Файл: Учёт кредитов банка.docx

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 05.05.2024

Просмотров: 191

Скачиваний: 6

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.


На основе результатов проверки следует вывод, что проценты, уплаченные по двум кредитным договорам, соответствуют условиям договора.

Далее проведем проверку соблюдения срочности кредита, согласно процедуре «Кредит 1.1.7». Результат проверки отображен в таблице 2.
Таблица 2.11. Проверка даты перечисления платежа по кредитам



Дата начала кредитного договора

Дата окончания договора

Дата фактического погашения кредита

Наличие штрафных санкций

1

21.06.15

21.07.15

21.05.17

Нет

2

21.05.16

21.06.16

23.06.17

Нет



Из таблицы 2.11 мы видим, что в сроках нарушений нет.

Затем следует провести проверку согласно процедуре «Кредит 1.1.8». Проверка соблюдения целевого назначения кредитов. Просмотрев содержание всех кредитных договоров, заполним таблицу 2.2.
Таблица 2.12. Аудит банковских процентов



Формулировка кредитного договора




Проценты по данному кредитному договору могут быть включены в себестоимость




Да

Нет

1

На приобретение товара




+




2

На реконструкцию цеха




+





Процедура «Кредит 3.1.1». Проверка правильности включения процентов по кредитам в стоимость имущества в зависимости от даты взятия имущества на счет.

Для того, чтобы выполнить данную процедуру нужно изучить все кредитные соглашения, проценты по которым нельзя включить в себестоимость продукции в связи с их назначением.

Исходя из результатов этой процедуры, я выяснила, что проценты, выплачиваемые по второму кредиту, юридически включены в первоначальную стоимость основного средства. ООО «Открытие» ввело в эксплуатацию объект и выплатило проценты по кредиту, то есть законно отнесло проценты на повышение стоимости ОС.


Процедура «Кредит 3.2.1» Проверка включения процентов по кредиту в пределах норм в стоимости имущества.

Основываясь на информацию об уплате процентов по кредитам, а также заказов на введение основных средств составляется нижеуказанная таблица.
Таблица 2.13. Проверка о превышении ставки над учетной

договора

Дата ввода в действие объектов ОС

Срок последней уплаты процентов по кредиту

Наличие превышения ставки процентов по кредитному договору над учетной ставки ЦБ на дату начала кредитного договора

признак наличия

количество процентов превышения

1

21.06.15

21.06.16

Да

6

2

23.06.15

23.06.16

Да

5



Согласно результатам проведенного аудита займов и кредитов, в организации нарушений в учете выявлено не было.

По итогам проведенного анализа ООО «Открытие» во второй главе следует вывод, что организация за анализируемый период заключила два договора на краткосрочные займы. По результатам аудита нарушений выявлено не было, все обязательства выполнены и заемщиком, и кредитодателем. По итогам анализа финаносового состояния можно сказать, что организация имеет положительную тенденцию роста оборотных средств, прибыли и выручки. Хотя некоторые показатели рентабельности в период с 2014 по 2019 год не имели положительный рост, все же порог рентабельности увеличился в 4 раза. Кроме того, с ростом продаж, выросли показатели себестоимости. Рост товарооборота организации вызван с реконструкцией основного цеха производства, увеличением рынка сбыта и расширение ассортимента. Так же для дальнейшего роста прибыли мы рекомендуем основной цех производства перевести на рабочий день продолжительностью 12 часов, изменить режим работы для рабочих цеха с 8-часового 5-дневного, на 12-часовой 2/2.


Глава 3. Совершенствование учета, анализа и аудита займов и кредитов в организации

3.1. Направления совершенствования учета расчетов по кредитам и займам
Учет кредитов и займов в бухгалтерской отчетности является упорядоченной системой сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении посредством непрерывного, непрерывного и документированного отражения всех деловых операций. Со значительными объемами бухгалтерской информации можно обеспечить полноту, надежность, своевременность и объективность информации, только используя новые информационные технологии.

В организации ООО «Открытие» не используется в бухгалтерии информационные технологии, что значительно усложняет работу бухгалтера. В следствии чего бухгалтеру приходится трать достаточно много времени для учета расчетов по кредитам и займам.

Для совершенствования данного вопроса, на мой взгляд, целесообразно предложить руководству организации установить программу «1С: Бухгалтерия 8.1».

«1С: Бухгалтерский учет» - стандартная и универсальная программа бухгалтерского учета, которая имеет достаточно широкий круг возможных применений - от малых до очень крупных предприятий, различных сфер деятельности - производства, строительства, торговли и т.д. Данная программа включает в себя два больших модуля - модуль учета и модуль конфигуратора, последний обеспечивает настройку учетной записи программы для конкретной области применения.

На сегодняшний день в основе внедрения «1С: Бухгалтерия 81.» имеет место современный уровень автоматизации учета. Данная программа имеет множество преимуществ по сравнению с другими системами автоматизации, а также в сравнении с «1С: Бухгалтерия 7.7».

Данные преимущества заключаются в следующем:

1) Вариант вести учет нескольких организаций в единой информационной базе, что хорошо для нашей организации, которая состоит из группы компаний. Организации предоставляется возможность использования общих списков товаров, контрагентов, затрат и т.п. Так же используя программу, организация может вести учет по разному налогообложению (общей, упрощённой) в рамках учета одной и той же базы;


2) в связи с введением отдельной схемы налоговых счетов сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета упрощена, что важно для обеспечения требований ПБУ 8/2002 «Расчеты по подоходному налогу»;

3) появление в «1C: Бухгалтерия 8.1» пакетного учета расширяет область применения стандартного решения.

4) возможность полного аналитического учета;

5) появляется возможность учета товаров;

6) в «1C: Бухгалтерия 8.1» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

7) в новой версии «1C: Бухгалтерия 8.1» расширяются возможности настройки стандартных операций - средства группового ввода часто используемых учетных записей. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь легко и быстро настраивается пользователем;

8) современный эргономичный интерфейс «1C: Бухгалтерия 8.1» предоставляет возможности обслуживания «С: Предприятие 8.1» даже для небольших организаций.

В «1C: Бухгалтерия 8.1» предусмотрена регистрация кредитов и займов.

В данном программном пакете есть возможность открытия субсчетов по видам кредитов и займов. Кроме того, в «1С: Бухгалтерия 8.1» подлежат раздельному учету:

1) краткосрочные кредиты и займы, привлеченные с помощью выпуска и размещения облигаций.

2) исчисление сумм процентов по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займа,

3) причитающиеся к уплате; краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок,

4) расчет налогообложения по полученным кредитам и займом,

5) учет сроков погашения кредитов и займов.

6) аналитический учет кредитов и займов по банкам, кредитным организациям и прочих кредиторов, которые их предоставляли.

При составлении финансовой отчетности программный пакет «1С: Бухгалтерия» учитывает счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для составления финансовой отчетности по счетам 66 и 67 в «1C: Бухгалтерия 8.1» группируется по следующим критериям:

1) оборот за отчетный период и остаток на начало и конец отчетного периода краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

2) остаток на начало и конец отчетного периода за период непогашенных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

Программа «1С: Бухгалтерия 8.1» в стандартной конфигурации, для учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов использует следующие счета:


Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предусматривает возможность открытия следующих субсчетов:

1) 66/1 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»;

2) 66/2 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;

3) 66/3 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»;

4) 66/4 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;

5) 66/5 «Краткосрочные кредиты по облигациям»;

6) 66/6 «Расчеты с банками по бухгалтерскому учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств».

7) 66/1 «Краткосрочные кредиты (в валюте)»;

8) 66/22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)»;

9) 66/33 «Краткосрочные кредиты (в валюте)»;

0) 66/44 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)».

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предусмотрена возможность открытия следующих субсчетов:

1) 67/1 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»;

2) 67/2 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»;

3) 67/3 «Долгосрочные займы (в рублях)»;

4) 67/4 «Проценты по долгосрочным займам (в рублях)»;

5) 67/5 «Долгосрочные займы по облигациям»;

6) 67/6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств»

7) 67/1 «Долгосрочные кредиты (в валюте)»;

8) 67/22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)»;

9) 67/33 «Долгосрочные займы (в валюте)»;

0) 67/44 «Проценты по долгосрочным займам (в валюте)».

Объектами аналитического учета по субконтрактам «Контрагенты» являются кредитные организации и другие кредиторы, предоставившие кредиты и займы.

Объектами синтетического учета по субконтрактам «Контракты» являются договоры, по которым выданы кредиты и займы.

В деталях «Дата выплаты обязательства» и «Дата наступления обязательства» указаны условия, по которым представлены кредиты и займы.

Для формирования показателей финансовой отчетности в «1С: Бухгалтерия 8.1» используются:

1) Учетные данные на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - для заполнения раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.

2) Учетные данные на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - для заполнения раздела V «Текущие обязательства» и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.

Таким образом, выбор системы «1С: Бухгалтерия 8.1» в качестве основы для автоматизации расчетов по кредитам и займам не является случайным, поскольку он является мощной универсальной системой нового поколения.