Файл: Бакалаврская работа тема работы Доходы и расходы организации бухгалтерский и налоговый учетудк 657. 446 665 013(571. 16) Студент Группа.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.05.2024
Просмотров: 15
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
12 лучших получат возможность пройти сентябрьский тренировочный сбор с командой ДЮБЛ Зенит. Культура Проект Совместная программа с Государственным Театром Наций С 2016 года программа сотрудничества СИБУРа и Государственного Театра Наций расширяется, и будет осуществляться в трех направлениях. В рамках проекта Имена в Пыть-яхе, Губкинском, Нижневартовске, Нягани, Чайковском, Ноябрьске и Муравленко пройдут творческие вечера и встречи с городской общественностью известных артистов российского театра Ларисы Голубкиной, Натальи Варлей, Сергея Гармаша, Бориса Клюева и других. В Тобольске состоится фестиваль Театр Наций Fest», входе которого жителям города будет показан спектакль Рассказы Шукшина», фильм Синдром Петрушки, а также проведен творческий вечер-встреча с народными артистами России
– художественным руководителем Государственного Театра Наций Евгением Мироновым и актрисой театра и кино Чулпан Хаматовой.
76 В 2015 году артисты Театра посетили с гастрольной программой пять городов присутствия компании Дзержинск, Нижневартовск, Тобольск, Тольятти и Томск. Также в рамках программы было проведено 6 социальных развивающих мероприятий с воспитанниками детских учреждений, а также творческие встречи и тренинги с учениками школ и колледжей искусств и молодыми артистами. Совместный проект СИБУРа и фестиваля школы Территория
СИБУР сотрудничает с фестивалем-школой современного искусства Территория уже несколько лет, в 2016 году в рамках сотрудничества был запущен совместный проект «Арт-Лаборатории». Проект направленна знакомство городов присутствия СИБУРа с современными культурными тенденциями, развитие потенциала будущих представителей творческих профессий и поддержку практики инклюзивного театра.
«Арт-Лаборатории», включающие подготовку спектакля и итоговое театральное представление, пройдут в 6 городах России Воронеже, Нижневартовске, Перми, Тобольске, Томске, Чайковском. Куратором проекта выступает британский режиссер, педагоги резидент двух главных лондонских театров Алекс Дауэр (Alex Dower). Охрана окружающей среды Экологическая программа для детей ЭкоАрт Программа на стыке экологии и искусства разработана для детей и подростков и включает проведение фестивалей, конкурсов, выставок с целью привлечения внимания к экологической проблематике. В 2015 году СИБУР запустил первую часть программы – детский конкурс Чистое искусство по созданию арт-объектов из бытовых отходов. Авторы 10 лучших работ получат приглашение участвовать в финальной выставке в рамках Эко-фестиваля (выставка арт-композиций финалистов конкурса, выставка лучших работ участников, лекции об экологии и мастер- классы.
77 Конкурс пройдет в
19 регионах России. Количество участников – более 7000 человек. Куратором конкурса выступает Птолемей Элрингтон – английский художник, специализирующийся на создании объектов из промышленного и бытового мусора.
Волонтерство Благотворительная акция Открой в себе Деда Мороза – сотвори Чудо В преддверии Нового года сотрудники СИБУРа традиционно принимают участие в благотворительном марафоне фонда «АиФ Доброе сердце и помогают исполниться заветным мечтам детей и подростков из регионов присутствия компании. Каждый год дети из многодетных и малообеспеченных семей, воспитанники детских домов, дети с ограниченными возможностями, а также дети с тяжелыми заболеваниями отправляют письма Деду Морозу. Сотрудники компании всегда с большой радостью перевоплощаются в Дедов Морозов, покупая адресные подарки и вручая их детям на специально организованных праздниках. Также каждый год в рамках акции компания направляет средства на лечение тяжелобольных детей – подопечных фонда «АиФ Доброе сердце. Всероссийская благотворительная акция Под флагом Добра В рамках акции при поддержке СИБУРа проходят благотворительные футбольные матчи и гала-концерты, собранные средства от которых направляются на лечение тяжелобольных детей. В 2015 году Благотворительным фондом Под флагом добра было собрано более
14 миллионов рублей, благодаря которым на высокотехнологическое лечение и обследование были направлены 74 ребёнка, страдающие тяжелыми и инвалидизирующими заболеваниями. При поддержке СИБУРа в 2015 году благотворительные звездные футбольные матчи и гала-концерты прошли в 3 городах Кстово, Тобольск, Москва.
78
На основе изучения корпоративной социальной ответственности ПАО
«СИБУР-Холдин», можно сделать вывод, что компания тесно взаимодействует со всеми стейкхолдерами, как с внешними, таки с внутренними. Намой взгляд, единственным отрицательным пунктом в программах КСО является закрытость результатов проведения всех программа именно в финансовой части результата.
79 Заключение Бухгалтерский учет и налоговый учет, сами по себе противоречат друг другу, нов тоже время ведение одного учета без другого невозможно. Также невозможно ведение только одного из учетов. Поэтому организациям необходимо вести оба этих учета, так как только бухгалтерский учет может дать объективную оценку экономическому состоянию предприятия, и только налоговый учет сможет точно определить налоговую база по налогу на прибыль организаций. В части учета доходов и расходов в бухгалтерском учете и налоговом учете много спорных моментов. Так как, мы видим, что в разных учетах разные критерии признания, как доходов, таки расходов. Один и тот же доход расход) водном учете может быть признанными будет учитываться при определении прибыли, а в другом учете этот же самый доход (расход) не будет соответствовать условиям признания и не будет учтен при определении прибыли. Следовательно, прибыль, полученная в соответствии с одним учетом не будет равна прибыли полученной в соответствии с другим учетом, как следствие возникновение постоянных разниц. Рассмотрена формы и обязательность ведения налогового и бухгалтерского учетов в зависимости от организационно-правовой формы предприятия. Таким образом, все без исключения организационно-правовые формы предприятий должны вести бухгалтерский учет и налоговый учет. Нов момент выбора организационно-правовой формы ведения экономической деятельности, есть возможность выбора формы ведения учета и отчетности не только классическим методом, но ив упрощенной форме ведения налогового или бухгалтерского учета, что значительно облегчит ведение учетов. На наш взгляд, для того чтобы устранить все возникающие между учетами разногласия необходимо максимально развести между сомой ведение обоих учетов. Тем самым конкретизировав и бухгалтерский учет и налоговый учет.
80 Список использованных источников
1. Консультант Плюс О Бухгалтерском учете Электронный ресурс Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ (вред. от
04.11.2014) // Консультант Плюс справочная правовая система. URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/92ac9f7477854087def
9635b0510f2ad701e8db2/ (Дата обращения 15.02.2016 г)
2. Консультант Плюс Статья 48. Понятие юридического лица Электронный ресурс Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (вред. от 31.01.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/68642eb1daeec13480d8f
283f27bc14b42b929df/ (Дата обращения 13.02.2016 г)
3.
Вещунова Н. Л, Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. / е изд, перераб. и доп. Москва Проспект, 2013. 560 с.
4. Консультант Плюс Статья 313. Налоговый учет. Общие положения Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от 05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/699f67b4cbf0a39b0ec2 97c3f5ac5babd409564a/ (Дата обращения 18.02.2016 г)
5. Игорь
Сухорев. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учета аналитический доклад. Электронный ресурс // Официальный сайт фонда
«Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности
URL: http://nsfo.ru/docs/Doklad18_03_2008%20.pdf (Дата обращения 15.02.2016 г)
6. Кругляк З. И, Калинская МВ. Налоговый учет и отчетность в современных условиях учеб. пособие. е изд. Мс. Юлия Бусыгина. Бухгалтерский и налоговый учет в чем разница Электронный ресурс Контур. Школа бухгалтера
URL: https://school.kontur.ru/publications/360 (Дата обращения 15.03.2016 г)
8. Гарант Доходы организации ПБУ Электронный ресурс Положение по бухгалтерскому учету (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г.
N н)
// Гарант справочная правовая система
URL: http://base.garant.ru/12115839/ (Дата обращения 20.02.2016 г)
9.
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет учебнике изд, перераб. и доп. Москва Проспект, 2014. 848 с.
10. Гарант Расходы организации ПБУ Электронный ресурс Положение по бухгалтерскому учету (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г.
N н)
// Гарант справочная правовая система
URL: http://base.garant.ru/12115838/ (Дата обращения 20.02.2016 г)
11. Консультант Плюс Статья 247. Объект налогообложения Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от 05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/fa7f7670ae321138f090 08d4640208ea629a3c38/ (Дата обращения 20.02.2016 г)
12. Консультант Плюс Статья 41. Принципы определения доходов Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (вред. от 26.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/be9c6c5a1fd703bf2d47 15229258a5df64be202e/ (Дата обращения 24.02.2016 г)
13. Консультант Плюс Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от 05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант
82 плюс справочная правовая система
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/8dfc66340782162248d6 4306f483acdacf04e176/ (Дата обращения 23.03.2016 г)
14. Порядок определения доходов. Классификация доходов Электронный ресурс // 2Бух.Ру: Бухгалтерский учет и налоги URL: http://www.2buh.ru/spravka/buh/profit/1.php (Дата обращения 26.02.2016 г)
15. Консультант Плюс Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от
05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г)
// Консультант плюс справочная правовая система
URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/850d11e08b0cb09a231 8af00f2f0aff805d39c85/ (Дата обращения 21.03.2016 г)
16. Консультант Плюс Статья 252. Расходы. Группировка расходов Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от 05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ef9b3e2f8e3046127b2e f57fccf5141b694e2138/ (Дата обращения 26.02.2016 г)
17. Консультант Плюс Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от 05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4a9b9d33ed310f587a19 0f133c589bb8711456b0/ (Дата обращения 12.03.2016 г)
18. Бухгалтерский и налоговый учет доходов Электронный ресурс // В помощь бухгалтеру URL: http://mvf.klerk.ru/bunu/bu004.htm (Дата обращения
26.02.2016 г)
83 19. Бухгалтерский и налоговый учет расходов Электронный ресурс // В помощь бухгалтеру URL: http://mvf.klerk.ru/bunu/bu005.htm (Дата обращения
26.02.2016 г)
20. Гарант Изменение организационно правовых форм Электронный ресурс
// Гарант справочная правовая система
URL: http://www.garant.ru/actual/reforma-gk/glava_4_2/ (Дата обращения 15.04.2016 г)
21. Консультант Статья 6. Обязанность ведения бухгалтерского учета Электронный ресурс Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от
04.11.2014) "О бухгалтерском учете" // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/d7372b9bbb77292707 3ce566a64848b23aa14879/ (Дата обращения 17.04.2016 г)
22. Консультант О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства Электронный ресурс Приказ Министерства Финансов РФ от 21.12.1998 г. // Консультант плюс справочная правовая система
URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=21879&dst=0
&div=LAW&mb=LAW&BASENODE=2018038487%2d4081201017&SORTTYPE
=0&rnd=208987.555210351&SEM=%2d&opt=1&134=b%2c%f3%ef%f0%ee%f9%
e5%ed%ed%e0%ff%20%f1%e8%f1%f2%e5%ec%e0%20%e2%e5%e4%e5%ed%e8
%ff%20%e1%f3%f5%e3%e0%eb%f2%e5%f0%f1%ea%ee%e3%ee%20%f3%f7%e
5%f2%e0&5=%7c365&6=r1%2c21.12.1998&7=%7c3972112&84=%7c1470 (Дата обращения 01.05.2016 г)
23. Консультант Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов Электронный ресурс "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016) // // Консультант плюс справочная правовая система URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/8da4b2057fa7a79dfcbba
790496303ddba9f54d3/ (Дата обращения 19.04.2016 г)
84 24. Консультант Статья 18. Специальные налоговые режимы Электронный ресурс "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016) // Консультант плюс справочная правовая система URL: Дата обращения 15.04.2016 г)
25. Корень А.В., Лещенко Р.И.
Механизмы и направления налогового планирования в малом бизнесе Электронный ресурс Современные проблемы науки и образования.
2014.
№ 3.
URL: http://www.science- education.ru/ru/article/view?id=13299 (дата обращения 15.03.2016).
26. Упрощенная система налогообложения Электронный ресурс // Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы
URL: https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/usn/ (Дата обращения 01.05.2016 г)
27. Консультант Статья 346.12. Налогоплательщики Электронный ресурс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с
05.05.2016) // Консультант плюс справочная правовая система URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a1d86f7078e645869b02f de85e8c972193557dee/ (Дата обращения 01.05.2016 г)
28. Консультант Статья 346.15. Порядок определения доходов Электронный ресурс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016) // Консультант плюс справочная правовая система URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/281ce306d4c05188cf38 182099250dc8b2fc2a73/ (Дата обращения 01.05.2016 г)
29. Консультант Статья 346.16. Порядок определения расходов Электронный ресурс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016) // Консультант плюс справочная правовая система URL:
85 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2428f19fbea7040de2388
dd179c39e787cc0d07d/ (Дата обращения 01.05.2016 г)
30. Консультант Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов Электронный ресурс Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016) // Консультант плюс справочная правовая система URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ba2cbb06adca96da48ed
323cea2d4d85a24fafcc/ (Дата обращения 01.05.2016 г)
31. Мы в СИБУРе Электронный ресурс // Официальный сайт ООО
«Томскнефтехим» URL: http://www.sibur.ru/TomskNeftehim/about/in_sibur/ (Дата обращения 15.04.2016 г)
32. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2015 год ООО «Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО «Томскнефтехим» URL: http://www.sibur.ru/upload/iblock/dcb/dcb74390e94b386fba9e15c80c73e3bc.pdf Дата обращения 15.04.2016 г)
33. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2014 год ООО «Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО «Томскнефтехим» URL: http://www.sibur.ru/upload/iblock/313/313b6dc422d98e061da81b825519b7f1.PDF Дата обращения 15.04.2016 г)
34. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2013 год ООО «Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО «Томскнефтехим» URL: http://www.sibur.ru/upload/iblock/c3d/c3def87129f321a6ea509f2f4bea29c7.pdf Дата обращения 15.04.2016 г)
35. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2012 год ООО «Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО «Томскнефтехим» URL: http://www.sibur.ru/TomskNeftehim/disclosure/ (Дата обращения 15.04.2016 г)
86 36. Отчет о финансовых результатах за 2015 год ООО
«Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО
«Томскнефтехим»
URL: http://www.sibur.ru/upload/iblock/260/260cb58aa321ab30e8f9ea23b334c1b9.pdf Дата обращения 15.04.2016 г)
37. Приложение к бухгалтерскому балансу за 2015 год ООО
«Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО
«Томскнефтехим»
URL: http://www.sibur.ru/upload/iblock/46e/46ea99d158fdd4be6b5039f9017ac4cc.pdf Дата обращения 15.04.2016 г)
87 Приложение А обязательное) Налоговый и бухгалтерский учет доходов Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Различия в признании Сумма доходов, полученных в виде безвозмездно амортизируемого имущества Учитывается данный вид дохода по мере начисления амортизации. Учитываются данные суммы доходов в полном объеме по мере подписания акта приема-передачи имущества, либо акта приемки-сдачи работ, услуг (пп. 1 п.
88 Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Суммы восстановленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лети по итогам работы за год Учитываются
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете. Учитываются в размере, установленном ст.
324.1 НК в последний день отчетного налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК). Сумма доходов прошлых лет, которые были выявленные в отчетном (налоговом) периоде. Учитываются при выявлении дохода
- выявлены после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года
- выявлены после утверждения бухгалтерской отчетности, исправляются
1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде
2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, которые были отражены в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда было невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом, либо было невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов (ПБУ 22/2010). По доходам, которые не относятся к конкретному отчетному налоговому) периоду учитываются в полном объеме в момент выявления дохода получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) (пп. 6 п. 4 ст. 271 НК). По доходам, которые относятся к конкретному отчетному налоговому) периоду учитываются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный доход (ст.
81 НК) Сумма доходов от долевого участия в деятельности других организаций полученные дивиденды. Учитываются в полном объеме в момент начисления дохода (по решению акционеров (участников) о выплате дивидендов) п. 16 ПБУ 9/99) Налог удерживается налоговым агентом - лицом, выплатившим дивиденды (ст. 275 НК)
89 Сумма доходов, полученных в виде стоимости имущества, полученного по безвозмездной помощи (содействию. Учитываются полностью (ПБУ 9/99) Не учитываются в качестве дохода (п. 1 пп. 6 ст.
251 НК) Сумма доходов, полученных в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования Учитываются полностью (ПБУ 9/99, ПБУ 13/2000) Не учитываются в качестве дохода, если выполняются условия п. 1 пп. 14 ст. 251 НК Сумма доходов, полученных в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости. Учитываются полностью (п. 20 ПБУ 19/02) Не учитываются в качестве дохода п. 1 пп. 24 ст. 251 НК Сумма доходов, полученных в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг Учитываются полностью (п. 39 ПБУ 19/02) Не учитываются в качестве дохода п. 1 пп. 25 ст. 251 НК Сумма доходов по сделкам по цене ниже рыночной. Ограничение. Не учитывается в качестве дохода Учитываются в соответствии сост НК Источник Бухгалтерский и налоговый учет доходов Электронный ресурс // В помощь бухгалтеру URL: http://mvf.klerk.ru/bunu/bu004.htm (Дата обращения 26.02.2016 г)
90 Приложение Б обязательное) Налоговый и бухгалтерский учет расходов Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Отчисления на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, Резерв создается
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете.
- либо не создается вообще. Резерв
- либо создается в порядке, установленном ст. 324.1 НК;
- либо не создается вообще. Сумма расходов на ремонт основных средств предприятия Если резерв на ремонт не был создан, то сумма расходов учитывается в том отчетном периоде, в котором были произведены в размере фактических затрат Резерв создается
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом, тогда расходы признаются равными долями в последний день отчетного периода
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете. Если резерв на ремонт не создается, тогда сумма расходов учитывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были произведены в размере фактических затрат Если резерв на ремонт создается в порядке, установленном ст. 324 НК РФ, тогда сумма расходов учитывается равными долями в последний день отчетного периода. Сумма расходов по обязательному страхованию имущества предприятия Учитываются в пределах тарифов, установленных законодательством РФ или международными конвенциями. Если тарифы не утверждены, расходы учитываются в размере фактических затрат
- аналогичные срокам, предусмотренным налоговым учетом
- отличные от сроков, предусмотренных в налоговом учете с учетом требований п. 19 ПБУ 10/99 Учитываются в пределах тарифов, установленных законодательством РФ или международными конвенциями. Если тарифы не утверждены, сумма расходов учитывается в размере фактических затрат ст. 263НК):
- в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно графику платежей по договору перечислены страховые взносы
- равномерно в течение срока действия договора, если по договору предусмотрен разовый платеж
91 Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма расходов, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности предприятия Такие суммы расходов распределяются пропорционально доле дохода от конкретного вида деятельности в суммарном объеме
- всех видов, которые были получены в рамках видов деятельности
- доходов, которые были получены в рамках видов деятельности, а также операций, не признаваемых видами деятельности
- иной вариант распределения. Такие суммы расходов распределяются пропорционально доле дохода от конкретного вида деятельности в суммарном объеме
- всех видов, которые были получены в рамках видов деятельности
- доходов, которые были получены в рамках видов деятельности, а также операций, не признаваемых видами деятельности
- иной вариант распределения. Сумма расходов на формирование резерва по сомнительным долгам предприятия Учитываются
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в порядке, отличном от предусмотренного налоговым учетом.
- либо учитываются на последний день отчетного налогового) периода по результатам инвентаризации дебиторской задолженности в сумме, определенной в соответствии с порядком, установленным ст. 266 НК;
- либо резерв не создается вообще. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном налоговом) периоде Учитываются при выявлении убытка
- либо в текущем периоде до окончания отчетного года, тогда признается в месяце выявления дохода
- либо в отчетном году после его завершения, но за который годовая финансовая отчетность не утверждена в установленном порядке, тогда признается в декабре отчетного года. По убыткам, которые не относятся к конкретному отчетному (налоговому) периоду
- учитываются в полном объеме в момент выявления убытка получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие убытка, расхода. По убыткам, которые относятся к конкретному отчетному (налоговому) периоду
- учитываются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный убыток, расход ст. 81 НК) Потери от недостачи и или) порчи при хранении и транспортировке материальных ценностей Данный вид расхода учитывается в сумме фактических потерь без ограничений Ограничение. Учитываются только в пределах норм, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК)
92 Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма расходов на добровольное страхование работников, поименованные в п.
16 ст. 255 НК Учитываются в полном объеме в сроки
- либо аналогичные срокам, предусмотренным в налоговом учете
- либо в сроки отличные от сроков, предусмотренных в налоговом учете с учетом требований п. 19 ПБУ 10/99 Учитываются только в пределах норм, установленных п.
16 ст. 255НК:
- либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно графику платежей по договору перечислены страховые взносы
- либо равномерно в течение всего срока действия договора, если по договору предусмотрен разовый платеж. Сумма расходов на дополнительные отпуска, предоставляемые по индивидуальному трудовому договору сверх установленных законодательством РФ Учитываются в полном объеме Ограничение. Не учитываются в качестве расходов
(пп. 24 п. 1 ст. 270 НК) Сумма расходов по освоению природных ресурсов в части расходов на осуществление безрезультатных работ) Учитываются в полном объеме без ограничений Ограничение и учет. Расходы учитываются в пределах ив сроки, установленные ст. 261 НК Сумма расходов на
НИОКР Учитываются в порядке, установленном ПБУ 17/02 Ограничение и учет. Учитываются в пределах ив сроки, установленные ст. 262НК Сумма расходов по добровольному страхованию имущества Учитываются в полном объеме без ограничений
- аналогичные срокам, предусмотренным в налоговом учете
- отличные от сроков, предусмотренных в налоговом учете с учетом требований п. 19 ПБУ 10/99 Учитываются по установленным ст. 263 НК видам добровольного страхования
- либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно графику платежей по договору перечислены страховые взносы
- либо равномерно в течение всего срока действия договора, если по договору предусмотрен разовый платеж
93 Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма представительских расходов Учитываются в полном объеме без ограничений Ограничение. Учитываются в пределах норм, утв. п. 2 ст. 264
НК Сумма расходов на рекламу Учитываются в полном объеме без ограничений по всем видам рекламы Ограничение. По отдельным видам рекламы учитываются в пределах норм, утв. п. 4 ст. 264 НК Сумма расходов на командировки в части суточных, полевого довольствия Учитываются в полном объеме без ограничений Ограничение. Учитываются в пределах норм, утв. Постановлением правительства (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК) Сумма расходов на подготовку переподготовку кадров Учитываются в полном объеме без ограничений Учитываются лишь расходы, которые соответствуют требованиям п. 3 ст. 264 НК Компенсации за использование для служебных целей личных легковых автомобилей Учитываются в полном объеме и без ограничений в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место, независимо от времени фактической оплаты Ограничение. Учитываются в пределах норм, утв. Постановлением правительства (п.п. 11 п. ст. 264 НК) в момент перечисления денежных средств с расчетного счета или выплаты из кассы (п.п. 4 п. 7 ст. 272 НК) Плата государственному или частному нотариусу Учитываются в размере государственной пошлины
- по нотариальным действиям, которые предусматривают обязательной нотариальной формы. Учитываются в полном объеме без ограничений
- по нотариальным действиям, которые не предусматривают обязательной нотариальной формы. Учитываются в размере государственной пошлины (п. 4 ст. 4 Федерального закона N 226-ФЗ)
- по нотариальным действиям, которые предусматривают обязательной нотариальной формы. Учитываются в полном объеме без ограничений
- по нотариальным действиям, которые не предусматривают обязательной нотариальной формы. Сумма платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду Учитываются в полном объеме без ограничений Ограничение. Не учитывается в качестве расхода п. 4 ст. 270 НК)
94 Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма расходов, связанных с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств Учитываются в полном объеме без ограничений в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены Ограничение. Учитываются в соответствии с ограничением, установленным ст. 275.1 НК Проценты по долговым обязательствам любого вида Учитываются в сумме причитающихся платежей согласно условиям договоров независимо оттого, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи п. 14 ПБУ 15/01) Ограничение. Учитываются в пределах, установленных ст. 269 НК Учитываются. По договорам займа, кредита, иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, тогда расход признается наконец отчетного периода. При прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода тогда расход признается на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства) (п. 8 ст. 272 НК) Сумма расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг, в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуги расходов, связанных с этой передачей. Учитывается в полном объеме Ограничение. Не учитывается в качестве расхода п. 16 ст. 270 НК) Сумма отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, созданные организациями в соответствии с законодательством РФ Учитывается в качестве расхода в полном объеме п. 38 ПБУ 19/02) Ограничение. Не учитывается в качестве расхода п. 10 ст. 270 НК) Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости Учитывается в качестве расхода в полном объеме (п. 20 ПБУ 19/02) Ограничение. Не учитывается в качестве расхода п. 46 ст. 270 НК)
– художественным руководителем Государственного Театра Наций Евгением Мироновым и актрисой театра и кино Чулпан Хаматовой.
76 В 2015 году артисты Театра посетили с гастрольной программой пять городов присутствия компании Дзержинск, Нижневартовск, Тобольск, Тольятти и Томск. Также в рамках программы было проведено 6 социальных развивающих мероприятий с воспитанниками детских учреждений, а также творческие встречи и тренинги с учениками школ и колледжей искусств и молодыми артистами. Совместный проект СИБУРа и фестиваля школы Территория
СИБУР сотрудничает с фестивалем-школой современного искусства Территория уже несколько лет, в 2016 году в рамках сотрудничества был запущен совместный проект «Арт-Лаборатории». Проект направленна знакомство городов присутствия СИБУРа с современными культурными тенденциями, развитие потенциала будущих представителей творческих профессий и поддержку практики инклюзивного театра.
«Арт-Лаборатории», включающие подготовку спектакля и итоговое театральное представление, пройдут в 6 городах России Воронеже, Нижневартовске, Перми, Тобольске, Томске, Чайковском. Куратором проекта выступает британский режиссер, педагоги резидент двух главных лондонских театров Алекс Дауэр (Alex Dower). Охрана окружающей среды Экологическая программа для детей ЭкоАрт Программа на стыке экологии и искусства разработана для детей и подростков и включает проведение фестивалей, конкурсов, выставок с целью привлечения внимания к экологической проблематике. В 2015 году СИБУР запустил первую часть программы – детский конкурс Чистое искусство по созданию арт-объектов из бытовых отходов. Авторы 10 лучших работ получат приглашение участвовать в финальной выставке в рамках Эко-фестиваля (выставка арт-композиций финалистов конкурса, выставка лучших работ участников, лекции об экологии и мастер- классы.
77 Конкурс пройдет в
19 регионах России. Количество участников – более 7000 человек. Куратором конкурса выступает Птолемей Элрингтон – английский художник, специализирующийся на создании объектов из промышленного и бытового мусора.
Волонтерство Благотворительная акция Открой в себе Деда Мороза – сотвори Чудо В преддверии Нового года сотрудники СИБУРа традиционно принимают участие в благотворительном марафоне фонда «АиФ Доброе сердце и помогают исполниться заветным мечтам детей и подростков из регионов присутствия компании. Каждый год дети из многодетных и малообеспеченных семей, воспитанники детских домов, дети с ограниченными возможностями, а также дети с тяжелыми заболеваниями отправляют письма Деду Морозу. Сотрудники компании всегда с большой радостью перевоплощаются в Дедов Морозов, покупая адресные подарки и вручая их детям на специально организованных праздниках. Также каждый год в рамках акции компания направляет средства на лечение тяжелобольных детей – подопечных фонда «АиФ Доброе сердце. Всероссийская благотворительная акция Под флагом Добра В рамках акции при поддержке СИБУРа проходят благотворительные футбольные матчи и гала-концерты, собранные средства от которых направляются на лечение тяжелобольных детей. В 2015 году Благотворительным фондом Под флагом добра было собрано более
14 миллионов рублей, благодаря которым на высокотехнологическое лечение и обследование были направлены 74 ребёнка, страдающие тяжелыми и инвалидизирующими заболеваниями. При поддержке СИБУРа в 2015 году благотворительные звездные футбольные матчи и гала-концерты прошли в 3 городах Кстово, Тобольск, Москва.
78
На основе изучения корпоративной социальной ответственности ПАО
«СИБУР-Холдин», можно сделать вывод, что компания тесно взаимодействует со всеми стейкхолдерами, как с внешними, таки с внутренними. Намой взгляд, единственным отрицательным пунктом в программах КСО является закрытость результатов проведения всех программа именно в финансовой части результата.
79 Заключение Бухгалтерский учет и налоговый учет, сами по себе противоречат друг другу, нов тоже время ведение одного учета без другого невозможно. Также невозможно ведение только одного из учетов. Поэтому организациям необходимо вести оба этих учета, так как только бухгалтерский учет может дать объективную оценку экономическому состоянию предприятия, и только налоговый учет сможет точно определить налоговую база по налогу на прибыль организаций. В части учета доходов и расходов в бухгалтерском учете и налоговом учете много спорных моментов. Так как, мы видим, что в разных учетах разные критерии признания, как доходов, таки расходов. Один и тот же доход расход) водном учете может быть признанными будет учитываться при определении прибыли, а в другом учете этот же самый доход (расход) не будет соответствовать условиям признания и не будет учтен при определении прибыли. Следовательно, прибыль, полученная в соответствии с одним учетом не будет равна прибыли полученной в соответствии с другим учетом, как следствие возникновение постоянных разниц. Рассмотрена формы и обязательность ведения налогового и бухгалтерского учетов в зависимости от организационно-правовой формы предприятия. Таким образом, все без исключения организационно-правовые формы предприятий должны вести бухгалтерский учет и налоговый учет. Нов момент выбора организационно-правовой формы ведения экономической деятельности, есть возможность выбора формы ведения учета и отчетности не только классическим методом, но ив упрощенной форме ведения налогового или бухгалтерского учета, что значительно облегчит ведение учетов. На наш взгляд, для того чтобы устранить все возникающие между учетами разногласия необходимо максимально развести между сомой ведение обоих учетов. Тем самым конкретизировав и бухгалтерский учет и налоговый учет.
80 Список использованных источников
1. Консультант Плюс О Бухгалтерском учете Электронный ресурс Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ (вред. от
04.11.2014) // Консультант Плюс справочная правовая система. URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/92ac9f7477854087def
9635b0510f2ad701e8db2/ (Дата обращения 15.02.2016 г)
2. Консультант Плюс Статья 48. Понятие юридического лица Электронный ресурс Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (вред. от 31.01.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/68642eb1daeec13480d8f
283f27bc14b42b929df/ (Дата обращения 13.02.2016 г)
3.
Вещунова Н. Л, Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. / е изд, перераб. и доп. Москва Проспект, 2013. 560 с.
4. Консультант Плюс Статья 313. Налоговый учет. Общие положения Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от 05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/699f67b4cbf0a39b0ec2 97c3f5ac5babd409564a/ (Дата обращения 18.02.2016 г)
5. Игорь
Сухорев. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учета аналитический доклад. Электронный ресурс // Официальный сайт фонда
«Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности
URL: http://nsfo.ru/docs/Doklad18_03_2008%20.pdf (Дата обращения 15.02.2016 г)
6. Кругляк З. И, Калинская МВ. Налоговый учет и отчетность в современных условиях учеб. пособие. е изд. Мс. Юлия Бусыгина. Бухгалтерский и налоговый учет в чем разница Электронный ресурс Контур. Школа бухгалтера
URL: https://school.kontur.ru/publications/360 (Дата обращения 15.03.2016 г)
8. Гарант Доходы организации ПБУ Электронный ресурс Положение по бухгалтерскому учету (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г.
N н)
// Гарант справочная правовая система
URL: http://base.garant.ru/12115839/ (Дата обращения 20.02.2016 г)
9.
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет учебнике изд, перераб. и доп. Москва Проспект, 2014. 848 с.
10. Гарант Расходы организации ПБУ Электронный ресурс Положение по бухгалтерскому учету (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г.
N н)
// Гарант справочная правовая система
URL: http://base.garant.ru/12115838/ (Дата обращения 20.02.2016 г)
11. Консультант Плюс Статья 247. Объект налогообложения Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от 05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/fa7f7670ae321138f090 08d4640208ea629a3c38/ (Дата обращения 20.02.2016 г)
12. Консультант Плюс Статья 41. Принципы определения доходов Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (вред. от 26.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/be9c6c5a1fd703bf2d47 15229258a5df64be202e/ (Дата обращения 24.02.2016 г)
13. Консультант Плюс Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от 05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант
82 плюс справочная правовая система
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/8dfc66340782162248d6 4306f483acdacf04e176/ (Дата обращения 23.03.2016 г)
14. Порядок определения доходов. Классификация доходов Электронный ресурс // 2Бух.Ру: Бухгалтерский учет и налоги URL: http://www.2buh.ru/spravka/buh/profit/1.php (Дата обращения 26.02.2016 г)
15. Консультант Плюс Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от
05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г)
// Консультант плюс справочная правовая система
URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/850d11e08b0cb09a231 8af00f2f0aff805d39c85/ (Дата обращения 21.03.2016 г)
16. Консультант Плюс Статья 252. Расходы. Группировка расходов Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от 05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ef9b3e2f8e3046127b2e f57fccf5141b694e2138/ (Дата обращения 26.02.2016 г)
17. Консультант Плюс Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Электронный ресурс Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (вред. от 05.04.2016 гс изм. от 13.04.2016 гс изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016 г) // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4a9b9d33ed310f587a19 0f133c589bb8711456b0/ (Дата обращения 12.03.2016 г)
18. Бухгалтерский и налоговый учет доходов Электронный ресурс // В помощь бухгалтеру URL: http://mvf.klerk.ru/bunu/bu004.htm (Дата обращения
26.02.2016 г)
83 19. Бухгалтерский и налоговый учет расходов Электронный ресурс // В помощь бухгалтеру URL: http://mvf.klerk.ru/bunu/bu005.htm (Дата обращения
26.02.2016 г)
20. Гарант Изменение организационно правовых форм Электронный ресурс
// Гарант справочная правовая система
URL: http://www.garant.ru/actual/reforma-gk/glava_4_2/ (Дата обращения 15.04.2016 г)
21. Консультант Статья 6. Обязанность ведения бухгалтерского учета Электронный ресурс Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от
04.11.2014) "О бухгалтерском учете" // Консультант плюс справочная правовая система
URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/d7372b9bbb77292707 3ce566a64848b23aa14879/ (Дата обращения 17.04.2016 г)
22. Консультант О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства Электронный ресурс Приказ Министерства Финансов РФ от 21.12.1998 г. // Консультант плюс справочная правовая система
URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=21879&dst=0
&div=LAW&mb=LAW&BASENODE=2018038487%2d4081201017&SORTTYPE
=0&rnd=208987.555210351&SEM=%2d&opt=1&134=b%2c%f3%ef%f0%ee%f9%
e5%ed%ed%e0%ff%20%f1%e8%f1%f2%e5%ec%e0%20%e2%e5%e4%e5%ed%e8
%ff%20%e1%f3%f5%e3%e0%eb%f2%e5%f0%f1%ea%ee%e3%ee%20%f3%f7%e
5%f2%e0&5=%7c365&6=r1%2c21.12.1998&7=%7c3972112&84=%7c1470 (Дата обращения 01.05.2016 г)
23. Консультант Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов Электронный ресурс "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016) // // Консультант плюс справочная правовая система URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/8da4b2057fa7a79dfcbba
790496303ddba9f54d3/ (Дата обращения 19.04.2016 г)
84 24. Консультант Статья 18. Специальные налоговые режимы Электронный ресурс "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016) // Консультант плюс справочная правовая система URL: Дата обращения 15.04.2016 г)
25. Корень А.В., Лещенко Р.И.
Механизмы и направления налогового планирования в малом бизнесе Электронный ресурс Современные проблемы науки и образования.
2014.
№ 3.
URL: http://www.science- education.ru/ru/article/view?id=13299 (дата обращения 15.03.2016).
26. Упрощенная система налогообложения Электронный ресурс // Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы
URL: https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/usn/ (Дата обращения 01.05.2016 г)
27. Консультант Статья 346.12. Налогоплательщики Электронный ресурс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с
05.05.2016) // Консультант плюс справочная правовая система URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a1d86f7078e645869b02f de85e8c972193557dee/ (Дата обращения 01.05.2016 г)
28. Консультант Статья 346.15. Порядок определения доходов Электронный ресурс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016) // Консультант плюс справочная правовая система URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/281ce306d4c05188cf38 182099250dc8b2fc2a73/ (Дата обращения 01.05.2016 г)
29. Консультант Статья 346.16. Порядок определения расходов Электронный ресурс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016) // Консультант плюс справочная правовая система URL:
85 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2428f19fbea7040de2388
dd179c39e787cc0d07d/ (Дата обращения 01.05.2016 г)
30. Консультант Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов Электронный ресурс Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. и доп, вступ. в силу с 05.05.2016) // Консультант плюс справочная правовая система URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ba2cbb06adca96da48ed
323cea2d4d85a24fafcc/ (Дата обращения 01.05.2016 г)
31. Мы в СИБУРе Электронный ресурс // Официальный сайт ООО
«Томскнефтехим» URL: http://www.sibur.ru/TomskNeftehim/about/in_sibur/ (Дата обращения 15.04.2016 г)
32. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2015 год ООО «Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО «Томскнефтехим» URL: http://www.sibur.ru/upload/iblock/dcb/dcb74390e94b386fba9e15c80c73e3bc.pdf Дата обращения 15.04.2016 г)
33. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2014 год ООО «Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО «Томскнефтехим» URL: http://www.sibur.ru/upload/iblock/313/313b6dc422d98e061da81b825519b7f1.PDF Дата обращения 15.04.2016 г)
34. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2013 год ООО «Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО «Томскнефтехим» URL: http://www.sibur.ru/upload/iblock/c3d/c3def87129f321a6ea509f2f4bea29c7.pdf Дата обращения 15.04.2016 г)
35. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2012 год ООО «Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО «Томскнефтехим» URL: http://www.sibur.ru/TomskNeftehim/disclosure/ (Дата обращения 15.04.2016 г)
86 36. Отчет о финансовых результатах за 2015 год ООО
«Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО
«Томскнефтехим»
URL: http://www.sibur.ru/upload/iblock/260/260cb58aa321ab30e8f9ea23b334c1b9.pdf Дата обращения 15.04.2016 г)
37. Приложение к бухгалтерскому балансу за 2015 год ООО
«Томскнефтехим» Электронный ресурс // Раскрытие информации. Официальный сайт ООО
«Томскнефтехим»
URL: http://www.sibur.ru/upload/iblock/46e/46ea99d158fdd4be6b5039f9017ac4cc.pdf Дата обращения 15.04.2016 г)
87 Приложение А обязательное) Налоговый и бухгалтерский учет доходов Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Различия в признании Сумма доходов, полученных в виде безвозмездно амортизируемого имущества Учитывается данный вид дохода по мере начисления амортизации. Учитываются данные суммы доходов в полном объеме по мере подписания акта приема-передачи имущества, либо акта приемки-сдачи работ, услуг (пп. 1 п.
1 2 3 4 5 6 7
4 ст. 271 НК). Сумма доходов, которые относятся к нескольким отчетным налоговым) периодам, дата признания которых не установлена Учитываются
- либо равномерно
- либо соразмерно доле фактических расходов отчетного периода в общем объеме расходов
- либо другим способом, утвержденным учетной политикой. Учитываются
- либо равномерно
- либо соразмерно доле фактических расходов отчетного периода в общем объеме расходов п. 2 ст. 271 НК). Суммы восстановленных резервов предприятия по сомнительным долгам Учитываются
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете. Учитываются в размере, установленном п.
5 ст. 266 НК в последний день отчетного налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК). Суммы восстановленных резервов предприятия по гарантийному ремонту и обслуживанию Учитываются
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете. Учитываются в размере, установленном ст.
267 НК в последний день отчетного налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК). Суммы восстановленных резервов предприятия по ремонту основных средств Учитываются
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете. Учитываются в размере, установленном ст. 324 НК в последний день отчетного налогового) периода
(пп. 5 п. 4 ст. 271 НК)
- либо равномерно
- либо соразмерно доле фактических расходов отчетного периода в общем объеме расходов
- либо другим способом, утвержденным учетной политикой. Учитываются
- либо равномерно
- либо соразмерно доле фактических расходов отчетного периода в общем объеме расходов п. 2 ст. 271 НК). Суммы восстановленных резервов предприятия по сомнительным долгам Учитываются
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете. Учитываются в размере, установленном п.
5 ст. 266 НК в последний день отчетного налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК). Суммы восстановленных резервов предприятия по гарантийному ремонту и обслуживанию Учитываются
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете. Учитываются в размере, установленном ст.
267 НК в последний день отчетного налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК). Суммы восстановленных резервов предприятия по ремонту основных средств Учитываются
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете. Учитываются в размере, установленном ст. 324 НК в последний день отчетного налогового) периода
(пп. 5 п. 4 ст. 271 НК)
88 Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Суммы восстановленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лети по итогам работы за год Учитываются
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете. Учитываются в размере, установленном ст.
324.1 НК в последний день отчетного налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК). Сумма доходов прошлых лет, которые были выявленные в отчетном (налоговом) периоде. Учитываются при выявлении дохода
- выявлены после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года
- выявлены после утверждения бухгалтерской отчетности, исправляются
1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде
2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, которые были отражены в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда было невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом, либо было невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов (ПБУ 22/2010). По доходам, которые не относятся к конкретному отчетному налоговому) периоду учитываются в полном объеме в момент выявления дохода получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) (пп. 6 п. 4 ст. 271 НК). По доходам, которые относятся к конкретному отчетному налоговому) периоду учитываются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный доход (ст.
81 НК) Сумма доходов от долевого участия в деятельности других организаций полученные дивиденды. Учитываются в полном объеме в момент начисления дохода (по решению акционеров (участников) о выплате дивидендов) п. 16 ПБУ 9/99) Налог удерживается налоговым агентом - лицом, выплатившим дивиденды (ст. 275 НК)
89 Сумма доходов, полученных в виде стоимости имущества, полученного по безвозмездной помощи (содействию. Учитываются полностью (ПБУ 9/99) Не учитываются в качестве дохода (п. 1 пп. 6 ст.
251 НК) Сумма доходов, полученных в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования Учитываются полностью (ПБУ 9/99, ПБУ 13/2000) Не учитываются в качестве дохода, если выполняются условия п. 1 пп. 14 ст. 251 НК Сумма доходов, полученных в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости. Учитываются полностью (п. 20 ПБУ 19/02) Не учитываются в качестве дохода п. 1 пп. 24 ст. 251 НК Сумма доходов, полученных в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг Учитываются полностью (п. 39 ПБУ 19/02) Не учитываются в качестве дохода п. 1 пп. 25 ст. 251 НК Сумма доходов по сделкам по цене ниже рыночной. Ограничение. Не учитывается в качестве дохода Учитываются в соответствии сост НК Источник Бухгалтерский и налоговый учет доходов Электронный ресурс // В помощь бухгалтеру URL: http://mvf.klerk.ru/bunu/bu004.htm (Дата обращения 26.02.2016 г)
90 Приложение Б обязательное) Налоговый и бухгалтерский учет расходов Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Отчисления на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, Резерв создается
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете.
- либо не создается вообще. Резерв
- либо создается в порядке, установленном ст. 324.1 НК;
- либо не создается вообще. Сумма расходов на ремонт основных средств предприятия Если резерв на ремонт не был создан, то сумма расходов учитывается в том отчетном периоде, в котором были произведены в размере фактических затрат Резерв создается
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом, тогда расходы признаются равными долями в последний день отчетного периода
- либо в особом порядке, отличном от порядка, предусмотренного в налоговом учете. Если резерв на ремонт не создается, тогда сумма расходов учитывается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были произведены в размере фактических затрат Если резерв на ремонт создается в порядке, установленном ст. 324 НК РФ, тогда сумма расходов учитывается равными долями в последний день отчетного периода. Сумма расходов по обязательному страхованию имущества предприятия Учитываются в пределах тарифов, установленных законодательством РФ или международными конвенциями. Если тарифы не утверждены, расходы учитываются в размере фактических затрат
- аналогичные срокам, предусмотренным налоговым учетом
- отличные от сроков, предусмотренных в налоговом учете с учетом требований п. 19 ПБУ 10/99 Учитываются в пределах тарифов, установленных законодательством РФ или международными конвенциями. Если тарифы не утверждены, сумма расходов учитывается в размере фактических затрат ст. 263НК):
- в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно графику платежей по договору перечислены страховые взносы
- равномерно в течение срока действия договора, если по договору предусмотрен разовый платеж
91 Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма расходов, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности предприятия Такие суммы расходов распределяются пропорционально доле дохода от конкретного вида деятельности в суммарном объеме
- всех видов, которые были получены в рамках видов деятельности
- доходов, которые были получены в рамках видов деятельности, а также операций, не признаваемых видами деятельности
- иной вариант распределения. Такие суммы расходов распределяются пропорционально доле дохода от конкретного вида деятельности в суммарном объеме
- всех видов, которые были получены в рамках видов деятельности
- доходов, которые были получены в рамках видов деятельности, а также операций, не признаваемых видами деятельности
- иной вариант распределения. Сумма расходов на формирование резерва по сомнительным долгам предприятия Учитываются
- либо в порядке, предусмотренным налоговым учетом
- либо в порядке, отличном от предусмотренного налоговым учетом.
- либо учитываются на последний день отчетного налогового) периода по результатам инвентаризации дебиторской задолженности в сумме, определенной в соответствии с порядком, установленным ст. 266 НК;
- либо резерв не создается вообще. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном налоговом) периоде Учитываются при выявлении убытка
- либо в текущем периоде до окончания отчетного года, тогда признается в месяце выявления дохода
- либо в отчетном году после его завершения, но за который годовая финансовая отчетность не утверждена в установленном порядке, тогда признается в декабре отчетного года. По убыткам, которые не относятся к конкретному отчетному (налоговому) периоду
- учитываются в полном объеме в момент выявления убытка получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие убытка, расхода. По убыткам, которые относятся к конкретному отчетному (налоговому) периоду
- учитываются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный убыток, расход ст. 81 НК) Потери от недостачи и или) порчи при хранении и транспортировке материальных ценностей Данный вид расхода учитывается в сумме фактических потерь без ограничений Ограничение. Учитываются только в пределах норм, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК)
92 Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма расходов на добровольное страхование работников, поименованные в п.
16 ст. 255 НК Учитываются в полном объеме в сроки
- либо аналогичные срокам, предусмотренным в налоговом учете
- либо в сроки отличные от сроков, предусмотренных в налоговом учете с учетом требований п. 19 ПБУ 10/99 Учитываются только в пределах норм, установленных п.
16 ст. 255НК:
- либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно графику платежей по договору перечислены страховые взносы
- либо равномерно в течение всего срока действия договора, если по договору предусмотрен разовый платеж. Сумма расходов на дополнительные отпуска, предоставляемые по индивидуальному трудовому договору сверх установленных законодательством РФ Учитываются в полном объеме Ограничение. Не учитываются в качестве расходов
(пп. 24 п. 1 ст. 270 НК) Сумма расходов по освоению природных ресурсов в части расходов на осуществление безрезультатных работ) Учитываются в полном объеме без ограничений Ограничение и учет. Расходы учитываются в пределах ив сроки, установленные ст. 261 НК Сумма расходов на
НИОКР Учитываются в порядке, установленном ПБУ 17/02 Ограничение и учет. Учитываются в пределах ив сроки, установленные ст. 262НК Сумма расходов по добровольному страхованию имущества Учитываются в полном объеме без ограничений
- аналогичные срокам, предусмотренным в налоговом учете
- отличные от сроков, предусмотренных в налоговом учете с учетом требований п. 19 ПБУ 10/99 Учитываются по установленным ст. 263 НК видам добровольного страхования
- либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно графику платежей по договору перечислены страховые взносы
- либо равномерно в течение всего срока действия договора, если по договору предусмотрен разовый платеж
93 Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма представительских расходов Учитываются в полном объеме без ограничений Ограничение. Учитываются в пределах норм, утв. п. 2 ст. 264
НК Сумма расходов на рекламу Учитываются в полном объеме без ограничений по всем видам рекламы Ограничение. По отдельным видам рекламы учитываются в пределах норм, утв. п. 4 ст. 264 НК Сумма расходов на командировки в части суточных, полевого довольствия Учитываются в полном объеме без ограничений Ограничение. Учитываются в пределах норм, утв. Постановлением правительства (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК) Сумма расходов на подготовку переподготовку кадров Учитываются в полном объеме без ограничений Учитываются лишь расходы, которые соответствуют требованиям п. 3 ст. 264 НК Компенсации за использование для служебных целей личных легковых автомобилей Учитываются в полном объеме и без ограничений в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место, независимо от времени фактической оплаты Ограничение. Учитываются в пределах норм, утв. Постановлением правительства (п.п. 11 п. ст. 264 НК) в момент перечисления денежных средств с расчетного счета или выплаты из кассы (п.п. 4 п. 7 ст. 272 НК) Плата государственному или частному нотариусу Учитываются в размере государственной пошлины
- по нотариальным действиям, которые предусматривают обязательной нотариальной формы. Учитываются в полном объеме без ограничений
- по нотариальным действиям, которые не предусматривают обязательной нотариальной формы. Учитываются в размере государственной пошлины (п. 4 ст. 4 Федерального закона N 226-ФЗ)
- по нотариальным действиям, которые предусматривают обязательной нотариальной формы. Учитываются в полном объеме без ограничений
- по нотариальным действиям, которые не предусматривают обязательной нотариальной формы. Сумма платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду Учитываются в полном объеме без ограничений Ограничение. Не учитывается в качестве расхода п. 4 ст. 270 НК)
94 Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Сумма расходов, связанных с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств Учитываются в полном объеме без ограничений в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены Ограничение. Учитываются в соответствии с ограничением, установленным ст. 275.1 НК Проценты по долговым обязательствам любого вида Учитываются в сумме причитающихся платежей согласно условиям договоров независимо оттого, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи п. 14 ПБУ 15/01) Ограничение. Учитываются в пределах, установленных ст. 269 НК Учитываются. По договорам займа, кредита, иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, тогда расход признается наконец отчетного периода. При прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода тогда расход признается на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства) (п. 8 ст. 272 НК) Сумма расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг, в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуги расходов, связанных с этой передачей. Учитывается в полном объеме Ограничение. Не учитывается в качестве расхода п. 16 ст. 270 НК) Сумма отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, созданные организациями в соответствии с законодательством РФ Учитывается в качестве расхода в полном объеме п. 38 ПБУ 19/02) Ограничение. Не учитывается в качестве расхода п. 10 ст. 270 НК) Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости Учитывается в качестве расхода в полном объеме (п. 20 ПБУ 19/02) Ограничение. Не учитывается в качестве расхода п. 46 ст. 270 НК)
