Задача.

Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции.

Условие:

Организацией получен кредит. Часть кредитных средств направлена на погашение задолженности перед поставщиками сырья, а другая часть направлена на финансирование строительства производственного цеха, который является инвестиционным активом.

Производственной организацией, ведущей строительство нового производственного цеха, 25 марта привлечены кредитные средства в размере 18 000 000 руб. под 12% годовых на 12 месяцев. Ставка рефинансирования на дату привлечения составила 8,25% (условно). Полученный кредит не является целевым. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. Привлеченные средства в апреле в размере 9000000 руб. перечислены подрядной организации, осуществляющей строительство производственного цеха. 3600000 руб. заемных средств перечислено поставщикам сырья, приобретенного для производства готовой продукции. В мае 5400000 руб. перечислено на финансирование строящегося цеха.

Строительство цеха ведется с прошлого года и завершено в октябре текущего года (до возврата кредитных средств).

Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Согласно учетной политике предельная величина процентов для целей налогообложения прибыли определяется исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза.
Решение.

Проценты по кредитам и займам, полученным для строительства объектов в соответствии с требованиями п. 7, 8 ПБУ15/2008, начисленные до завершения строительства и ввода объекта в эксплуатацию, относятся в состав затрат на строительство с одновременным увеличением обязательств по кредиту или займу. Проценты, начисленные после завершения строительства и ввода объекта в эксплуатацию, относятся в состав прочих расходов.

Нормирование процентов в налоговом учете производится в соответствии со статьей 269 НК РФ. Если кредит получен не от аффилированной компании, то производится расчет предельной нормы процентов, определяемой либо по кредитам с сопоставимыми условиями, либо расчетом от ставки рефинансирования ЦБ РФ для рублевых кредитов (п.1 ст. 269 НК РФ).

---

8,25 % *1,8 = 14,85 %

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	25.03 Организацией получен краткосрочный кредит на расчетный счет	18000000	51	66
2	31.03Начислены проценты за март 18000000 руб. *12%/365 дней *5 дней	29589	91.2	66
3	31.03 Перечислены проценты банку	29589	66	51
4	01.04 Перечислены денежные средства подрядчику на выполнение строительных работ	9000000	60.02	51
5	01.04 Погашена задолженность поставщикам сырья	3600000	60.01	51
6	30.04 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на инвестиционное финансирование) 9000000 руб. *12 % /365 дней * 30 дней	88767	08.03	66
7	30.04 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на погашение кредиторской задолженности за сырье 9000000 руб. * 12 % /365 дней * 30дней	88767	91.2	66
8	30.04 Перечислены проценты банку	177534	66	51
9	01.05 Перечислено на финансирование строящегося цеха	5400000	60.02	51
10	31.05 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на инвестиционное финансирование) 14 400 000 руб. *12% /365 дней *31	146762	08.3	66
11	31.05 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на погашение кредиторской задолженности за сырье 3600000 руб. * 12 % /365 дней * 31	36690	91.2	66
12	31.05 Перечислены проценты банку	183452	66	51
13	30.06 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на инвестиционное финансирование) 14 400 000 руб. *12% /365 дней *30	142027	08.3	66
14	30.06 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на погашение кредиторской задолженности за сырье 3600000 руб. * 12 % /365 дней * 30	142027 35507	91.2	66
15	30.06 Перечислены проценты банку	177534	66	51
16	31.07 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на инвестиционное финансирование) 14 400 000 руб. *12% /365 дней *31	146762	08.3	66
17	31.07 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на погашение кредиторской задолженности за сырье 3600000 руб. * 12 % /365 дней * 31	36690	91.2	66
18	31.07 Перечислены проценты банку	183452	66	51
19	31.08 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на инвестиционное финансирование) 14 400 000 руб. *12% /365 дней *31	146762	08.3	66
20	31.08 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на погашение кредиторской задолженности за сырье 3600000 руб. * 12 % /365 дней * 31	36690	91.2	66
21	31.08 Перечислены проценты банку	183452	66	51
22	30.09 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на инвестиционное финансирование) 14 400 000 руб. *12% /365 дней *30	142027	08.3	66
23	30.09 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на погашение кредиторской задолженности за сырье 3600000 руб. * 12 % /365 дней * 30	142027 35507	91.2	66
24	30.09 Перечислены проценты банку	177534	66	51
25	31.10 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на инвестиционное финансирование) 14 400 000 руб. *12% /365 дней *31	146762	08.3	66
26	31.10 Начислены проценты за пользование кредитом (в части использования на погашение кредиторской задолженности за сырье 3600000 руб. * 12 % /365 дней * 31	36690	91.2	66
27	31.10 Перечислены проценты банку	183452	66	51
28	31.10 Отражена стоимость выполненных подрядных работ	14400000	08.3	60.1
29	31.10 Зачтен ранее перечисленный подрядной организации аванс	14400000	60.1	60.2
30	30.11 Начислены проценты за пользование кредитными средствами 18000000 *12 % /365 дней *30 дней	177534	91.2	66
31	30.11 Перечислены проценты банку	177534	66	51
32	Далее ежемесячно аналогично п.30 и 31

---

---

Смотрите также файлы

• Российский государственный социальный университет практическое задание 1 по дисциплине Человек и его права в контексте современной реальности.docx

• Лекция 1 Теория и методология современного менеджмента Сущность, задачи и принципы менеджмента.pdf

• 1. Сущность сбалансированной системы показателей (Balanced ScoreCard, bsc) Ключевые показатели эффективности.pdf

• Глоссарий а абсолютизм.doc

• Законом о противодействии коррупции.docx