Файл: В каких случаях надо применять ккт онлайнкассы должны применять организации и ип при расчетах за товары, работы, услуги.pdf

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
от 01.01.2019 № 1
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок (тег 1079) сумма займа (может быть равна сумме оценки залога или меньше этой суммы)
Количество предмета расчета (тег 1023)
1
Ставка НДС (тег 1199) – по желанию
НДС не облагается
Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок (тег 1043) сумма займа (может быть равна сумме оценки залога или меньше этой суммы)
На сумму полученных процентов:
Реквизит
Значение
Признак расчета (тег 1054) расход
Признак способа расчета (тег 1214) полный расчет
Наименование предмета расчета (тег 1030) вознаграждение (либо услуги ломбарда)
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок (тег 1079) сумма процентов
Количество предмета расчета (тег 1023)
1
Ставка НДС (тег 1199) – по желанию
НДС не облагается
Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок (тег 1043) сумма процентов
Дарение
Ситуация: нужно ли применять ККТ при выплате сотруднику денег по договору дарения
Нет, не нужно.
ККТ нужно применять при расчетах за товары, работы, услуги. Если компания или ИП дарит сотруднику деньги, то расчета за товары, работы, услуги не происходит. А значит, применять
ККТ не требуется. Это следует из абзаца 21 статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от
22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина от 31.08.2018 № 03-01-15/62431.
Когда ККТ не работает
Ситуация: можно ли принимать наличные, не пробивая кассовый чек, если ККТ не работает из-за отключения электроэнергии
Нет, нельзя.
Если ККТ не работает по независящим от организации причинам, это не освобождает от обязанности применить ККТ. В том числе и когда внезапно отключили электроэнергию.
Законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ это не предусмотрено. К тому же вы не можете утвердить особый бланк строгой отчетности для такого случая, который позволил бы работать без ККТ.
Нельзя воспользоваться и бланком строгой отчетности, утвержденным ранее специально для таких случаев Минфином в письме от 12.03.1999 № 16-00-24-32. Сейчас он не действует.
Такие указания есть и в письмах Минфина от 13.02.2006 № 03-01-15/1-32, ФНС от 09.03.2006
№ ШТ-606/245.
Если после отключения электроэнергии вы все-таки продолжите принимать наличные без применения ККТ, то этим нарушите установленный порядок. А значит, вашей организации и ответственным сотрудникам грозят санкции по статье 14.5 КоАП.
Данную точку зрения поддерживают некоторые суды (см., например, постановления ФАС
Дальневосточного округа от 01.04.2008 № Ф03-А51/08-2/884, Волго-Вятского округа от
16.07.2007 № А28-9391/2006-349/27, ЗападноСибирского округа от 14.03.2006 № Ф04-
12/2006(19170-А03-32)).

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
Главбух советует: есть аргументы, которые помогут избежать штрафов за неприменение
ККТ из-за отключенной электроэнергии. Они заключаются в следующем.
К административной ответственности можно привлечь только за те правонарушения, в отношении которых доказана вина (ст. 1.5 КоАП). То есть когда у нарушителя действительно была возможность соблюсти требования Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, но он все равно их нарушил (ст. 2.1 КоАП). Поэтому надо подтвердить, что отключение электроэнергии было внеплановым. Например, представить справку от энергоснабжающей организации. И тогда оснований для наказания не будет. Такие доводы помогли некоторым организациям оспорить штрафы в суде (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 26.06.2007 №
А65-3324/2007СА3-43, Восточно-Сибирского округа от 24.08.2007 № А10-6184/06-
Ф025574/07 и Дальневосточного округа от 22.06.2006 № Ф03-А04/06-2/1949).
Ответственность
Предпринимателей, организации и их руководителей, продавцов и кассиров могут серьезно оштрафовать за нарушение установленного порядка применения ККТ. В частности, когда они:
● не применяют ККТ, хотя должны;
● используют ККТ, которая устарела, недопустимым образом модифицирована или попросту не зарегистрирована;
● игнорируют обязанность выдавать БСО или документ, подтверждающий прием наличных денег, вместо кассового чека в разрешенных обстоятельствах.
Так, если покупателю не выдать кассовый чек (БСО), то за это могут предупредить или оштрафовать: – организацию – на 10 000 руб.; – должностных лиц (руководителя, его заместителя) – на 2000 руб.
Это следует из части 6 статьи 14.5 КоАП.
А вот за неприменение ККТ штрафы такие: – для организации – от 75 до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 000 руб.; – для должностных лиц (руководителя организации, его заместителя) – от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 руб.
Это следует из части 2 статьи 14.5 КоАП.
Ответственности за вышеперечисленные правонарушения можно избежать. Для этого направьте в налоговую инспекцию заявление и приложите документы, которые подтверждают нарушение. Организацию не оштрафуют, если на момент подачи документов:
● налоговые инспекторы не знали о нарушении;
● нарушение вы устранили.
Например, в магазине отключили электричество. В это время кассир продал товар покупателю, не применив ККТ. Чтобы избежать штрафа, направьте в налоговую инспекцию заявление. К нему приложите копии кассовых чеков коррекции, которые вы пробили после подачи электричества. Это следует из статьи 14.5 КоАП.
За повторное нарушение порядка применения ККТ помимо штрафа работу организации и предпринимателя приостановят до 90 суток, а руководителя дисквалифицируют на срок от года до двух лет. Такое наказание применят в случае, если сумма расчетов без кассовых чеков составит 1 000 000 руб. и более.
Это следует из части 3 статьи 14.5 КоАП.
Наказать могут сразу нескольких виновных. Например, оштрафуют и организацию, и ее руководителя, и кассира, который допустил нарушение. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
(см., например, постановления ФАС Московского округа от 14.07.2005 № КА-А40/6231-05,
Дальневосточного округа от 17.05.2005 № Ф03А16/05-2/984 и Западно-Сибирского округа от
05.07.2005 № Ф04-4410/2005(12792А03-32)).
Рассматривать дела о правонарушениях, связанных с применением ККТ, могут налоговые инспекторы (ст. 23.5 КоАП, ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ могут в течение одного года со дня, когда это произошло (ст. 4.5 КоАП).
Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ при приеме наличных денег через платежные терминалы
Да, может.
При приеме наличных денег организации и предприниматели обязаны применять ККТ. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Никаких исключений для расчетов через терминалы самообслуживания законодательством не предусмотрено. Поэтому, чтобы использовать терминалы для наличных расчетов, их следует оборудовать дополнительными фискальными регистраторами.
Использование терминалов самообслуживания, не имеющих в составе ККТ, включенной в реестр, квалифицируется как деятельность без применения ККТ. Поэтому организации
(предприниматели), которые используют такие терминалы, несут административную ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП).
Применение ККТ при приеме наличных денег контролирует налоговая инспекция. Она же может привлечь организацию (предпринимателя) к ответственности при обнаружении фактов нарушения законодательства о ККТ. Это следует из статьи 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ продавцом. С ним заключен трудовой договор и проведен инструктаж по работе с ККТ
Организацию оштрафуют наверняка. А вот для предпринимателей есть возможность избежать наказания.
Организацию можно привлечь к административной ответственности независимо от того, по чьей вине было допущено нарушение. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Неприменение ККТ по вине продавца, сотрудника организации, не освобождает ее от штрафа
(письмо Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83). Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 28.12.2006 № А64-1641/06-22, Уральского округа от 26.12.2006 № Ф09-11527/06-
С1, Поволжского округа от 14.11.2006 № А55-7089/06, Восточно-Сибирского округа от
28.02.2008 № А1913758/07-39-Ф02-466/08, Западно-Сибирского округа от 05.02.2008 №
Ф04647/2008(1394-А45-3)).
Для предпринимателей установлен другой порядок. Предпринимателя могут привлечь к административной ответственности лишь как должностное лицо (ст. 2.4 КоАП, постановление Президиума ВАС от 22.05.2007 № 16234/06). Предприниматель может оспорить в суде штраф, если сделал все, чтобы соблюсти законодательство. А именно приобрел и зарегистрировал ККТ, а также оформил с продавцом трудовой договор и договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Еще один аргумент, чтобы оспорить в суде штраф, – предприниматель письменно ознакомил продавца с правилами эксплуатации ККТ. Такой вывод подтверждают некоторые арбитражные суды (см., например, постановления Президиума ВАС от 22.05.2007 № 16234/06 и ФАС Волго-Вятского округа от
01.09.2008 № А39-1575/2008-92/18, Поволжского округа от 28.08.2008 № А12-8110/08-с30,

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
Уральского округа от 27.08.2008 № Ф09-6081/08-С1, СевероЗападного округа от 02.07.2008
№ А44-3296/2007, Центрального округа от 02.06.2008 № А35-681/08-С20).
Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ, если нарушение допущено продавцом, с которым не заключен трудовой договор
Да, может.
Неприменение ККТ продавцом, не состоящим с организацией (предпринимателем) в трудовых отношениях, не освобождает организацию (предпринимателя) от ответственности.
Если к работе с ККТ допущен продавец, с которым не заключен трудовой договор и не проведен инструктаж по эксплуатации ККТ, значит, организация (предприниматель) не обеспечили соблюдение требований Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Такой подход подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-
Сибирского округа от 06.04.2006 № Ф04-1380/2006(20953-А70-7) и от 26.11.2007 № А21-
4294/2007).
© Материал из БСС «Система Главбух» www.1gl.ru Дата копирования: 18.01.2019