Файл: В каких случаях надо применять ккт онлайнкассы должны применять организации и ип при расчетах за товары, работы, услуги.pdf

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
использованием электронного средства платежа, не требуют применения ККТ (п. 4 ст. 4
Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Duty Free
Ситуация: как применять ККТ при продаже товара за наличный расчет в валюте в зоне Duty
Free
Расчеты в кассовом чеке отражайте в рублях.
Когда валюта поступила, пересчитайте ее в рубли, затем оформите чек. Сумму в валюте можно указать в свободном поле. Это не фискальная информация. Такой порядок следует из статьи 1.1, части 1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Расчеты с сотрудниками и подрядчиками
Подотчетные лица
Удержания из зарплаты
Выплата зарплаты в натуральной форме
Выплаты физлицам по ГПД
Подотчетные лица
Ситуация: нужно ли применять ККТ, если организация покупает товар через подотчетника
Нет, не нужно. Сотрудник, который получил деньги в подотчет, действует по поручению организации. Таким образом, получается, что фактически два юридических лица совершают один расчет, который следует оформлять одним чеком. Этот чек формирует продавец.
Подтверждают это письма Минфина от 05.09.2018 № 03-0115/63182, от 20.08.2018 № 03-01-
15/58956, ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566, УФНС по г. Москве от 14.08.2018 № 17-
15/176342.
Ситуация: нужно ли пробивать чек, когда организация выдает деньги подотчетнику, а также когда он возвращает остаток денег в кассу
Нет, не нужно.
Выдача денег подотчетнику и возврат им неизрасходованных денег в кассу не является расчетами за товары (работы, услуги). Поэтому выбивать кассовый чек в данном случае не требуется. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Подтверждают это письма Минфина от 20.08.2018 № 0301-15/58954, ФНС от 10.08.2018 №
АС-4-20/15566.
Удержания из зарплаты
Ситуация: нужно ли применять ККТ при удержаниях из зарплаты
Ответ на этот вопрос зависит от того, за что удерживали деньги.
Если удержания не связаны с реализованными товарами, работами, услугами, то применять
ККТ не нужно. Например, организация удерживает суммы, связанные с компенсацией расходов, которые возникли в процессе трудовой деятельности. Это может быть компенсация стоимости услуг связи, материального ущерба, трудовой книжки, оплаты парковочных мест и т. д. В этом случае не возникает расчета в целях применения ККТ, поэтому пробивать чеки не нужно (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо Минфина от
04.12.2018 № 03-0115/87763).
Если же компания или ИП удерживает деньги с сотрудника в счет погашения долга за проданные ему товары, работы, услуги, нужно пробивать чеки. В этом случае деньги, удержанные с сотрудника, являются расчетом за реализованные товары, работы, услуги (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Такие разъяснения в письме ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707.

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
Отметим, что удержание из зарплаты сотрудника задолженности за проданные ему товары, работы, услуги является получением иного встречного предоставления. При таком виде расчетов обязанность применять ККТ возникает с 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от
03.07.2018 № 192-ФЗ). Таким образом, до этой даты чеки не пробивайте. Начиная с 1 июля
2019 года чеки нужно будет пробивать и в момент передачи сотруднику товара (работы, услуги), и в момент последующего удержания его стоимости из зарплаты. В настоящее время
ФНС разрабатывает методические рекомендации для данного вида расчетов.
Выплата зарплаты в натуральной форме
Ситуация: нужно ли применять ККТ при выплате зарплаты товарами
Нет, не нужно.
Компания может выдавать сотруднику зарплату товарами. При этом доля зарплаты в натуральной форме не должна превышать 20 процентов от суммы, начисленной за месяц (ст.
131 ТК). Зарплата в натуральной форме – это одна из форм оплаты труда. Такая выплата не связана с расчетами за товары, работы, услуги. Исходя из этого, оснований для применения
ККТ нет. Подтвердить выплату зарплаты в натуральной форме можно расчетным листком, который выдаете сотруднику. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Подтверждают это письма Минфина от 20.08.2018 № 03-01-15/58954,
ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707.
Выплата физлицам по ГПД
Ситуация: нужно ли применять ККТ при выплате физлицу по гражданскоправовому договору
Нет, не нужно.
Онлайн-кассы должны применять организации и ИП при расчетах за товары, работы, услуги
(п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Из совокупности норм Закона от
22.05.2003 № 54-ФЗ следует, что ККТ должно применять лицо, которое, в частности, выполняет работы или оказывает услуги и получает за это деньги.
По гражданско-правовому договору с физлицом клиентом является сама организация или
ИП, а физлицо оказывает услуги или выполняет работы. Однако применять ККТ должны только организации или ИП (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Поэтому если исполнителем по договору является обычное физлицо, при выплате ему денег применять
ККТ не требуется. Вместе с тем, если компания приобретает товары у физлица с целью дальнейшей перепродажи, при выплате денег физлицу нужно применять ККТ. Подтверждают это письма Минфина от 11.12.2018 № 03-01-15/89828, от 20.08.2018 № 03-01-15/58956, от
02.08.2018 № 03-01-15/54562, от 25.07.2018 № 03-01-15/52265, ФНС от 14.08.2018 № АС-4-
20/15707, от 10.08.2018 № АС-4-20/15566, УФНС по г. Москве от 14.08.2018 № 17-15/176342.
Расчеты ИП
Продажа предпринимателем имущества
Выдача денег ИП на личные нужды
Продажа предпринимателем имущества
Ситуация: нужно ли пробивать кассовый чек, если предприниматель продал гражданину за наличные имущество, которое использовал в предпринимательской деятельности
Да, нужно.
Когда ИП продает имущество, которое использовал в предпринимательской деятельности, он действует именно как предприниматель. А значит, поступления от реализации такого имущества – это доходы от предпринимательской деятельности.

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
Предприниматели обязаны применять ККТ, когда принимают от покупателей граждан оплату за товары, работы или услуги наличными или в безналичном порядке. Оплата наличными за имущество, которое предприниматель использовал в бизнесе, – это тоже оплата за товар. Не важно, что продажа ИП своего имущества – это не основной вид его предпринимательской деятельности. Поэтому при продаже такого имущества предприниматель обязан пробить кассовый чек.
Это следует из пункта 2 статьи 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и пунктов 9 и 14 порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом от 13.08.2002 Минфина № 86н, МНС № БГ-3-
04/430.

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
Если управляющая компания принимает взносы за капремонт на несколько спецсчетов, регистрировать несколько онлайн-касс не нужно. Чтобы провести полученные средства на капитальный ремонт, применяйте одну онлайн-кассу, зарегистрированную на управляющую компанию.
Отметим, что прием платы за капитальный ремонт освобождается от применения ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Прием коммунальных платежей по агентскому договору
Ситуация: должна ли применять ККТ организация-агент, которая по агентскому договору принимает платежи за коммунальные услуги от населения. Физлица оплачивают услуги через банк, с которым агент заключил договор о приеме платежей
Да, должна, но только после 1 июля 2019 года.
Компания-агент по приему коммунальных платежей заключила с банком договор на прием платежей. При этом банк зачисляет на счет компании-агента общую поступившую сумму. К перечисленной сумме банки должны приложить реестр платежей, по которому можно узнать, какую сумму заплатил каждый из конкретных жильцов в этой общей сумме. Это следует из пункта 5.9 положения ЦБ от 19.06.2012 № 383-П.
Банк при приеме платежей ККТ не применяет, чек не выдает (п. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003
№ 54-ФЗ). ККТ должна применять компания-агент (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от
22.05.2003 № 54-ФЗ). Чек нужно пробить не позже следующего рабочего дня за днем, когда был произведен расчет. Если клиент не предоставил адрес электронной почты или абонентский номер, чек на бумаге нужно передать ему при первом непосредственном взаимодействии с компанией. Это следует из пунктов 5.3 и 5.4 статьи 1.2 Закона от
22.05.2003 № 54-ФЗ.
Отметим, что до 1 июля 2019 года при приеме платежей за коммунальные услуги, включая плату за капитальный ремонт, применять ККТ не требуется (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
ТСЖ
Ситуация: в каких случаях ТСЖ должно применять ККТ
Если ТСЖ принимает наличные или безналичные платежи, то ККТ нужно применять, если данное ТСЖ:
– оказывают собственникам помещений услуги или выполняют работы по управлению МКД;
– оказывают услуги по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома;
– является поставщиком коммунальных ресурсов.
При этом платежи за коммунальные услуги освобождаются от ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Не нужно применять ККТ, если:
– ТСЖ наняло для управления домом управляющую компанию, и эта компания ведет все работы по управлению домом и принимает платежи; – ТСЖ не принимает коммунальные платежи и взносы на капремонт. Жильцы их платят непосредственно поставщикам услуг или оператору по приему платежей; – ТСЖ принимает членские взносы для целей деятельности
ТСЖ. Собранные деньги предназначены для оплаты расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, каких-либо работ, услуг исполнителям и поставщикам. В этом случае собранные деньги доходами ТСЖ не являются. То есть сама
ТСЖ на эти средства никаких работ не производит. К примеру, ТСЖ собирает взносы на приобретение общего имущества ТСЖ и оплаты услуг по его установке (системы видеонаблюдения, домофона). Фактически ТСЖ лишь аккумулирует у себя собранные деньги для последующей передачи их компании, которая будет устанавливать видеонаблюдение, домофон. Сама же ТСЖ никакие услуги не оказывает и дохода не имеет.

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
Данная ситуация не подпадает под понятие «расчеты» для целей применения ККТ, поэтому применять кассу в этом случае не нужно.
Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54ФЗ.
Подтверждают это письма Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52272, от 25.05.2018 № 03-01-
15/35605.
Оплата через банковского платежного агента
Ситуация: нужно ли организации применять ККТ. Физлица оплачивают услуги компании через банк, а также через банковского платежного агента по договору о приеме платежей с населения
Нужно ли организации-поставщику применять ККТ, зависит от того, кто принимает платежи.
1. Компания заключила договор с банковским платежным агентом. В этом случае напрямую денежные средства от физических лиц на расчетный счет организации не поступают.
Банковский платежный агент принимает от клиентов-физлиц платежи на свой специальный банковский счет. Впоследствии эти средства банковский платежный агент перечисляет на специальный банковский счет – поставщика услуг. Это следует из пунктов 16, 18, 19 статьи 4
Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.
ККТ в данном случае применяет банковский платежный агент, а организация – поставщик услуг применять ККТ не должна (п. 10 ст. 14 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ, п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
2. Физлицо вносит оплату через банк. В этом случае банк ККТ не применяет. Обязанность пробивать чеки возникает у компании – поставщика услуг. Это следует из пункта 1 статьи
1.2, пункта 1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При этом если физлицо платит по квитанции наличными, то применять ККТ нужно только с 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Услуги
Перевозка пассажиров
Медицинские услуги
Услуги адвоката
Услуги по обучению и репетиторству
Аренда
Перевозка пассажиров
Ситуация: можно ли в такси вместо ККТ применять бланки строгой отчетности
Да, можно. А в ряде случаев применять бланки строгой отчетности (БСО) – это обязанность.
Необходимость выдавать БСО зависит от того как работает такси. Возможны три варианта перевозки пассажиров и багажа:
● на регулярной основе;
● легковым такси;
● по заказам.
Это следует из статьи 5 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ.
Регулярными считаются перевозки по расписанию и маршруту с остановочными пунктами
(при соблюдении других требований, установленных разделом II правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112) (п. 3 и 11 правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112).
Таксист, который перевозит людей и багаж на регулярной основе (например, водитель маршрутки), получив оплату, обязан выдать пассажиру билет. Билет можно не выдавать, если выдан кассовый чек с реквизитами билета (п. 3 ст. 20 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 42