Файл: В каких случаях надо применять ккт онлайнкассы должны применять организации и ип при расчетах за товары, работы, услуги.pdf

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112). Обязательные реквизиты билетов (в зависимости от срока пользования и типа сообщения) установлены приложением 1 к постановлению Правительства от 14.02.2009 № 112 (п. 43 правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112). Формировать билет можно как типографским способом, так и с помощью автоматизированных средств (п. 11
Порядка, утвержденного постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359). Например, кассовый чек можно считать билетом, если в нем есть все реквизиты такого документа (п. 3 ст. 20 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ). А если нет, то заменить билет чеком ККТ нельзя.
Легковым называют такси, в котором помимо водителя вмещается еще не более восьми пассажиров. При этом необходимо соблюсти и другие требования, установленные разделом
IV правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112. Это следует из пункта 2 правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112.
В этом случае пассажиру вместо чека ККТ можно выдать бланк строгой отчетности в виде квитанции с обязательными реквизитами, указанными в приложении 5 к постановлению
Правительства от 14.02.2009 № 112 (п. 5 ст. 31 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 111 правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112). Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС от 30.12.2011 № АС-302/4415.
При перевозке по заказу (например, организация нанимает транспортное средство для ежедневной доставки сотрудников к месту работы) ни кассовый чек, ни бланк строгой отчетности выдавать не придется. При условии, что пассажиры не оплачивают свой проезд, а, например, предъявляют удостоверения, подтверждающие право их проезда в этом транспорте. Такой порядок следует из статьи 27 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ и раздела III правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112.
Медицинские услуги
Ситуация: нужно ли применять ККТ, оказывая медицинские услуги за наличный расчет.
Организация планирует открыть медицинский кабинет для лечебного массажа, а также для консультаций врачами-специалистами
Нет, не нужно до 1 июля 2019 года. Но только если вместо кассового чека при расчетах выдавать покупателю БСО.
По общему правилу при расчетах наличными, а также в безналичном порядке за товары, работы, услуги применять ККТ обязательно. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2
Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Организации и предприниматели, которые оказывают услуги населению, вправе не применять ККТ до 01.07.2019. Вместо чека они могут выдавать БСО. Об этом – в пункте 8 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Этот порядок относится и к медицинским услугам
(п. 24 правил, утвержденных постановлением Правительства от 04.10.2012 № 1006).
Принадлежность к услугам населению определите по классификатору ОКПД 2. В нем указаны услуги:
● массажных салонов – код 86.90.19.130;
● в области медицины прочие – код 86.90.19.190;
● физиотерапевтические – код 86.90.13;
● консультативные, предоставляемые врачами общей врачебной практики, – код
86.21.10.110;
● в области общей врачебной практики – код 86.21.10.
Таким образом, консультации врачей-специалистов, а также процедуры лечебного массажа, которые организация будет проводить в открывающемся медицинском кабинете, можно квалифицировать как оказание платных медицинских услуг населению. Следовательно, при

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
оказании этих услуг за наличный расчет организация должна будет выдавать клиентам либо кассовые чеки (применять ККТ), либо приравненные к кассовым чекам бланки строгой отчетности.
Порядок разработки и утверждения бланков строгой отчетности определен постановлением
Правительства от 06.05.2008 № 359 и разъяснен в информационном письме Минфина от
22.08.2008. Из этих документов следует, что организация может самостоятельно изготовить
(разработать) бланки строгой отчетности, необходимые для проведения расчетов за оказанные медицинские услуги. Аналогичные разъяснения дают и представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 02.03.2009 № 17-15/19792).
Если у организации нет бланков строгой отчетности, соответствующих требованиям постановления Правительства от 06.05.2008 № 359, при оказании платных медицинских услуг она обязана применять ККТ.
Услуги адвоката
Ситуация: нужно ли применять ККТ адвокатам и адвокатским конторам
Нет, не нужно.
ККТ применяют при расчетах за товары, работы, услуги (абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от
22.05.2003 № 54-ФЗ). Адвокатская деятельность не является предпринимательской (ст. 1
Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ). А значит, результаты такой деятельности нельзя расценивать как продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг. Таким образом, действие Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не распространяется на адвокатскую деятельность.
Аналогичные разъяснения в письмах Минфина от 07.09.2010 № 03-01-15/7-201, от 02.11.2007
№ 03-01-15/14-400, от 24.10.2003 № 16-00-24/45, от 06.05.2004 № 04-0114/2-59, УФНС по г.
Москве от 07.11.2012 № 17-04/106683, от 20.02.2012 № 1715/14453. Несмотря на то что эти разъяснения ведомства дали до вступления в силу Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, они актуальны и применительно к действующей редакции Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Услуги по обучению и репетиторству
Ситуация: нужно ли применять ККТ при оказании услуг населению по обучению и репетиторству
Организации и ИП на ОСНО и УСН вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года, если при расчетах выдают БСО. ИП на патенте вправе не применять ККТ вовсе при условии выдачи документа, подтверждающего прием денег.
Применять ККТ обязаны все организации и предприниматели, которые участвуют в расчетах.
В частности, при получении денег за оказанные услуги (абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Однако есть исключение из правила. Организации и предприниматели, которые оказывают услуги населению, вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года. Но только в случае выдачи при расчетах БСО. Это указано в пункте 8 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.
Принадлежность к услугам населению определите по классификатору ОКПД 2. В нем указаны услуги:
● 85.41 – «Услуги по дополнительному образованию детей и взрослых;
● 85.41.93 – «Услуги в области дополнительного образования вспомогательные».
Следовательно, организации и предприниматели на ОСНО, УСН, которые оказывают услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству, освобождены от применения ККТ до 1 июля 2019 года. Однако, когда выдать БСО невозможно, например, при оплате через интернет, репетитор обязан оформить кассовый чек.
Предприниматель на ПСН вправе не использовать кассу, если обучает население. Главное условие – нужно выдать документ, подтверждающий получение денег от клиента с

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
обязательными реквизитами, перечисленными в абзацах 4–12 пункта 1 статьи 4.7 Закона от
22.05.2003 № 54-ФЗ (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54ФЗ).
Подтверждает это письмо Минфина от 08.08.2018 № 03-01-15/56045.
Ситуация: нужно ли применять ККТ при получении арендной платы за недвижимое имущество
Да, нужно.
Если вы получаете арендную плату от физлица, ИП или компании, это расчет за оказанную услугу (абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При таких расчетах обязательно применять ККТ (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72541, от 09.10.2018 № 03-01-15/72536).
Предположим, арендатором является ИП или организация. В этом случае пробивать кассовый чек придется только при наличной оплате или посредством электронного средства платежа. При безналичной оплате через систему «КлиентБанк» применять ККТ не придется
(п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54613).
Другая ситуация: арендатор – физлицо, которое не является ИП. Тогда применять ККТ нужно при любом способе оплаты. Однако безналичная оплата, за исключением расчетов с помощью электронного средства платежа, временно освобождена от ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192ФЗ). То есть при оплате наличными по квитанции через операциониста в банке применять ККТ нужно будет только с этой даты.
Прочие расчеты
Договор цессии
Прием металлолома от населения
Оплата материнским капиталом
Реализация имущественных прав
Курортный сбор
Прием членских взносов садоводческим товариществом
Дарение
Ошибочные платежи
Ломбарды
Договор цессии
Ситуация: должен ли применять ККТ цессионарий, получая средства от должникаюрлица за товары, работы, услуги
Да, должен, если оплата поступает наличными или посредством электронного средства платежа.
ККТ нужно применять при расчетах за товары, работы, услуги. В данной ситуации цессионарий принимает деньги от должника за реализованный ему товар. Поэтому цессионарий должен пробить чек. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1
Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Отметим, что обязанность применять ККТ возникает, если должник платит наличными или в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа. В случае оплаты платежным поручением через систему «Клиент-Банк» применять ККТ не нужно (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Прием металлолома от населения

Ситуация: можно ли при приеме металлолома от населения не применять ККТ, а пользоваться бланками строгой отчетности по форме № БСО-11
Нет, нельзя.
Форма № БСО-11 утверждена письмом Минфина от 11.04.1997 № 16-00-27-14 до вступления в силу Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, который ввел обязанность применять ККТ при покупке металлолома у населения (п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Следовательно, принимая от граждан металлолом, организация обязана применять ККТ.

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
Чек на онлайн-ККТ оформите по общим правилам. Конкретных требований к указанию наименования принятого лома Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ не устанавливает. В то же время наименование товарам, работам, услугам присваивают на основании: – классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД 2; – технического регламента
Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 022/2011.
Например, при приеме металлолома указывайте в чеке: – «лом и отходы стальные» (код по
ОКПД 2 38.32.22.110); – «лом и отходы чугунные» (код по ОКПД 2 38.32.22.120); – «лом и отходы меди» (код по ОКПД 2 38.32.23.110); – «лом и кусковые отходы алюминия и алюминиевых сплавов» (код по ОКПД 2 38.32.25.110).
Вес можно показать в количестве, например, 30 кг и т. д. При этом значение реквизита
«признак расчета» должно быть «расход».
Кроме того, при приеме металлолома от населения организация обязана составить приемо- сдаточный акт по форме, утвержденной постановлением Правительства от 11.05.2001 № 369.
В акте отразите личные данные о гражданине, сдающем лом, в том числе данные документа, удостоверяющего его личность. Об этом сказано в пункте 10 правил, утвержденных постановлением Правительства от 11.05.2001 № 369.
Оплата материнским капиталом
Ситуация: нужно ли применять ККТ, если в оплату поступают средства материнского капитала
Нет, не нужно.
Средства материнского капитала перечисляет безналичным переводом непосредственно
Пенсионный фонд. Материнский капитал – целевые деньги, их не выдают гражданам на руки. То есть организация получает деньги от организации, а не физлица. А при безналичных расчетах между организациями применять ККТ не требуется. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 10 Закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ, пункта 16 постановления Правительства от 12.12.2007 № 862, пункта 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 1 статьи 862
ГК, пункта 1.1 положения ЦБ от 19.06.2012 № 383-П.
Прием членских взносов садоводческим товариществом
Ситуация: нужно ли применять ККТ садоводческим товариществам (СНТ) при приеме членских взносов от граждан
Нет, не нужно.
Организация обязана применять ККТ при расчетах за товары, работы, услуги (ст. 1.1, п. 1 ст.
1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Взносы – это денежные средства, которые вносят члены товарищества на расчетный счет для целей, которые определены Законом и уставом данного садоводства (п. 7 ст. 3 Закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ). Поэтому, если организация принимает взносы от членов товарищества, то данная операция не относится к расчетам и не требует чека ККТ.
При этом если товарищество будет принимать деньги за выполненные работы, то использовать ККТ необходимо. Об этом в письме Минфина от 05.09.2018 № 03-0115/63303.
Реализация имущественных прав
Ситуация: нужно ли применять ККТ при передаче имущественных прав (например, при уступке права требования долга по договору цессии) за наличные деньги.
Нет, не нужно.
Организация обязана применять ККТ при расчетах за товары, работы, услуги (ст. 1.1, п. 1 ст.
1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Передача имущественных прав (например, уступка по договору цессии права требования долга) не относится к таким операциям. Такой вывод следует из статьи 38 НК. Поэтому, если организация получает оплату за передаваемое право,

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
обязанность применять ККТ у нее не возникает. Аналогичный вывод можно сделать из письма УФНС по г. Москве от 27.10.2004 № 11-17/69171.
Курортный сбор
Ситуация: нужно ли применять ККТ для подтверждения оплаты курортного сбора
Нет, не нужно
Организации и предприниматели должны применять ККТ при расчетах за товары, работы, услуги (п. 1 ст. 1.2, ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Курортный сбор не включают в сумму оплаты за услуги проживания. Это самостоятельный платеж (п. 1 ст. 8 Закона от
29.07.2017 № 214-ФЗ). Поскольку данный сбор не связан с оплатой за реализованные услуги, пробивать кассовый чек не нужно. Об этом – в письме ФНС от 19.04.2018 № ЕД-4-20/7551.
Ошибочные платежи
Ситуация: нужно ли пробивать чек ККТ на ошибочно поступившие деньги от граждан за услуги ЖКХ. На счет управляющей компании поступили средства по лицевым счетам, которые данная компания не обслуживает
Нет, не нужно.
Организация обязана применять ККТ, если получает деньги за оказываемые услуги (ст. 1.1, п.
1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если деньги поступили по ошибке, такие средства не являются платой за услуги. Поэтому, если управляющая компания получила средства по лицевым счетам, которые к ней не относятся, пробивать чек ККТ на эти суммы не нужно
(письмо ФНС от 12.12.2018 № ЕД-420/24113).
Ошибочно зачисленные средства верните плательщику. У вас нет права на эти деньги – вы получили их на расчетный счет по ошибке, без оснований, которые предусмотрены законом или договором (ст. 1102 ГК). Если вы затянете с возвратом средств, плательщик сможет требовать с вас уплаты дополнительных процентов (п. 2 ст. 1107, ст. 395 ГК).
Ломбарды
Ситуация: в каких случаях и как применять ККТ ломбардам.
Ломбарды должны применять ККТ при выдаче займов под залог имущества, а также когда получают проценты за пользование займом. Дело в том, что предоставление займов под залог вещей граждан, их погашение и услуги хранения ломбардов отнесены к расчетам, по которым надо пробивать кассовый чек (абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Вместе с тем, в отношении выдачи займов под залог имущества действует отсрочка: применять ККТ не требуется до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
В то же время ломбард обязан выдать заемщику БСО – залоговый билет, который заменяет договор займа, а при хранении вещей – сохранную квитанцию. Такие требования указаны в пункте 4 статьи 7 Закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ. Следовательно, ломбард может не применять ККТ, но должен выдать заемщику БСО. При этом ломбарды вправе оформлять
БСО с применением ККТ. Аналогичные выводы в письмах Минфина от 04.09.2018 № 03-01-
15/63153, от 06.09.2018 № 03-01-15/63865, от 08.05.2018 № 03-01-15/31036.
При выдаче займа под залог вещи чек ККТ или БСО с использованием онлайн ККТ, помимо других обязательных реквизитов, должен содержать следующие сведения:
Реквизит
Значение
Признак расчета (тег 1054) расход
Признак способа расчета (тег 1214) полный расчет или 4
Признак предмета расчета (тег 1212) залог
Наименование предмета расчета (тег 1030) наименование заложенной вещи. При этом наименование должно идентифицировать эту вещь. Например, кольцо по договору