Файл: Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник.pdf

ния изменения данного показателя, поскольку Все остальные показатели в сравниваемых расчетах оста­ вались неизменными. Так, сверхплановая сумма затрат на сырье и материалы может возникнуть в результате их перерасхода, изменения оптовых цен и изменения структуры потребления против плана. Чтобы установить, какой из этих факторов, в каком размере и как влиял на общий результат, надо произвести условный перерасчет фактических затрат на сырье, материалы и полуфабри­ каты при условии соблюдения их планового ассортимен­ та и норм расхода по фактическим ценам на них.

Последовательно заменяя в расчете плановые вели­ чины взаимодействующих показателей отчетными, опре­ деляем влияние каждого из взаимодействующих показа­ телей на себестоимость продукции.

Из приведенного ниже примера установим, какое влияние на себестоимость серной кислоты башенной оказала группа факторов, связанных с изменением себе­ стоимости заготовления сырья и материалов, нормы их расхода против плана и с заменой одного вида сырья и материалов другим. Данные для расчета приведены в табл. 3.

Т а б л и ц а 3

Себестоимость серной кислоты башенной по статье «Сырье и материалы»

Из приведенных в табл. 3 данных определяем, что себестоимость серной кислоты башенной по статье «Сырье и материалы» снизилась против предусмотрен­ ных планом затрат ya^'8;2§2'g^6,'”(825^76i—819 594).

На снижение себестоимо^т.^рной кнелоть! оказали

ЧИТА

Влияние одновременно несколько разнонаправленных факторов. Используя прием цепных подстановок, выяс­ ним влияние каждого фактора на изменение себестои­ мости серной кислоты башенной.

Из данных расчета установим влияние изменения против плана фактических цен на сырье и материалы на себестоимость серной кислоты башенной:

Сера природная:

69.12 руб.-3712 /сг= 256573 руб. 68,54 руб.-3712 кг = 254420 руб.

Удорожание (+ ) 2153 руб. Мблзнж*

80,94 руб.-4582 кг = 370 867 руб.

81.12руб.-4582 кг = 371 692 руб.

Удешевление (—) 825 руб.

Рост фактических расходов на заготовку серы при­ родной против плана повысил себестоимость серной кис­ лоты башенной на 2153 руб., а снижение их на заготов­ ку меланжа привело к удешевлению ее себестоимости на 825 руб.

Влияние изменения норм расхода сырья и материа­ лов на себестоимость серной кислоты башенной против плана видно из следующего расчета:

Сера природная:

3712 кг •68(54 руб.=254 420 руб. 3840 /сг-68,54 руб. = 263194 руб.

Экономия (—) 8774 руб. Меланж:

4582 кг *81,12 руб. = 371692 руб. 4560 кг -81,12 руб. = 369 907 руб.

Перерасход (+ ) 1785 руб.

Изменение норм расхода по сере природной привело к снижению себестоимости серной кислоты башенной на 8774 руб., а перерасход меланжа — к ее удорожанию на

1785 руб.

Замена серного колчедана рядового на серный кол­ чедан флотационный благоприятно сказалась на себе­ стоимости серной кислоты башенной, снизив ее на

621 руб. (192 154—192 775).

18

По выявленным отклонениям от плана составим сле­ дующую сводную таблицу (табл. 4).

Под влиянием всех этих факторов общая сумма сни­ жения себестоимости серной кислоты башенной состав-

ЛЯ6Т*

1328+ (—6989) + (—621) = —6282 руб.

Способ цепных подстановок дает возможность уста­ новить количественное и суммовое влияние того или иного фактора на изучаемый итоговый показатель.

Балансовый расчет. С помощью этого приема при анализе выявляется соответствие между отдельными по­ казателями работы рассматриваемого предприятия. Он применяется чаще всего для определения изменения структуры производственно-хозяйственных явлений и процессов (изучение баланса расхода сырья и материа­ лов, загрузки оборудования, сдвигов против плана в ассортименте и структуре выпуска и реализации продук­ ции, баланса рабочего времени, изменений в составе используемых сырья и материалов, полуфабрикатов, из­ менений в энерговооруженности, энергоемкости, мате­ риалоемкости и др.). Этим приемом пользуются при анализе финансового состояния предприятия, оценке выполнения плана капитальных вложений по видам ра­ бот и т. д. Покажем применение приема балансовых рас­ четов на примере выполнения плана по реализации про­ дукции.

На год предприятию установлен план реализации продукции в сумме 28 100 тыс. руб., фактически было реализовано продукции на 28 442 тыс. руб. План реализации перевыполнен на 342 тыс. руб. вслед­ ствие влияния следующих факторов: роста выпуска товарной про­ дукции против плана, за счет чего объем реализации увеличился на 182 тыс. руб.; изменения оптовых цен на реализуемую продукцию, что повысило величину реализации на 24 тыс. руб.; на складе и в пути к концу года продукции осталось меньше, чем предусматривалось планом, значит продано ее больше на 136 тыс. руб. Влияние на объем реализации всех перечисленных факторов в сумме и составит разницу между фактическим и плановым объемом реализации (182 тыс. руб. + +24 тыс. руб.+ 236 тыс. руб.=342 тыс. руб.).

Исчисление средних величин. При изучении массовых качественно однородных экономических явлений исполь­ зуют средние величины. Этот прием чаще всего приме­ няется для характеристики однотипных явлений, т. е. таких, которые имеют один или более общих существен­ ных признаков, определяющих эти явления. Применение данного приема покажем на примере исчисления сред­ ней заработной платы рабочих разной квалификации, работающих на одном производственном участке.

Например, на участке занято 10 рабочих, двое из них получили заработную плату по 90 руб., четверо — по 100 руб., трое — по 120 руб. и один— 190 руб. Средняя (взвешенная) заработная плата по участку равна:

90.2+100.4+120-3+190

Спомощью приема исчисления средних величин в данном случае устанавливается степень изменения за­ работной платы, выраженная вариантным рядом, в ко­ тором отражены разные уровни заработной платы и час­ тота их повторения. При анализе деятельности предпри­ ятия этим приемом исчисляется среднегодовая выработ­ ка, среднегодовая стоимость оборудования и другие показатели.

Исчисление уровня ряда динамики. Динамические ряды отчетных данных показывают качественные изме­ нения, происходящие на отдельных участках производ­ ственно-хозяйственной деятельности предприятия, темпы его развития во времени. Ценность рядов динамики тем больше для анализа и оценки работы предприятия, чем больше данных по количеству и по времени они охваты­ вают. Изучение динамики показателей работы предпри­ ятия за более длительный период дает возможность су­ дить об устойчивости достигнутых результатов.

20

Для исчисления уровня ряда динамики возьмем, на­ пример, выпуск продукции за 5 лет. Выпуск продукции за 1967—1971 гг. по химическому предприятию характе­ ризуется следующими данными:

Каждое отдельное значение показателя ряда дина­ мики называется уровнем. Средняя из уровней ряда ди­

Следовательно, средний уровень выпуска продукции на анализируемом предприятии за 5 последних лет со­ ставляет 5207,8 тыс. руб.

Для оценки изменения уровня динамического ряда исчисляют абсолютный прирост, темп роста и при­ роста.

Абсолютным приростом называется разность между двумя уровнями динамического ряда. Например, абсо­ лютный прирост продукции 1968 г. к уровню 1967 г. со­ ставил 404 тыс. руб. (4716—4312). За четыре года абсо­ лютный прирост составил 1806 тыс. руб. (6118—4312).

Темп роста — отношение уровня последующего пе­ риода к уровню прошлого периода. Темпы роста обыч­ но выражаются в виде коэффициентов или процентов. Темп роста продукции в 1971 г. по отношению к 1970 г. составил:

6118:5684=1,076 или 6118:5684-100=107,6%.

Темп прироста — отношение абсолютного прироста к уровню предшествующего года. Для 1968 г. по отно­ шению к 1967 г. темп прироста в приведенном примере составляет 8,57% (404:4716-100).

Выборочное изучение деятельности предприятий. Этот прием изучения значительно расширяет возможности анализа работы предприятия и выявления внутрихозяй­ ственных резервов. Разумно используя принципы выбо­ рочного наблюдения, можно обеспечить достоверный контроль за выполнением плановых показателей, зна­ чительно сократив при этом объем аналитической ра­ боты.

2 1