Добавлен: 17.10.2024
Просмотров: 10
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
На предприятии могут быть образованы три вида капитала: уставный, резервный и добавочный.
Уставный капитал является обязательным для всех предприятий. Он образуется за счет взносов учредителей, которые создают это предприятие, а для бюджетных организаций -- за счет средств, выделенных из бюджета. Взносы учредителей могут быть внесены не только в виде денежных средств, но и в виде какого-либо имущества. Уставный капитал является первоначальным стартовым капиталом предприятия.
Резервный капитал обычно образуется за счет собственной прибыли предприятия. Он представляет собой своеобразный резерв предприятия и необходим для разного рода непредвиденных обстоятельств, например для покрытия убытков в результате аварий, стихийных бедствий и т.д.
Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости имущества предприятия при проведении операций, не связанных с производственной деятельностью. Средства добавочного капитала используются на увеличение уставного капитала или могут быть направлены на расчеты с учредителями.
Таким образом, на современном этапе существенно возрастает приоритетность исследования механизма формирования, размещения и использования источников финансирования. Таким образом, важным для обеспечения финансовой стабильности и финансовой безопасности любой организации является изучение классификации источников финансирования.
Методы отражение источников в бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно (п. 3 Приказа N 66н).
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). Для этого форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом N 66н, содержит графы, в которых по каждой статье приводятся показатели на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Форма Отчета о финансовых результатах содержит графы для отражения показателей за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному.
В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, указываются коды показателей согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н (п. 5 Приказа N 66н).
В случае отсутствия у организации числовых данных по активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям соответствующие строки (графы) в типовых формах прочеркиваются (п. 11 ПБУ 4/99).
Для организаций - субъектов малого предпринимательства установлены специальные формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах (п. 6.1 Приказа N 66н, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
В формах представляемой бухгалтерской отчетности обязательно наличие следующих данных (п. 14 ПБУ 4/99, Приложения N N 1, 2 к Приказу Минфина России N 66н):
наименование формы бухгалтерской отчетности;
указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность.
полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным);
организационно-правовая форма/форма собственности (код по ОКОПФ и код по ОКФС);
единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн руб. - код по ОКЕИ 385).
Документация - это первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения.
Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества организации.
Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату, как правило, на 1-е число месяца.
Система счетов и двойная запись - прием, который означает, что имущество, источники его образования, хозяйственные операции в бухгалтерском учете группируются также и с помощью системы счетов (синтетических и аналитических) с применением метода двойной записи.
Счет - это экономическая группировка, в которой систематизируется, накапливается текущая информация о состоянии имущества, источниках его образования, хозяйственных операциях.
Двойная запись - это способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Этот способ заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается в двух счетах бухгалтерского учета в равных суммах.
Калькуляция - способ группировки затрат и определения себестоимости. Исчисление себестоимости продукции (работ, услуг) - способ определения фактических затрат организации в денежной форме на единицу продукции (работ, услуг).
Таким образом показатели отчетности используются для анализа финансового состояния организации, подготовки, обоснования и принятия управленческих решений.
. Составление бухгалтерской отчетности
Таблица 1
Остатки хозяйственных средств и их источников по состоянию на 1.03.11. Организация ЗАО «Комета»
| № | № счета | счета | сумма |
| 1 | 01 | Основные средства | 210000 |
| 2 | 02 | Износ основных средств | 35000 |
| 3 | 10 | Материалы | 95200 |
| 4 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 26600 |
| 5 | 20 | Основное производство | 50400 |
| 6 | 68 | Расчеты с бюджетом по налогам и сборам | 9800 |
| 7 | 43 | Готовая продукция | 61600 |
| 8 | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 7000 |
| 9 | 50 | Касса | 2800 |
| 10 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 56000 |
| 11 | 51 | Расчетный счет | 124600 |
| 12 | 84 | Нераспределенная прибыль отчетного года | 33600 |
| 13 | 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 50400 |
| 14 | 80 | Уставный капитал | 310800 |
| 15 | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 700 |
| 16 | 83 | Добавочный капитал | 57400 |
| 17 | 04 | Нематериальные активы | 9100 |
| 18 | 66 | Краткосрочные кредиты банков | 68600 |
| | | ИТОГО | 1209600 |
финансирование источник бухгалтерская отчетность
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2011 года
| № | Документы и краткое содержание операции | корреспондирующие счета | Вариант 4 сумма, руб. | ||||||||||
| | | Дебет | Кредит | частная | общая | ||||||||
| 1 | Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы | 50 | 51 | 56000 | 56000 | ||||||||
| 2 | Расходный кассовый ордер и платежные ведомости Выдана заработная плата | 70 | 50 | 56000 | 56000 | ||||||||
| 3 | Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности: | | | | 39200 | ||||||||
| | -Оптовой базе №3 | 60 | 51 | 15400 | 26600 | ||||||||
| | -ЗАО Металлопрокат | 60 | 51 | 11200 | | ||||||||
| | -Бюджету | 68 | 51 | 5600 | 5600 | ||||||||
| | -Социальному страхованию и обеспечению | 69 | 51 | 7000 | 7000 | ||||||||
| 4 | Справка бухгалтерии и разработочные таблицы Начислены: | | | | 60490 | ||||||||
| | -Заработная плата | 20 | 70 | 42000 | 42000 | ||||||||
| | -Амортизация основных средств | 20 | 02 | 2800 | 2800 | ||||||||
| | -Отчисления во внебюджетные фонды(соц.страх.) | 20 | 69 | 15960 | 15690 | ||||||||
| 5 | Требования на отпуск материалов Отпущены материалы в производство (производственному цеху №1): | | | | 33600 | ||||||||
| | Провод медный в 180 кг по 80 руб. | 20 | 10 | 16800 | | ||||||||
| | Провод алюминиевый в240кг по 50 руб. | 20 | 10 | 14000 | | ||||||||
| | Лента изоляционная 24 рулона по 100 руб. | 20 | 10 | 2800 | | ||||||||
| | Накладные, счета, счета-фактуры Оприходованные материалы от ЗАО Металлопрокат | | | | 16800 | ||||||||
| | Провод медный 120 кг по 80 руб. | 10 | 60 | 11200 | | ||||||||
| | Провод алюминиевый 96 кг по 50 руб. | 10 | 60 | 5600 | | ||||||||
| 7 | Справка бухгалтерии Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал | 01 83 | 83 80 | 29400 29400 | 29400 29400 | ||||||||
| 8 | Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на хозяйственные нужды | 71 | 50 | 420 | 420 | ||||||||
| 9 | Авансовый отчет Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания | 20 | 71 | 700 | 700 | ||||||||
| 10 | Накладные цехов Сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости | 43 | 20 | 128800 | 128800 | ||||||||
| 11 | Приказ-накладная Отгружена в порядке реализации готовая продукция По договорным ценам с покупателями По фактической себестоимости (со склада готовой продукции) | 62 90 | 90 43 | 168000 11200 | 168000 11200 | ||||||||
| 12 | Выписка из расчетного счета Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателями | 51 | 62 | 168000 | 168000 | ||||||||
| 13 | Справка бухгалтерии Рассчитан результат от реализации (перераспределенная прибыль отчетного периода) | 90 | 84 | 56000 | 56000 | ||||||||
| 14 | Расходный кассовый ордер Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет | 51 | 50 | 840 | 840 | ||||||||
| | Итого: | | | | 1053540 | ||||||||
Аналитические разрезы к счетам 10 и 60
Таблица 3
Остатки на 01.03.11. аналитический разрез к счету 10 «Материалы»
| № п/п | Наименование материалов | Ед.изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. |
| 1 | Провод медный | кг | 80 | 700 | 56000 |
| 2 | Провод алюминиевый | кг | 50 | 560 | 28000 |
| 3 | Лента изоляционная | рулон | 100 | 112 | 11200 |
| | Итого: | | | | 95200 |
Таблица 4
Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Наименование поставщика | Сумма, руб. |
| 1 | ЗАО «Металлопрокат» | 11200 |
| 2 | Оптовая база №3 | 15400 |
| | Итого: | 26600 |
Таблица 5
Счета аналитического учета
а) количественно-суммовой формы
Провод медный
| № операции | От кого получено | Ед. изм. | Цена (руб.) | Кол- во | Сумма (руб.) | № операции | Кому отпущено | Ед. Изм. | Цена (руб.) | Кол- во | Сумма (руб.) |
| | Остаток на 01.03.11. | кг | 80 | 700 | 56000 | 5 | Производственному цеху №1 | кг | 80 | 210 | 16800 |
| 6 | ЗАО «Металлопрокат» | кг | 80 | 140 | 11200 | | | | | | |
| | Итого за март: | кг | | 140 | 11200 | | Итого за март: | кг | | 210 | 16800 |
| | Остаток на 01.04.11 | кг | | 535 | 42800 | | | | | | |