Файл: Решение Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 18.10.2024
Просмотров: 19
Скачиваний: 7
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Тема 4. Аудит учредительных документов и учета расчетов
с учредителями, прочих видов капитала и резервов
.
Решение:
Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
| Учредители | Подлежит внесению | Фактически внесено | | |||||
| Дата | Сумма | Дата | Номер и наименование документа | Сумма | Вид взноса | примечание | ||
| г-н Петров Г.В. | 10.01.17 | 3421 | 10.01.08 | Приходный кассовый ордер №1 | 3421 | Наличные денежные средства в кассу | Приложен недействительный ПКО №1, дата внесения не соответствует дате ПКО, что является грубым нарушением бухгалтерского учета | |
| АО «Импульс» | 10.01.17 | 13690 | 10.01.17 | Платежное поручение №20 | 13690 | Денежные средства на расчетный счет | Расчет своевременный | |
| АО «Прогресс» | 10.01.17 | 17112 | 10.01.08 | Акт приема-передачи основного средства№2 | 17112 | Основное средство | Приложен недействительный акт, дата акта приема-передачи 2008г не соответствует дате взноса | |
Ведомость выявленных ошибок и нарушений (проверка правильности ведения учета расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал)
| № п/п | По данным организации | По данным аудита | Примечания | |||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | |||
| Уставный капитал | 75 | 80 | 34223 | 75 | 80 | 34223 | + верно | |
| г-н Петров Г.В. | 50 | 75 | 3421 | 50 | 75 | 3421 | + верно | |
| АО «Импульс» | 51 | 75 | 13690 | 51 | 75 | 13690 | + верно | |
| АО «Прогресс» | 01 | 80 | 17112 | 08.4 | 75 | 17112 | неверно | |
Акт ревизионной проверки №1
Ревизионной комиссией в составе:
_____________________________
_____________________________
проведена тематическая ревизионная проверка АО «Магнат» по вопросам соответствия осуществляемой деятельности учредительным документам, а также формирования уставного капитала и расчетов с учредителями законодательству РФ.
Настоящей проверкой установлено следующее:
1. Допущено грубое нарушение бухгалтерского учета – все бухгалтерские операции производятся своевременно на основании первичных документов, а документы по внесению своей доли АО «Прогресс» и Петровым Г.В. датированы датой 2008г. т.е на момент совершения сделки документально не подтверждены и не могут быть приняты к учету, т.е фактически расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал произведены не своевременно,
2. Нарушен порядок отражения операций по формированию уставного капитала на счетах бухгалтерского учета, в частности: было неверно отражено поступление вклада от учредителя АО «Прогресс» в виде основного средства. Согласно законодательству РФ (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019), Приказ Минфина РФ «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств» от 13.10.2003г. №91н, Приказ Минфина РФ «Положение по бухгалтерскому учету основных средств» от 30.03.2001г. №26н (ПБУ 6/01)):
Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
При поступлении вклада в уставный (складочный) капитал организации в виде основных средств производится запись по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы (счет 08.4 «Приобретение основных средств») в корреспонденции со счетом учета расчетов с учредителями (счет 75 «расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал»).
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал, отражается по дебету счета учета основных средств (счет 01 «Основные средства») в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы (счет 08.4 «Приобретение основных средств»).
3.В результате нарушения порядка отражения операций по формированию уставного капитала на счетах бухгалтерского учета занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в связи с принятием к вычету суммы НДС по основному средству, полученному в счет вклада в уставный капитал. Если учредитель не выделил НДС отдельной суммой в сопроводительных документах, то получается, что принимающая сторона теряет право на вычет этого налога т.е. проводка Дебет 68 Кредит 19 – 2852 – является неверной.
Согласно ст. 146 части II Налогового Кодекса РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ) НЕ признается реализацией товаров, работ или услуг, а следовательно и НЕ признается объектом налогообложения по НДС, поэтому при принятии основного средства в счет вклада в уставный капитал сумма НДС НЕ исчисляется и НЕ выделяется отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», так как основным документом при принятии основного средства в счет вклада в уставный капитал является не счет-фактура, а Акт независимой оценки основного средства в целях определения его первоначальной стоимости и Акт приема-передачи основного средства.
По результатам проверки предлагается:
Внести необходимые исправления в бухгалтерский учет, в частности:
1. Если имело место опечатка в дате при составлении документов Приходный кассовый ордер №1 и акт приема-передачи №2 необходимо переоформить указанные документы.
2. Пересчитать сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет в связи с отсутствием налогового вычета по основному средству, принятому в счет вклада в уставный капитал организации, подать уточненные расчеты и уточненную декларацию по НДС в налоговые органы, доплатить сумму налога и пени (в случае просрочки платежа) в бюджет.
3. Сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета.