Файл: Министерство образования азербайджанской республики.docx

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 03.02.2024

Просмотров: 67

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Дербентский филиал Публичного юридического лица

«Азербайджанский Государственный Экономический Университет»

Экономический факультет

Кафедра общей экономики

Отчет

о производственной практике
ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

МДК.03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

В объеме 36 часов, сроки практики с 18.03.2023 г. по 31.03.2023 г.
Итоговая оценка_________________________
ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности»

МДК.04.01 «ТСБО»

МДК.04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

В объеме 36 часов, сроки практики с 01.04.2023 г. по 14.04.2023 г.
Итоговая оценка_________________________
Выполнил студент 3 курса Абасов Курбан

Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Руководитель практики от организации ___________________________
Руководитель практики от кафедры:

К.э.н. Алиева Роза Зейдуллаевна
Дербент – 2023

Содержание

Введение

ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

МДК.03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности»

МДК.04.01 «ТСБО»

МДК.04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ
Целью производственной практики по ПМ03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, является освоение общих и профессиональных компетенций, а также приобретение практического опыта по проведению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Задачи производственной практики включают в себя:

  1. Углубление знаний по налоговому учету, полученных в период обучения;

  2. Приобретение и закрепление практических навыков в области налогового учета.

Для реализации поставленных задач необходимо было:

  1. Изучить действующую систему налогообложения. Виды налогов, уплачиваемых организацией.

  2. Изучить нормативно-правовую базу регулирующую порядок учета расчетов с внебюджетными фондами

  3. Изучить особенности налогообложения выбранного предприятия и порядок составления и сдачи налоговой отчетности и отчетности во внебюджетные фонды;

  4. Выполнить практические работы;

  5. Собрать практические материалы для написания отчета по практике

  6. Оформить отчет по результатам прохождения производственной практики согласно установленным требованиям.

Объектом исследования является МУП «Агрофирма Татляр» Дербентского района Республики Дагестан.

Предметом исследования является изучение налогообложения данной организации.

Методами исследования при написании отчета являются: документирование, метод наблюдения, анализ.

ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»
МДК.03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»


  1. Понятие и виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Налог - одно из основных понятий финансов, его следует рассматривать одновременно как экономическое, социальное и политическое явление.

Согласно статье 8 Налогового кодекса РФ «Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований».

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта/

Согласно статьи 12 НК РФ (часть 1) предусмотрена 3-х уровневая налоговая система:

  1. федеральные налоги и сборы

  2. региональные налоги и сборы

  3. местные налоги и сборы

  1. уровень - федеральные налоги. Они действуют на всей территории РФ и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета, и поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

К федеральным налогам относятся:

  1. налог на добавленную стоимость

  2. акцизы

  3. налог на прибыль организаций

  4. налог на доходы физических лиц

  5. государственная пошлина

  6. налог на добычу полезных ископаемых

  7. водный налог

  8. сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

  1. уровень - региональные налоги. Они устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на их территории, к ним относятся:

  1. налог на имущество организаций

  2. транспортный налог

  3. налог на игорный бизнес

  1. уровень - местные налоги. Местные налоги и сборы в рамках НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:

  1. земельный налог

  2. налог на имущество физических лиц

Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие единые налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

Пошлина - плата за совершение действий государственными органами. Пошлины бывают государственные, регистрационные, таможенные.

Под налогообложением принято понимать взимание налога. Налоговый Кодекс РФ разделяет понятие налога и сбора: статья 8 пункт 2 часть 1 Налогового Кодекса даёт следующее определение сбора.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.8 НК РФ).

Главное отличие налога от сбора состоит в том, что налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого ориентирования, при уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или особые интересы.

Сходство налога и сбора:

- И налог и сбор обязательны

- И налог и сбор принудительны

И налог и сбор взимаются в пользу государства.
2.Понятие и виды специальных налоговых режимов

Определение и виды специальных налоговых режимов установлены в ст. 18 НК РФ.

Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. 13-15 НК РФ.

Установление специальных налоговых режимов призвано решать такие задачи, как:

  • снижение налогового бремени сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также субъектов малого и среднего предпринимательства;

  • сохранение упрощенного порядка учета и отчетности для названных субъектов;

  • установление льготного режима налогообложения для инвесторов, занимающихся поиском, разведкой и добычей минерального сырья на труднодоступных участках недр.

Частью второй НК РФ предусмотрен раздел VIII.1 (гл. 26.1-26.5), посвященный специальным налоговым режимам, к которым относятся:

  1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН);

  2. упрощенная система налогообложения (УСН);

  3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

  4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

  5. патентная система налогообложения.

По смыслу п. 7 ст. 12 НК РФ специальные налоговые режимы отнесены законодателем к федеральным налогам. Согласно ст. 7 Бюджетного кодекса РФ определение порядка установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации относится к бюджетным полномочиям Российской Федерации.

Однако, определяя место специальных налоговых режимов в системе налогов и сборов Российской Федерации, следует заметить, что у них имеются существенные отличия от федеральных налогов.

Прежде всего, это порядок введения в действие отдельных специальных режимов, который отличается от порядка введения в действие федеральных налогов. Например, ЕНВД вводится в действие не НК РФ, как федеральные налоги, а нормативными правовыми актами местных органов власти, патентная система налогообложения - законами субъектов РФ. Кроме вышеназванных есть и другие отличия специальных налоговых режимов от федеральных налогов.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

  1. виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

  2. ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

  3. налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

  4. особенности определения налоговой базы;

  5. налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Лидером по применению налогоплательщиками специальных налоговых режимов является
упрощенная система налогообложения. Это объясняется оптимальными условиями перехода, установленными НК РФ, в том числе субъектным составом, возможностью выбора объекта налога.
3.Прамое и косвенное налогообложение

Все налоги по способу взимания подразделяются на несколько видов:

  1. прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика.

Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Они в свою очередь подразделяются на реальные, связанные с владением, распоряжением, пользованием имущественными объектами и личные, которыми облагается доход (прибыль), отдельные виды деятельности или операции, совершаемые юридическими и физическими лицами.

Прямые это те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

  1. косвенные налоги, такие налоги, которые включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. Косвенные налоги в свою очередь подразделяются на:

  • универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги

  • фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах

  • таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении импортно-экспортных операций.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Пример

За отчетный период табачным предприятием ООО «Дукат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е.С.Фролову) 250000 пачек сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 2500000 руб., а также 400000 пачек сигарет без фильтра стоимостью 2800000 руб. В данной пачке 20 сигарет.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом.

Решение

Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 НК РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 НК РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведенной твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.

Смотрите также файлы