Решение.

Сумма земельного налога по первому земельному участку - 75000 руб.

(6000000 руб. х 1,25 %: 100 %)

Сумма земельного налога по второму земельному участку - 6900 руб.

(2300000 руб. х 0,3 %: 100 %).

Всего по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель должен уплатить в бюджет земельный налог в сумме 81900 руб.

(75000 руб. + 6900 руб.)

Сумма земельного налога включается в затраты на производство (Дт 26, 44 - Кт 68 /зем.)
11. Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами указанных субъектов Российской Федерации) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (городов федерального значения).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

«Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случая, когда субъектом Российской Федерации не принят закон об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

---

Налоговые ставки зависят от применяемого в субъекте Российской Федерации порядка определения налоговой базы: исходя из кадастровой стоимости либо исходя из инвентаризационной стоимости налогооблагаемого недвижимого имущества (жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, нежилые помещения, объекты незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).

Перечень регионов, применяющих порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, размещён в разделе «Налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости».

В муниципальных образованиях, применяющих порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах.

Льготы

• 
  Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  
• 
  инвалиды I и II групп инвалидности;
  
• 
  инвалиды с детства, дети-инвалиды;
  
• 
  участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
  

и иные.

Предоставляется налоговый вычет для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей

Пример

Житель села Татляр Дербентского района, гражданин К. Н. Ахмедов в сентябре 2019 г. приобрел в собственность дом, заплатив за него 60 000 руб. Инвентаризационная стоимость этого дома на момент приобретения составляла 280 000 руб. В мае 2020 г. К. Н. Ахмедов подарил купленный дом сыну.

Необходимо рассчитать сумму налога на имущество физических лиц, которую обязан уплатить К. Н. Ахмедов при условии, что он не пользуется льготами по данному налогу, а налоговая ставка составляет 0,1 % стоимости имущества.

Решение

В соответствии со ст. 3 Федерального закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» сумма налога исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. В силу этого цена, по которой гражданин К. Н. Ахмедов приобрел жилой дом, значения не имеет.

---

В соответствии с п. 6 ст. 5 этого закона граждане при приобрете­нии зданий и сооружений уплачивают налог с них с того месяца, в котором данные здания или сооружения были приобретены. При отчуждении зданий и сооружений налог уплачивается включи­тельно по месяц, предшествующий их отчуждению. Следовательно, К. Н. Ахмедов обязан уплатить налог на имущество физических лиц с сентября по апрель включительно, т.е. за 8 месяцев в сумме

280000 руб. х 0,1/100/12x8 = 186,67 руб.

Ответ: 186 руб. 67 коп.
12. Единый сельскохозяйственный налог

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей впервые была установлена в Российской Федерации 01.04.2002. В настоящее время гл. 26.1 НК РФ действует в редакции, вступившей в силу 01.01.2004 (с последующими изменениями и дополнениями), в результате которой был значительно упрощен порядок исчисления ЕСХН, учтена специфика деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей, снижены их трудовые и материальные затраты по ведению налогового учета.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Переход на уплату ЕСХН осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке.

Субъектами единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели – сельскохозяйственные товаропроизводители, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах), реализующие названную продукцию при условии, что доля дохода от такой реализации составляет не менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Субъектами ЕСХН также могут быть градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы) при соблюдении установленных гл. 26.1 НК РФ требований.

---

Сельскохозяйственными товаропроизводителями в целях главы 26.1 НК РФ с 01.01.2007 признаются сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов (включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов), а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН при условии, что по итогам работы за календарный год, предшествовавший году, в котором ими подается уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства) составляет не менее 70% (подп. 1 и 2 п. 5 ст. 346.2 НК РФ).

Перейти на уплату ЕСХН не могут организации и индивидуальные предприниматели: занимающиеся производством подакцизных товаров; организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Сельскохозяйственные товаропроизводители подают уведомление в налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они хотят перейти на уплату ЕСХН.

Вновь созданные в текущем году организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели также вправе подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН с начала следующего календарного года при соблюдении вышеназванных условий отнесения их к сельскохозяйственным товаропроизводителям по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году (индивидуальные предприниматели - за период до 1 октября).

Налоги, от уплаты которых освобождаются субъекты, перешедшие на данный специальный налоговый режим:

Организации	Индивидуальные предприниматели
налог на прибыль организаций за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ	НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.
налог на имущество организаций в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и ее реализации, при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями	налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности

---

До 01.01.2019 организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, также освобождались от уплаты НДС.

Прочие налоги и сборы уплачиваются субъектами ЕСХН в соответствии с иными режимами налогообложения, а страховые взносы по всем видам обязательного страхования - в общем порядке. Плательщики ЕСХН также не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Объектом налога являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы определяются по правилам гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" и включают в себя доходы от реализации, а также внереализационные доходы (ст. 248-250 НК РФ). При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ и в табл. 2 (строка 1).

В п. 2 ст. 346.5 НК РФ приведен закрытый перечень расходов, на которые уменьшаются доходы субъектов ЕСХН в целях налогообложения. Перечисленные расходы должны отвечать требованиям обоснованности и документальности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Организации, уплачивающие ЕСХН, обязаны вести учет показателей своей деятельности на основании данных бухгалтерского учета, индивидуальные предприниматели - на основании данных книги учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Особенности определения налоговой базы при переходе на ЕСХН с иных режимов налогообложения и с иных режимов на уплату единого налога установлены пп. 5-9 ст. 346.6 НК РФ.

Налоговый период равен календарному году, отчетный период - полугодию. С 01.01.2009 налоговые декларации представляются только по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка установлена в размере 6% (ст. 346.8 НК РФ).

С 01.01.2019 законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

Подлежащие уплате суммы налога исчисляются налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода определяется сумма квартального авансового платежа, которая засчитывается в счет уплаты налога. Она вносится на счета органов Федерального казначейства не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, должен быть внесен не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

---

Смотрите также файлы

• Практическая работа по теме Особенности конструирования современного урока биологии.docx

• Урок математики в 6 классе. 12. 02. 2019 Классная работа. Учитель математики Ягодина И. Б.ppt

• 3блім Робототехника.docx

• Исследование способов защиты акустической информации от высокочастотного навязывания Ход работы.docx

• Контрольная работа по теме Лексика.docx