Налогоплательщики не вправе по своему желанию сменить режим налогообложения в течение календарного года.

В случае прекращения предпринимательской деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уведомление и налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению им прекращена названная деятельность.

В обязательном порядке переход на иной режим налогообложения должен быть осуществлен в случае, если:

1. 
   доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной и последующей (промышленной) переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) по итогам налогового периода составит менее 70%;
   

4. 
   в течение отчетного или налогового периода допущено несоответствие вышеназванным требованиям, т.е. установленным п. 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ.
   

Налогоплательщик, желающий с начала календарного года перейти на иной режим налогообложения, должен уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января текущего года. При этом он лишается на один год права вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

---

Пример

МУП «Агрофирма Татляр» занимается заготовкой сена для скота. Выручка за 9 мес. составила 4 млн. руб., при этом выручка от продажи сена оказалась равной 3 млн. руб., а 1 млн. руб. выручили от продажи имущества. Необходимо рассчитать, может ли МУП «Агрофирма Татляр» перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога и что для этого нужно сделать?

Решение

Основным условием для уплаты единого сельскохозяйственного налога является сумма выручки от продажи сельскохозяйственного сырья, которая должна составлять не менее 70 % от общего объема выручки.

Процент выручки, который приходится на продажу сена в МУП «Агрофирма Татляр», 3 млн. руб./4 млн. руб. = 0,75, или 75 %.

Поскольку выручка от производства сельскохозяйственного сырья в МУП «Агрофирма Татляр» превышает 70 % от общей, то организация сможет перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

13. Страховые взносы в Пенсионный фонд России

Страховые взносы - это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица:

- организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

- индивидуальные предприниматели (ИП), которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

- физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам -физическим лицам;

- индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Существует четыре вида страховых взносов.

Первый вид - пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на взносы на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию.

Второй вид - медицинские взносы (взносы в ФФОМС).

---

Третий вид - взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.

Четвертый вид - взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название - взносы «на травматизм».

В каждый из фондов юридическое лицо за своих работников перечисляет определенную сумму. При наступлении страхового случая соответствующий фонд осуществляет выплаты физическому лицу, которое имеет определенный страховой стаж. Получение средств также происходит через бухгалтерию работодателя.

Пенсионный фонд - это государственный внебюджетный фонд, предназначенный для управления финансами пенсионного обеспечения.

Образован в 1990 г. Верховным Советом РСФСР.

Главные задачи:

• 
  выплаты пенсий - трудовые, военные, по инвалидности, социальных пособий
  
• 
  выплата пособий по уходу за ребенком
  
• 
  выплаты компенсационного характера
  
• 
  ведение персонифицированного учета
  

Руководство - Правление и исполнительная дирекция; в субъектах - отделения ПФ; в городах, районах - уполномоченные отделения.

Источники доходов:

• 
  страховые взносы работодателей
  
• 
  ассигнования из федерального бюджета
  
• 
  средства, возмещаемые из бюджета в связи с назначением досрочных пенсий безработным
  
• 
  средства, взыскиваемые с работодателей, в результате предъявления регрессионных исков
  
• 
  доходы от капитализации временно свободных средств
  
• 
  добровольные взносы
  

Средства ПФ направляются на:

• 
  выплату пенсий
  
• 
  выплату пособий по уходу за ребенком
  
• 
  оказание органами социальной защиты материальной помощи престарелым
  
• 
  финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности ПФ и его территориальных структур.
  

Пример

Численность работников МУП «Агрофирма Татляр» составляет 40 человек. В январе отчетного года было выплачено (в расчете на одного работника):

а) заработанная плата в денежной форме – 35000 руб.;

б) ежемесячная премия – 1600 руб.

Необходимо определить сумму страховых взносов в Пенсионный фонд за 1 квартал, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами.

---

Решение:

ФОТ=(35000+1600руб.)*40чел.*3мес.=4392000руб.

ПФР=4392000руб.*22%=966240руб.

Д20 К69/2 - 966240руб.

Д69/2 К51 - 966240руб.
14. Фонд социального страхования (ФСС)

Назначение ФСС - управлять финансами социального страхования. Был создан в 1992 году.

Органы управления - Федеральный фонд, Региональные отделения (по территориям РФ - субъектам), центральные отраслевые отделения - управляют ФСС по отраслям, Филиалы отделений, создаваемые региональными и отраслевыми органами социального страхования.

Источники доходов ФСС:

• 
  страховые взносы работодателей
  
• 
  бюджетные средства
  
• 
  доходы от капитализации временно свободных средств фонда
  
• 
  добровольные взносы граждан и юридических лиц
  
• 
  поступления за реализацию путевок, оплачиваемых по линии средств фонда
  
• 
  иные поступления - регрессионные иски.
  

Средства ФСС расходуются:

• 
  на выплату пособий (по временной нетрудоспособности, санаторно­курортное лечение, погребение, семьям имеющих детей, пособие по беременности и родам, женщинам единовременное пособие, ставшим на учет в ранние сроки беременности, по родам и т.д.)
  
• 
  на федеральном уровне - на обеспечение текущей деятельности
  
• 
  на проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования.
  

Пример

МУП «Агрофирма Татляр» уплачивает страховые взносы от несчастного случая в размере 0,2%. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

1. 
   заработная плата по трудовому договору - 15000 руб.;
   
2. 
   выплата по листку временной нетрудоспособности - 630 руб.;
   
3. 
   выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, - 3 000 руб.;
   
4. 
   единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи - 6000 руб.;
   
5. 
   подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, умень­шающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговым) периоде, - 1 500 руб.
   

Необходимо рассчитать сумму платежей страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами.

Решение

Для того чтобы определить сумму платежей по единому социальному налогу с разбивкой по фондам, необходи­мо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов работника в отчетном периоде на предмет включения раз­личных позиций в налоговую базу. Заработная плата признается объектом обложения страховыми взносами.

---

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, поэтому включать его в налоговую базу мы не будем. Единовре­менная материальная помощь в связи со смертью члена семьи также не облагается страховыми взносами. Подарок также не увеличивает налоговую базу по страховым взносам, так как его стоимость менее лимита в сумме 4000 руб. Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами (кроме ФСС). Таким образом, налоговая база по страховым взносам составит:

Для ПФР: 15000+3000=18000 руб.

Для ФОМС: 15000+3000=18000 руб.

Для ФСС: 15000

Расчет страховых взносов лучше отобразить в виде таблицы:
Таблица

Расчет страховых взносов

Наименование фонда	Ставка, %	Налоговая база, руб.	Порядок расчета	Сумма, руб.
Фонд социального страхования	2,9	15 000	15000x2,9%	435
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	5,1	18000	18 000x5,1%	918
Страховые взносы на страховую часть пенсии	22	18000	18000x22%	3960
Стразовые взносы от несчастного случая	2,9	15 000	15000x0,2%	30

---

Смотрите также файлы

• Практическая работа по теме Особенности конструирования современного урока биологии.docx

• Урок математики в 6 классе. 12. 02. 2019 Классная работа. Учитель математики Ягодина И. Б.ppt

• 3блім Робототехника.docx

• Исследование способов защиты акустической информации от высокочастотного навязывания Ход работы.docx

• Контрольная работа по теме Лексика.docx