Файл: Отчет по практической подготовке (производственной практике (по профилю специальности)) по пм 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.02.2024
Просмотров: 56
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Счёт 68 бухгалтерского учета – это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.
Субсчета счета 68 «Расчёты по налогам и сборам» представлены на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 – Субсчета счета 68 «Расчёты по налогам и сборам»
Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима.
Типовые проводки по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» представлены в таблице 1.9.
Таблица 1.9 – Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» [10]
Для правильного начисления и отчисления всех налоговых сборов и вычетов используются отдельные счета и субсчета. Так, счет 68 отвечает за общую информацию всех налогов, которые взимались из компании: имущественные, подоходные и др. налоги. Для проведения анализа этого счета необходимо учитывать все виды налогообложений и процентных ставок по ним. Заполнение документации по 68 счету имеет собственные особенности.
Заполненная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) представлена в (Приложение А).
Заполненное платежное поручение по налогу на прибыль представлено в (Приложение Б).
1.2 Нормативно-правовое регулирование ведения учета расчетов с внебюджетными фондами и документальное
оформление операций с ними
Страховые взносы – это платежи, которые формируют фонд выплат застрахованным лицам при наступлении страхового случая.
Плательщики страховых взносов представлены на рисунке 1.4.
Рисунок 1.4 – Плательщики страховых взносов
Виды обязательных страховых взносов представлены в таблице 1.10.
Таблица 1.10 – Виды обязательных страховых взносов [11]
Ставки страховых взносов представлены в таблице 1.11.
Таблица 1.11 – Ставки страховых взносов [12]
База для расчета величины страхового взноса – зарплата и др. поступления, такие как:
– премии;
– материальная помощь, превышающая 4 000 рублей в год на одного сотрудника;
– компенсация неиспользованных дней отпуска, отпускные [11].
При расчёте суммы взносов значение имеют не только ставки, но и предельная величина базы по ним – то есть максимальные лимиты. Лимит базы устанавливается только по взносам на ОПС и ВНиМ. По СВ на ОМС и на травматизм – нет. В 2020 году предельные величины базы по СВ следующие:
– на ОПС – 1 292 000 рублей;
– на ВНиМ – 912 000 рублей [12].
Таблица 1.12 – Нормативно-правовое регулирование страховых взносов
Формы отчетности и сроки сдачи по страховым взносам представлены в таблице 1.13.
Таблица 1.13 – Формы отчетности и сроки сдачи по страховым взносам [18]
Сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды представлены в таблице 1.14.
Таблица 1.14 – Сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды [19]
Счёт 69 бухгалтерского учета – это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» раздела Ⅵ «Расчёты» плана счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по данному счету.
Субсчета счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» представлены на рисунке 1.5.
Рисунок 1.5 – Субсчета счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
Организация может открыть дополнительные субсчета при наличии расчётов по иным видам социального страхования и обеспечения.
Типовые проводки по счету 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» представлены в таблице 1.15.
Таблица 1.15 – Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчёты по социальному страхованию и
обеспечению»
Продолжение таблицы 1.15
По кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
Субсчета счета 68 «Расчёты по налогам и сборам» представлены на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 – Субсчета счета 68 «Расчёты по налогам и сборам»
Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима.
Типовые проводки по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» представлены в таблице 1.9.
Таблица 1.9 – Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» [10]
Наименование операции | Дт | Кт | Документ - основание |
Оплата задолженности по налогам через банк | 68 | 51, 52, 55 | Платёжное поручение |
Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей | 70/75 | 68 | Расчётная ведомость |
Отражен налог на прибыль | 99 | 68 | Справка-расчёт |
Отражен финансовый результат (операционные расходы) | 91 | 68 | Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче |
Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет | 68.1 | 51 | Платёжное поручение |
Начислен НДС (реализация) | 90.3 | 68.2 | Бухгалтерская справка |
Для правильного начисления и отчисления всех налоговых сборов и вычетов используются отдельные счета и субсчета. Так, счет 68 отвечает за общую информацию всех налогов, которые взимались из компании: имущественные, подоходные и др. налоги. Для проведения анализа этого счета необходимо учитывать все виды налогообложений и процентных ставок по ним. Заполнение документации по 68 счету имеет собственные особенности.
Заполненная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) представлена в (Приложение А).
Заполненное платежное поручение по налогу на прибыль представлено в (Приложение Б).
1.2 Нормативно-правовое регулирование ведения учета расчетов с внебюджетными фондами и документальное
оформление операций с ними
Страховые взносы – это платежи, которые формируют фонд выплат застрахованным лицам при наступлении страхового случая.
Плательщики страховых взносов представлены на рисунке 1.4.
Рисунок 1.4 – Плательщики страховых взносов
Виды обязательных страховых взносов представлены в таблице 1.10.
Таблица 1.10 – Виды обязательных страховых взносов [11]
Виды обязательных страховых взносов | Описание |
Взносы на пенсионное страхование (ОПС) | Формируют фонд финансовой поддержки для россиян при выходе на пенсию |
Социальное страхование (ВНиМ) | Больничные и декретные отпуска предполагают выплаты сотрудникам, их делает работодатель, но не из собственных средств, а из фонда соцстрахования, который формируется за счет обязательных взносов |
Медицинское страхование (ОМС) | Сформированный фонд служит источником средств, за счет которых покрывают затраты на медицинские обследования и лечение, компенсации подлежат только те услуги, которые предусмотрены полисом обязательного медицинского страхования, и только в тех медицинских учреждениях, которые в нем указаны |
Защита от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на рабочем месте (НС и ПЗ) | Взносы в этот фонд формируют пул средств для покрытия медицинских расходов в случае получения травм на производстве |
Ставки страховых взносов представлены в таблице 1.11.
Таблица 1.11 – Ставки страховых взносов [12]
Виды обязательных страховых взносов | Ставки | |
Доходы сотрудника в пределах установленной предельной величины базы | ||
Взносы на пенсионное страхование | 22% | |
Социальное страхование | 2,9% | |
Медицинское страхование | 5,1% | |
Защита от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на рабочем месте | 0,2% - 8,5% | |
База для расчета величины страхового взноса – зарплата и др. поступления, такие как:
– премии;
– материальная помощь, превышающая 4 000 рублей в год на одного сотрудника;
– компенсация неиспользованных дней отпуска, отпускные [11].
При расчёте суммы взносов значение имеют не только ставки, но и предельная величина базы по ним – то есть максимальные лимиты. Лимит базы устанавливается только по взносам на ОПС и ВНиМ. По СВ на ОМС и на травматизм – нет. В 2020 году предельные величины базы по СВ следующие:
– на ОПС – 1 292 000 рублей;
– на ВНиМ – 912 000 рублей [12].
Таблица 1.12 – Нормативно-правовое регулирование страховых взносов
Наименование документа | Краткое описание |
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 05.12.2022) [13] | Определяет роль и место бухгалтерского учета в системе законодательных актов Российской Федерации, его цели и задачи, общие методы ведения и нормативного регулирования, обязанности и ответственность организаций порядок и учреждений за состояние бухгалтерского учета и отчетности, а также регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов |
Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 04.11.2022) [14] | Регулирует отношения в системе пенсионного страхования. Этот закон устанавливает взносы в Пенсионный Фонд, которые делятся на страховую и накопительную части, а страховая часть, в свою очередь - на солидарную и индивидуальную |
Федеральный закон "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 06.12.2021) [15] | Обязательное медицинское страхование (ОМС) стоит в основе функционирования российской системы здравоохранения. В соответствии с законодательством, все граждане, включенные в систему страхования, вправе получить бесплатную медицинскую помощь на территории всей Российской Федерации. |
Федеральный закон "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации" от 14.07.2022 N 236-ФЗ [16] | Настоящий Федеральный закон в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права регулирует отношения в системе обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей |
Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 21.11.2022) [17] | Настоящий Федеральный закон устанавливает в Российской Федерации правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях. |
Формы отчетности и сроки сдачи по страховым взносам представлены в таблице 1.13.
Таблица 1.13 – Формы отчетности и сроки сдачи по страховым взносам [18]
Наименование | Срок сдачи |
Расчет страховых взносов в ИФНС | Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
Форма 4 – ФСС в ФСС | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
СЗВ-М в ПФР | Не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным |
СЗВ-СТАЖ | Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным |
СЗВ-ТД | Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным |
Сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды представлены в таблице 1.14.
Таблица 1.14 – Сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды [19]
Виды обязательных страховых взносов | Сроки уплаты |
Взносы на пенсионное страхование | Взносы за текущий месяц необходимо не позднее 15 числа следующего месяца. Но если срок уплаты выпадает на нерабочий (праздничный, выходной) день, то перечислить страховые взносы можно в первый рабочий день |
Социальное страхование | |
Медицинское страхование | |
Защита от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на рабочем месте |
Счёт 69 бухгалтерского учета – это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» раздела Ⅵ «Расчёты» плана счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по данному счету.
Субсчета счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» представлены на рисунке 1.5.
Рисунок 1.5 – Субсчета счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
Организация может открыть дополнительные субсчета при наличии расчётов по иным видам социального страхования и обеспечения.
Типовые проводки по счету 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» представлены в таблице 1.15.
Таблица 1.15 – Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчёты по социальному страхованию и
обеспечению»
Наименование операции | Дт | Кт | Документ - основание |
Начисление пособия работнику из внебюджетных фондов (болезнь/ производственная травма) | 69 | 70 | Справка-расчёт |
Удержаны пени по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды с виновных сотрудников | 73.3 | 69 | Акт, справка-расчёт |
Продолжение таблицы 1.15
Наименование операции | Дт | Кт | Документ - основание |
Начисление взносов на страхование от н/с на производстве и профзаболеваний | 20 | 69.01 | Зарплатная ведомость |
Отражена сумма пособия пострадавшим на производстве | 69.01 | 70 | Зарплатная ведомость |
Отражена сумма, полученная в случае превышения расходов над платежами | 51/52 | 69 | Банковская выписка |
По кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.