Файл: Контрольная работа по профессиональному модулю 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.02.2024
Просмотров: 11
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
Новосибирской области
«НОВОСИБИРСКИЙ ТОРГОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
(ГБПОУ НСО «НТЭК»)
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по профессиональному модулю 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»
специальность 38.02.01
Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Выполнил
студент заочной формы обучения
группа Э-211
ФИО Демина Л.В.
Проверил
преподаватель
Нестерова Е.В.
Новосибирск – 2022
Вариант № 5
1. Дайте характеристику страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по элементам налога:
Характеристика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по элементам налога.
Структура страховых взносов образуется из платежей по разным видам государственного страхования. Взносы уплачивают как предприятия за своих наемных сотрудников, так и предприниматели, ведущие бизнес самостоятельно. Рассмотрим сущность, структуру и порядок расчета страховых взносов более детально.
Страховые взносы — это выплаты, которые осуществляются работодателем в пользу своих работников по обязательным видам государственного страхования. К ним относятся выплаты на пенсионное и медицинское страхование, а также отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм.
При наступлении страхового случая работник будет получать выплаты от фонда социального страхования. Пенсионные взносы закладывают основу для будущей пенсии человека.
Говоря о сущности страхового взноса, нельзя не упомянуть о его обязательности. Если человек получает доход в виде заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору, то на эту сумму администрация, за редким исключением, должна начислить страховые взносы. В противном случае последуют санкции контролирующих органов в виде пени и штрафов.
Кроме того, уплата взносов не ставится в зависимость от гражданства. Так, с дохода нерезидента в установленных законом случаях также удерживаются соответствующие выплаты, независимо от того, сколько времени он работает на предприятии.
Отчисления по некоторым видам страхования носят дифференцированный характер. Например, для предприятий, занятых в определенных сферах экономики, установлены пониженные, по сравнению с обычными, тарифы. Если же имеют место вредные условия труда, то для предприятия это обернется дополнительной нагрузкой в виде повышенной ставки по страхованию от несчастных случаев.
Сущность и структура страховых взносов тесно взаимосвязаны между собой. Страховые взносы должны уплачивать все работодатели, выплачивающие зарплату и другие выплаты работникам (п.1 ст. 419 НК РФ).
Уплату взносов производят непосредственно из денежных средств организации: данная сумма не вычитается из зарплаты сотрудника.
Плательщиками могут быть как юридические лица (организации и ИП), так и физические лица.
Страховые взносы рассчитываются с зарплаты и иных выплат сотрудникам, к которым относятся (ст. 420 Налогового кодекса):
— премии;
— отпускные и компенсации за неистраченный отпуск;
— материальная помощь более 4000 руб. на одного сотрудника за год.
Страховые взносы должны уплачивать все работодатели, выплачивающие зарплату и другие выплаты работникам (п.1 ст. 419 НК РФ).
Уплату взносов производят непосредственно из денежных средств организации: данная сумма не вычитается из зарплаты сотрудника.
Взносами облагаются выплаты сотрудникам, нанятым по трудовому договору и (или) договору гражданско-правового характера (ГПХ).
С 2023 года на выплаты по договорам ГПХ с физлицами заказчики обязаны начислять взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства. Это значит, что уже с 2024 года все подрядчики получат право ходить на больничные и в декретные отпуска. В 2023 году такая возможность будет только у тех, за кого взносы в 2022 году были перечислены взносы на ВНиМ в сумме не менее стоимости страхового года.
На сегодняшний день компании должны уплачивать за своих сотрудников и людей, с которыми заключен ГПД, следующие платежи:
-
Пенсионный фонд РФ — 22%. -
Фонд социального страхования РФ — 2,9% (в том числе выплаты на случай нетрудоспособности и материнства). -
Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%. -
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% (в зависимости от вредности условий труда).
Учет всех начислений по каждому работнику ведется в специальной карточке.
Страховые взносы рассчитываются в учете на момент начисления дохода, а уплачиваются ежемесячно. Отчетность по ним подается за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Если на предприятии работает более 10 человек, то отчетность в Пенсионный фонд подается в электронной форме.
Пример того, как определить сумму взносов:
По итогам месяца работнику была начислена заработная плата в сумме 70 000 рублей. В отношении страхования от несчастных случаев установлена ставка 1%. Тогда расчет будет выглядеть следующим образом:
-
Пенсионный фонд — 15 400 рублей (70 000 х 22%). -
Фонд социального страхования — 2 030 рублей (70 000 х 2,9%). -
Фонд обязательного медицинского страхования — 3 570 рублей (70 000 х 5,1%). -
Страхование от несчастных случаев — 700 рублей (70 000 х 1%).
По выплатам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования в 2020 году установлен максимальный предел начисленного дохода. Так, если работнику за год была начислена зарплата в сумме, превышающей 1 292 000 рублей, то далее в пенсионный фонд перечисляется не 22, а только 10%. То есть, начиная с того месяца, когда достигнут предел, с зарплаты работника будет удерживаться уже 10%.
Что касается Фонда социального страхования, то здесь порог дохода установлен на уровне 912 000 рублей. От суммы его превышения страховые взносы уже не платятся.
Кроме того, отчисления в фонд социального страхования можно уменьшить на сумму начисленного работнику больничного, а также различных пособий (на детей, погребение и т.д.). Не облагаются взносами и компенсационные выплаты, в том числе выходное пособие при увольнении.
Если выплаты по договорам происходят в пользу самозанятых лиц (нотариусов, адвокатов и т.д.), то страховые взносы на сумму их вознаграждения не начисляются. Они вносят все необходимые платежи за себя самостоятельно.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
До 01.01.2023 сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
С 01.01.2023 сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
До 1 января 2021 года плательщик страховых взносов мог уменьшить сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
С 1 января 2021 года страховые взносы, исчисленные с выплат застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляющиеся территориальными органами ФСС России, и иных вознаграждений в пользу физлиц, не могут быть уменьшены работодателями на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.
Страховые взносы перечисляются в ИФНС единым налоговым платежом за каждый месяц до 28-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день.
Взносы на травматизм уплачиваются в прежнем порядке, но получателем теперь выступает Социальный фонд России. В единый налоговый платеж они не входят, а перечисляются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Переносы из-за выходных и праздников также присутствуют.
Представление отчетности
Расчет по страховым взносам за расчетный (отчетные) периоды 2022 г. представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@;
Начиная с отчетного периода 1 квартал 2023 г. расчет по страховым взносам представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
До 01.01.2023 организации, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
С 01.01.2023 организации, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам в налоговые органы не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
С 01.01.2023 организации, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц не позднее 25-го
числа каждого месяца, следующего за истекшим.
С 01.01.2020 - если численность физических лиц, которым за расчетный (отчетный) период начислены выплаты, превышает 10 человек, то расчет представляется в электронной форме. Этот же критерий применяется и к вновь созданным организациям (п. 10 ст. 431 Кодекса).
Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов по страховым взносам в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.
Задача №1
1. Работнику начисляется доход в размере 35.000 руб. ежемесячно. В феврале к празднику был подарен подарок на сумму 6.000 руб. Материальная помощь в связи с рождением 4 - ого ребенка в сумме 70.000 руб. Сотрудник имеет еще троих детей в возрасте 25 лет, 18 лет - студент очной формы обучения и 10 лет - школьник.
Необходимо рассчитать сумму НДФЛ и страховых взносов за февраль месяц и оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.
Ответ:
НДФЛ. Одним из налогов, по которому физлица являются налогоплательщиками, является НДФЛ. Информация по нему регламентирована гл. 23 НК РФ, в которой закреплены основные положения по налогу, в том числе объекты налогообложения, налоговая база, ставки, налоговые вычеты. По общему правилу заработная плата налоговых резидентов (к ним относятся большинство граждан России) облагается НДФЛ , по ставке 13%.
Чтобы найти сумму НДФЛ, нужно умножить налоговую базу на ставку. Общая формула выглядит так: НДФЛ = Ставка * (Доход - Льготы)
Если работникам вручаются ценные подарки в качестве поощрения за труд, то НДФЛ взимается в общем порядке, как и при выдаче премии. Подарок расценивается как часть заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Не облагаются НДФЛ подарки, если их суммарная стоимость не превышает 4 000 руб. в год (п. 33 ст. 217 НК РФ). Налогом облагается только сумма, превышающая этот лимит.
Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка не облагается НДФЛ при соблюдении условий, прописанных в п. 8 ст. 217 НК РФ. Это:
размер мат. помощи при рождении ребенка не превышает 50 000 рублей
матпомощь выплачена в течение первого года жизни ребенка.
С суммы сверх лимита необходимо начислить НДФЛ.
Налоговая база снижается за счет вычетов: на детей: за первых двух – по 1400 рублей, за третьего и последующего – 3000 рублей, в том числе совершеннолетних (до 24 лет), обучающихся очно; на детей-инвалидов I или II групп – 3000 рублей.
