Файл: ДСн дсп дсв .pdf


Показатели движения денежных средств

Показатели финансовых результатов

Маржинальный анализ и точка безубыточности

Оборотный капитал. Оборачиваемость. Нормирование

Внеоборотный (основной) капитал

Бухгалтерский учет. Баланс. Балансовый счет
Экономика фирмы

ДСн + ДСп – ДСв =
ДСк, где
ДСн – остаток денежных средств на начало периода
ДСп – поступило денежных средств в течение отчетного периода
ДСв – выбыло денежных средств в течение отчетного периода
ДСк – остаток на конец отчетного периода
Сведения об остатках денежных средств регистрируются и хранятся

в информационной базе бухгалтерского учета (стандартные бухгалтерские программы)

в иных системах хранения данных

Классификация денежных потоков по видам деятельности
Вид деятельности
Притоки
Оттоки
Операционная
поступления от
продажи товаров и предоставления услуг;
поступления рентных
платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных;
поступления
от страховых компаний по страхов ым премиям, искам.
выплаты поставщикам товаров и услуг;
выплаты заработной платы работникам;
выплаты налога на прибыль, кроме налогов, относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности.

Классификация денежных потоков по видам деятельности
Вид деятельности
Притоки
Оттоки
Инвестиционная
поступления от продажи
основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов;
поступления от
продажи акций других компаний, а также долей в совместных компаниях;
поступления в погашение займов, предоставленных другим сторонам.
выплаты для приобретения
основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов;
выплаты по приобретению
акций или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных компаниях;
кредитование других сторон.

Классификация денежных потоков по видам деятельности
Вид деятельности
Притоки
Оттоки
Финансовая
поступления от
эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов;
поступления от
эмиссии облигаций, векселей, закладных, займов, а также от прочих финансовых инструментов.
выплаты собственникам
при выкупе или погашении акций компании;
выплаты в погашение
займов;
выплаты арендатором в погашение обязательства по финансовой аренде.

Доход
• это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме поступления
или прироста активов или уменьшения обязательств,
Расход
• это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме выбытия или
истощения активов или увеличения обязательств,
Прибыль/
убыток
• При сопоставлении доходов и расходов выявляется
конечный финансовый результат

Отчет о доходах и расходах
• Отчет представляет собой отражение соотношения доходов и расходов в процессе производственно-хозяйственной деятельности в
течение определенного периода времени. Он необходим для оценки резервов
увеличения собственного капитала и служит в качестве исходной базы
расчета налоговых выплат и дивидендов
ПРИБЫЛЬ
• это увеличение собственного капитала, в результате основной или неосновной деятельности и событий, затрагивающих предприятие
УБЫТОК
• это уменьшение капитала, посредством сделок и событий, затрагивающих предприятие

Прямые – расходы напрямую связанные с
основным видом деятельности
Косвенные – расходы, несвязанные с
основным видом деятельности

стоимость материалов и труда, используемого на производстве

стоимость запасов, товаров, сырья

расходы, связанные с процессом продажи актива (комиссионные, аренда, логистика)

расходы связанные с управлением компанией

расходы по гарантийным обязательствам

штрафы, пени;

активы, полученные безвозмездно,

поступление в возмещение причиненных убытков

прибыль (убыток) прошлых лет, выявленные в этом году

Наименование показателя
2 20
г.
3 20
г.
4
Выручка
5
Себестоимость продаж
(
)
(
)
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
(
)
(
)
Управленческие расходы
(
)
(
)
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
(
)
(
)
Прочие доходы
Прочие расходы
(
)
(
)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
(
)
(
)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)

Условия задачи:
•
используем метод начисления
•
Как поступим с налогами
(косвенными и прямыми)
•
Как составляется отчет, если сложная юридическая структура –
консолидированная отчетность
•
Как влияет налоговое моделирование
(эффективная ставка налога)

Выручка от реализации предприятия составляет
590 000 руб.

себестоимость проданной продукции – 150 000 руб.

ФОТ персонала отдела продаж – 100 000 руб

ФОТ «центрального офиса» - 50 000руб.

Аренда помещений - 50 000 руб

Составить отчет о доходах и расходах по форме РСБУ


Доходы - Расходы =
Прибыль
, т.е.
Доходы > Расходы
При сложной юридической структуре:

(Доходы – Расходы)+ (Доходы – Расходы)=
Прибыль
Используем правило консолидации - группировки
(
Доходы + Доходы
) - (
Расходы + Расходы
) =
Прибыль

Доходы – Расходы = 0, другими словами
Доходы = Расходы
То состояние компании, когда она только покрывает свои расходы или
Достигается точка безубыточности в условиях
«монопродуктовой корзины»
производства

Переменные – расходы напрямую
связанные с продажей актива
Постоянные – расходы, несвязанные с
процессом продажи

стоимость материалов и труда, используемого на производстве

стоимость запасов, товаров, сырья

расходы, связанные с процессом продажи актива
(комиссионные, логистика)

расходы по гарантийным обязательствам

аренда;

ФОТ администрации,

коммунальные расходы

текущие ремонты

Доходы – Расходы = 0,
Доходы
–
Переменные расходы
– Постоянные расходы = 0 или
(Цена х Объем)
–
(Переменные расходы х Объем)
–
Постоянные расходы = 0
Объем х (цена - переменные расходы) = Постоянные расходы
Объем = Постоянные расходы / (цена - переменные расходы
)

Задача

Допустим,
имеется кондитерская,
выпускающая пирожные.
Проанализировав ее производственные мощности, мы узнаем, что ежемесячный суммарный объем постоянных расходов (B) составляет 60
тысяч рублей. Цена одного пирожного (С) – 20 рублей. Сумма переменных расходов на одно пирожное – 5 рублей. Подставляем эти значения в формулу.

60 000 / (20-5) = 4000

Итого, точка безубыточности равна 4000 (единицам продукции). Это значит, что ежемесячно кондитерская должна выпускать не менее 4000
пирожных. Желательно, конечно, больше – ведь только тогда будет образовываться прибыль. Если же повысить цену на пирожные, то затраты останутся на прежнем уровне,
а значение точки безубыточности изменится в сторону уменьшения.

Продукт/
Товар/Блюдо
Кол-во продаж
С/ст-ть
МД
Продукт 1 1 000 3
50 000
Продукт 2 5 000 4,5 150 000
ИТОГО
200 000

Это решения о:
•
Создании оптимальной комбинации ресурсов
•
Куда инвестировать?
•
Сколько инвестировать?
Ресурсы
(расходы)
Производство
Выручка
(доходы)
Сырье,
материалы,
ФОТ
Готовая продукция

Это решения о:
•
Создании оптимальной комбинации источников финансирования бизнеса
•
Какой источник финансирования выбрать?
•
В каком объеме этот источник использовать?
Источники
(расходы)
Производст
во
Финансовый
результат
(доходы)
Собственные,
заемные
Прибыль/
Убыток

Основные фонды – часть имущества

производственные фонды

непроизводственные фонды
Основные средства – денежная оценка основных фондов как материальных ценностей


Это денежное возмещение физического износа основных средств; постепенный перенос стоимости основных фондов на готовую продукцию
1. Срок полезного использования (СПИ) — период времени, в течение которого основное средство способно приносить компании экономическую выгоду.
2. Первоначальная стоимость (ПС) — сумма затрат на приобретение основного средства. Сюда входят все затраты, которые были понесены до момента ввода в эксплуатацию, включая доставку, страхование в пути, растаможку, разгрузку, пуско-наладочные работы. Не входят НДС и акцизы.

Кофейня приобрела кофе-машину за 106 тыс. руб. Еще 2 тыс. руб.
заплатила за доставку.
Итого ПС =106+2 = 108 тыс. руб.
в месяц продают 300 стаканчиков кофе.
Если отнести ПС на расходы сразу, то на каждый стаканчик
придется 360 руб. (108 тыс. руб. / 300).

Амортизация позволяет распределить ПС на всю продукцию, которая будет произведена при помощи основного средства.
Самый простой способ амортизации — линейный.
Он подразумевает равномерное списание ПС в течение СПИ.

Производитель указал, что ее нормальный срок службы 3 года
(СПИ=3 года = 36 мес.).
А = 108 / (3х12) = 3 тыс. руб. в мес.
Каждый стаканчик станет дороже на 10 руб. Эту сумму надо
закладывать при ценообразовании.


Линейный

Метод суммы лет

Метод остаточной стоимости

Метод исходя из выработки

Стоимость станка 215 тыс. руб., в том числе НДС, доставка 5
тыс. руб., наладка – 25 тыс. руб. и ликвидационная стоимость
5 тыс. руб.
Срок полезного использования 7 лет.
Найти амортизацию.


Фондоотдача Ф
о
= ВП / Оф ср

Фондоемкость Ф
е
= Оф ср
/ ВП

Фондовооруженность Ф
в
= Оф ср
/ Ч
ср

За год выпущено продукции на 1 458 тыс. руб. Стоимость
основных фондов на начало года 548 тыс. руб., на конец – 586
тыс. руб. Численность сотрудников на начало года 22
человека, на конец – 21.
Определить эффективность использования основных средств.


Коэф-т обновления К
об
= ОФ
вв
/ Оф кг

Коэф-т выбытия К
выб
= Оф выб
/ ОФ
нг

Коэф-т износа К
изн
= А / ПС

Коэф-т годности К
год
= ОстС / ПС

Стоимость основных фондов на начало года 548 тыс. руб., в
течении года выбыли ос стоимостью 13 тыс. руб. (1 марта),
приобретены – 48 тыс. руб. (15 февраля) и 85 тыс. руб.(30
сентября). Начисленная амортизация составила 263 тыс. руб.
Определить техническое состояние основных средств.

Основная формула для анализа:
ВП = P х Q
Влияние P (качественного показателя) на ВП

∆ВП(P) = ∆Р х Q
1
=P
1
Q
1
– P
0
Q
1
Влияние Q (количественного показателя) на ВП

∆ВП(Q) = ∆Q х P
0
= P
0
Q
1
– P
0
Q
0
Проверка
∆ВП = ∆ВП(Q) + ∆ВП(P)

Основная формула для анализа:

Ф
о
= ВП / Оф ср
→
ВП = Фо х ОФср
Влияние Фо на ВП

∆ВП(Фо) = ∆Фо х ОФср
1
Влияние ОФср на ВП

∆ВП(ОФср) = ∆ОФср х Фо
0
Проверка
∆ВП = ∆ВП(Фо) + ∆ВП(Офср)

Определить влияние основных средств и фондоотдачи на выпуск
продукции
Показатели, руб.
План
Факт
Выпуск продукции
1 458 000 1 625 300
Средняя стоимость основных средств
548 000 564 000

Имущество (Активы)
Сравнение
Источники (Пассивы)
1. Наиболее ликвидные активы –
все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения
А1 >= П1 1. Наиболее срочные обязательства- кредиторская задолженность, коммерческие кредиты
2.Быстро реализуемые активы- дебиторская задолженность и прочие активы
А2>=П2 2.Краткосрочные пассивы- краткосрочные кредиты и заемные средства
3. Медленно реализуемые - запасы
А3>=П3 3.Долгосрочные пассивы- долгосрочные кредиты и займы
4.Трудно реализуемые активы –
внеоборотные активы
А4<=П4 4.Постоянные пассивы- собственный капитал

АКТИВ
01.01.2014 01.01.2015
ПАССИВ
01.01.2014 01.01.2015 1
2 3
4 5
6 7
8
A1
Наиболее ликвидные активы
256850 377059 П1
Наиболее срочные обязательства
809613 907014
A2
Быстро реализуемые активы
7219 14580 П2
Кратко срочные пассивы
294741 6254
A3
Медленно реализуемые активы
1268206 1619149 П3 Долгосрочные пассивы
20170 20933
A4
Трудно реализуемые активы
494356 480612 П4 Постоянные пассивы
902107 1557199
БАЛАНС
2026631 2491400
БАЛАНС
2026631 2491400