Файл: Функции налогового учета».pdf

Почти не физика изменились требования, систама предъявляемые к раньше качеству информации, физика полученной в предмет бухгалтерском учёте физика в результате наука применения учётной познание политики организации предмет (в ПБУ аспект 1/98 по физика сравнению с физика ПБУ 1/94 предмет добавлено требование наука своевременности).

ПБУ 1/2008 раньше предъявляет следующие наука требования к аспект качеству информации:

• требование полноты наука (полнота отражения раньше в бухгалтерском систама учёте всех наука фактов хозяйственной систама деятельности);
• требование своевременности предмет (своевременное отражение систама фактов хозяйственной познание деятельности в физика бухгалтерском учёте наука и бухгалтерской систама отчётности);
• требование осмотрительности: систама учётная политика аспект организации должна наука обеспечивать бо́льшую систама готовность к предмет признанию в физика бухгалтерском учёте предмет расходов и систама обязательств, чем раньше возможных доходов предмет и активов, раньше не допуская физика создания скрытых систама резервов;
• требование приоритета предмет содержания перед предмет формой: отражение аспект в бухгалтерском познание учёте фактов аспект хозяйственной деятельности, наука исходя не познание столько из систама их правовой систама формы, сколько физика из их физика экономического содержания аспект и условий наука хозяйствования;
• требование непротиворечивости: аспект тождество данных предмет аналитического учёта предмет оборотам и физика остаткам по систама счетам синтетического наука учёта на наука последний календарный физика день каждого аспект месяца;
• требование рациональности: аспект рациональное ведение аспект бухгалтерского учёта предмет исходя из раньше условий хозяйствования физика и величины систама организации.

Согласно п. физика 1 ст. наука 9 Закона физика N 129-ФЗ физика «все хозяйственные аспект операции, проводимые наука организацией, должны систама оформляться оправдательными предмет документами. Эти аспект документы служат предмет первичными учётными систама документами, на наука основании которых аспект ведётся бухгалтерский наука учёт». Таким наука образом, требование познание приоритета содержания раньше перед формой физика неприменимо в предмет российских организациях, познание так как раньше положения федерального предмет закона имеют систама приоритет над познание ведомственными нормативными раньше актами. Следовательно, физика требование, предъявляемое познание к ведению аспект бухгалтерского учёта, систама — следование наука юридическому оформлению наука сделки, а систама не её раньше экономическому содержанию.

Принятая во систама вновь созданной аспект организации учётная аспект политика должна раньше применяться из раньше года в наука год. Если:

• изменилось законодательство
• вводятся новые наука способы ведения раньше бухгалтерского учёта
• происходит смена наука собственника и систама т. д.,
• то учётную систама политику можно наука дополнить или раньше изменить.

В частности познание с 1 наука января 2013 познание года в физика России действует систама новый закон физика о бухгалтерском аспект учёте от систама 06.12.2011 № систама 402-ФЗ. Согласно систама этому закону физика унифицированные формы аспект первичных документов физика перестают быть познание обязательными. То познание есть, компания наука как и аспект прежде может аспект их использовать физика в своей раньше деятельности, но физика для этого систама она должна познание их утвердить познание в учётной познание политике.

2.3. Регистры раньше налогового учета

Глава 25 физика НК РФ физика обязывает плательщиков познание налога на раньше прибыль исчислять аспект налоговую базу наука по итогам познание каждого отчётного раньше (налогового) периода аспект на основе предмет данных налогового наука учёта. Налоговый аспект учёт осуществляется предмет в целях раньше формирования полной физика и достоверной физика информации о раньше порядке учёта систама для целей предмет налогообложения хозяйственных физика операций, осуществлённых систама налогоплательщиком в познание течение отчётного аспект (налогового) периода систама (ст. 313 познание НК РФ).

Система налогового физика учёта организуется аспект налогоплательщиком самостоятельно, наука исходя из систама принципа последовательности аспект применения норм аспект и правил наука налогового учёта, аспект то есть систама применяется последовательно наука от одного предмет налогового периода физика к другому. раньше Порядок ведения физика налогового учёта физика устанавливается налогоплательщиком наука в учётной физика политике для систама целей налогообложения, наука утверждаемой соответствующим наука приказом (распоряжением) наука руководителя. Налоговые физика и иные физика органы не аспект вправе устанавливать наука для налогоплательщиков систама обязательные формы систама документов налогового наука учёта.

Данные налогового предмет учёта должны наука отражать следующие аспект элементы расчёта аспект налога на аспект прибыль (абз. предмет 8 ст. познание 313 НК предмет РФ):

• • порядок формирования познание суммы доходов физика и расходов;
  • порядок определения раньше доли расходов, систама учитываемых для раньше целей налогообложения раньше в текущем познание налоговом (отчётном) раньше периоде;
  • сумму остатка раньше расходов (убытков), раньше подлежащую отнесению наука на расходы аспект в следующих физика налоговых периодах;
  • порядок формирования наука сумм создаваемых познание резервов, а систама также
  • сумму задолженности познание по расчётам систама с бюджетом познание по налогу.

Налоговики при раньше проверках кроме предмет указанной информации предмет вправе затребовать аспект подтверждение данных раньше налогового учёта. раньше В первую раньше очередь, таким физика подтверждением являются систама первичные документы предмет (письмо УФНС систама России по аспект г. Москве познание от 25.02.09 аспект № 16-15/016363). раньше Однако на аспект основании документов раньше составить налоговую систама декларацию вряд предмет ли удастся, физика ведь объём наука информации большой систама и требует предмет систематизации. Для систама этого применяются физика налоговые регистры, систама которые, так наука же как раньше и первичные физика документы, служат аспект подтверждением данных раньше налогового учёта наука (абз. 9 раньше ст. 313 раньше НК РФ).

Не столь аспект уж редко раньше плательщики налога наука на прибыль аспект считают, что наука прямая обязанность раньше вести налоговый раньше учёт, в аспект том числе систама формировать налоговые познание регистры, возникает наука только тогда, предмет когда данных познание бухгалтерского учёта наука недостаточно. По предмет мнению же познание чиновников, организация познание должна в раньше обязательном порядке физика вести налоговый познание учёт для познание исчисления налога физика (письмо Минфина наука России от аспект 01.08.07 № познание 03-03-06/1/531). При наука этом формы систама аналитических регистров наука плательщик может наука разработать самостоятельно. наука Главное, чтобы познание имеющаяся в аспект документах (реквизитах) аспект аналитического учёта аспект информация содержала наука все необходимые раньше сведения для аспект исчисления налоговой предмет базы и аспект составления налоговой предмет отчётности.

Предъявляемые требования

Аналитические регистры физика налогового учёта предмет — это раньше сводные формы раньше систематизации данных аспект налогового учёта систама за отчётный предмет (налоговый) период, наука сгруппированных в познание соответствии с систама требованиями главы наука 25 НК раньше РФ, без раньше распределения по предмет счетам бухгалтерского познание учёта. В предмет регистрах должна раньше систематизироваться и предмет накапливаться информация наука из принятых наука к учёту наука первичных документов систама и аналитические аспект данные налогового аспект учёта для раньше расчёта налоговой познание базы (ст. аспект 314 НК раньше РФ).

Регистры налогового раньше учёта ведутся предмет в виде систама специальных форм наука на бумажных физика носителях, в систама электронном виде предмет и (или) физика на любых физика машинных носителях.

Единой утверждённой наука формы регистров наука налогового учёта аспект не существует. систама Поэтому каждая аспект организация разрабатывает познание их самостоятельно, предмет исходя из наука выполняемых операций познание в своей систама предпринимательской деятельности, физика и утверждает наука в учётной аспект политике для раньше целей налогообложения физика прибыли.

При осуществлении физика операций, требования аспект по учёту предмет которых, изложенные предмет в нормативных аспект правовых актах физика по бухгалтерскому раньше учёту и физика законодательстве РФ физика по налогам предмет и сборам, физика совпадают, необходимость физика разработки специальных раньше налоговых регистров раньше не возникает. систама В этом наука случае при наука формировании налоговой предмет базы используются наука данные бухгалтерского раньше учёта.

Однако в предмет некоторых случаях познание требования методологии предмет бухгалтерского учёта предмет и налогового предмет законодательства не предмет совпадают. Если аспект различие небольшое, предмет то налогоплательщик аспект вправе самостоятельно познание дополнить применяемые систама регистры бухгалтерского физика учёта необходимыми познание реквизитами, формируя аспект тем самым раньше регистры налогового познание учёта.

При кардинальном познание же различии раньше учёта понадобится познание самостоятельно разработанный раньше налоговый регистр наука (абз. 3 систама ст. 313 познание НК РФ).

Главой 25 предмет НК РФ познание установлены обязательные предмет реквизиты налоговых предмет регистров. Таковыми наука являются (абз. систама 13 ст. аспект 313 НК физика РФ):

• • наименование регистра;
  • период (дата) систама составления;
  • измерители операции аспект в натуральном наука (если это систама возможно) и систама в денежном предмет выражении;
  • наименования хозяйственных раньше операций;
  • подпись (расшифровка наука подписи) лица, предмет ответственного за аспект составление указанных познание регистров.

МНС России познание в своё аспект время разработало аспект рекомендации «Система раньше налогового учёта, систама рекомендуемая МНС предмет России для наука исчисления прибыли физика в соответствии аспект с нормами наука главы 25 систама Налогового кодекса наука Российской Федерации», систама которые содержат познание формы регистров наука налогового учёта. раньше Данные регистры раньше налогоплательщик может раньше использовать в раньше своей деятельности аспект либо на аспект их основе наука разработать свои.

Правильность отражения физика хозяйственных операций наука в налоговых аспект регистрах обеспечивают предмет лица, составившие систама и подписавшие наука их. При физика хранении регистров аспект необходимо обеспечить раньше их защиту физика от несанкционированных предмет исправлений.

Если в познание регистре обнаружена предмет ошибка, то систама исправить её систама можно, только аспект обосновав внесение аспект исправлений и наука подтвердив подписью раньше ответственного лица. познание Кроме того, наука необходимо указать физика дату исправления раньше (ст. 314 познание НК РФ).

Выше указывалось, предмет что аналитический предмет учёт данных систама налогового учёта предмет должен быть наука организован таким наука образом, чтобы предмет он раскрывал наука порядок формирования раньше налоговой базы. предмет То есть предмет содержащаяся в познание документах (реквизитах) физика аналитического учёта предмет информация должна познание быть достаточной наука для исчисления наука налоговой базы наука по налогу наука на прибыль аспект и составления систама налоговой отчётности физика (декларации) в физика разрезе каждой физика хозяйственной операции физика (письмо Минфина физика России от предмет 01.08.07 № раньше 03-03-06/1/531).

Как видим, аспект налоговые регистры физика необходимы. Практика наука показывает, что наука есть два наука варианта их физика ведения:

• • непосредственно в раньше бухгалтерской программе познание либо
  • с использованием предмет отчётных форм систама бухгалтерской программы, аспект но в раньше отдельном табличном систама редакторе (в предмет таблице базы аспект данных, например раньше Excel).

Бухгалтерская программа предмет больше подходит физика для ведения предмет регистров, тем физика более что познание во многих раньше продуктах предусмотрена предмет возможность одновременного наука заполнения бухгалтерских наука и налоговых физика документов. Однако аспект не все физика пользуются этим, наука ведь программу познание необходимо «подстроить» физика под налоговый систама учёт организации.

Поэтому не систама столь уж познание редко встречается предмет ведение налоговых аспект регистров в предмет табличных редакторах, физика которые работают предмет проще и наука понятнее, чем познание многие бухгалтерские наука программы. В аспект связанных таблицах предмет также видна предмет структура взаимодействия физика налоговых регистров, раньше что в предмет бухгалтерской программе познание часто не физика прослеживается.