Файл: Функции налогового учета».pdf

Как можно увидеть в таблице, далеко не тождественны определения в управленческом и налоговом учете первоначальная стоимость активов, а также существенно отличаются друг от друга понятия «прямые затраты (расходы)» и «косвенные затраты (расходы)», используемые в обеих системах учета. Встречаются случаи, когда сразу не только не удается выбрать совпадающие способы управленческого и налогового учета, но и невозможно использовать способы учета, предполагаемые налоговым законодательством.

Возьмем, к примеру, оценку остатков незавершенного производства. Конкретный, понятный, а главное, экономически обоснованный алгоритм распределения сумм прямых расходов на остатки незавершенного производства отсутствует и в новой редакции гл.25 НК РФ, представленной Федеральным законом от 25.05.02 №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты РФ». Отсутствует и точное определение нормативной себестоимости. Таким образом, применение способов оценки остатков незавершенного производства для целей налогового учета на практике весьма проблематично.

Как было показано выше, существует масса разногласий между налоговым и управленческим учетом, что создает огромное количество проблем финансовым службам предприятия. Но пути решения есть.

Конечно, на предприятии в структуре финансово-бухгалтерской службы может быть создано специальное подразделение, осуществляющее ведение налогового учета, либо за этот участок работы будут отвечать специалисты бухгалтерской службы. Но в целом, взаимодействие двух систем учета нерационально уже потому, что реализация этого варианта на практике обязательно приведет к дополнительным расходам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе рассматривается тема «Функции налогового учета». В нынешнее экономически нестабильное время, на фоне неплатежей в бюджет, актуальность рассматриваемой темы ощущается наиболее остро.

Из содержания работы можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Одним из основоположников теории налогообложения является Адам Смит, который в своей известной книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» вывел 4 основные принципы налогообложения, которые актуальны и в наше время.

Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов представляют собой налоговую систему, которая возникла с момента возникновения государства и по мере его развития, менялась, развивалась и совершенствовалась.

Переход России к новым, рыночным условиям потребовал новой налоговой политики, нового налогового законодательства и коренной перестройки налоговой системы. Правительством Российской Федерации разработаны и осуществляются меры по стабилизации социально-экономического положения и выходу из кризиса. В их реализации значительная нагрузка ложится на Госналогслужбу России и органы, с которыми в ходе работы приходится взаимодействовать (органы федерального казначейства, финансовые органы, налоговая полиция, различные регистрирующие и лицензионные органы, таможенные комитеты и другие).

Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

Хорошо организованный налоговый учет позволяет более объективно рассматривать отсрочки и рассрочки по уплате налогов налогоплательщиками, способствует разрешению споров по вопросам налогообложения в судебном порядке в пользу налоговых органов, позволяет выявлять и исправлять ошибки допущенные при ведении учета налоговых поступлений, путем сверки расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками по всем налогам.

Налоговый учет-это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды, он является составной частью народно-хозяйственного бюджета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Афанасьев Мст. П., Беленчук А. А., Кривогов И. В. Бюджет и бюджетная система; Юрайт —, 2011. — 782 c.
2. Бодрова Т. В. Налоговый учет и отчетность; Дашков и Ко — Москва, 2012. — 472 c.
3. Брусов, П.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. — М.: КноРус, 2010. — 452 c.
4. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации; Дашков и Ко —, 2012. — 344 c.
5. Вахрин, П.И.; Нешитой, А.С. Бюджетная система Российской Федерации; Издательско-торговая корпорация Дашков и К' 2013. — 669 c.
6. Горина, Г. А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие для студентов вузов / Г. А. Горина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 207 c.
7. Денисова И. П., Рукина С. Н. Бюджетная система Российской Федерации; Феникс —, 2013. — 288 c
8. Ермасова Н. Б. Бюджетная система; Высшее образование —, 2012. — 720 c.
9. Касьянова Г. Ю. Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет; АБАК — Москва, 2012.
10. Красноперова О. А. Аренда. Бухгалтерский и налоговый учет; ГроссМедиа, РОСБУХ — Москва, 2012. — 288 c.
11. Мельников М.М., Основы бизнеса, налогообложения и учёта —
12. пособие для начинающих предпринимателей, 2010
13. Нестеренко Н. А., Цепилова Е. С. Налоговый учет; Феникс — Москва, 2011. — 416 c.
14. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Бюджетная система России; М.: Эксмо —, 2010. — 752 c.
15. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /А.В.Перов, А.В.Толкушкин.- М.: Юрайт, - 2015. - 555 с.
16. Пирогова Г.В.Организация налогового учета на предприятии / Г.В.Пирогова // Налоговый вестник. – 2015. - №10. – С.12.
17. Попова Л.В.Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В.Попова, М.В.Васильева, М.М.Коростелкин // Управленческий учет. – 2016. - №1. – С.6.
18. Реутова И. М. Бюджетная система; Форум —, 2011. — 184 c.
19. Свищева В. А., Жирова Г. В. Бюджетная система России. Краткий курс; Окей-книга —, 2012. — 176 c.
20. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультанПлюс. 2011 г.
21. Тюмина М. А. Налоговый учет и отчетность; Феникс — Москва, 2010. — 352 c.
22. Федосов В. А. Бюджетная система Российской Федерации; Книга по Требованию —, 2012. — 224 c.
23. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. — М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2012. — 264 c.
24. Шахбанов Р. Б. Налоговый учет; Феникс — Москва, 2011. — 288 c.
25. Шевелева Н. А. Бюджетная система России; Издательский дом Санкт-Петербургского государственного университета —, 2013. — 280 c.
26. www.ifrs.org/Pages/default.aspx
27. О порядке исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций исходя из фактически полученной прибыли в IV квартале 2008 года в связи с принятием Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Документы и комментарии, № 24. декабрь, 2008.