Файл: Индивидуальное предпринимательство (Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей).pdf

По общим правилам, индивидуальный предприниматель обязан регулярно совершать платежи и предоставлять необходимую отчетность независимо от того, совершал ли он трудовую деятельность^[18]. С момента подачи заявления о ликвидации предприятия в налоговую службу должно пройти не больше 12 дней, на протяжении которых индивидуальный предприниматель должен отчитаться перед Пенсионным фондом. Если в штате индивидуального предпринимателя числились наемные работники, он также должен рассчитаться с фондом социального страхования. Все сотрудники должны быть официально уведомлены о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией за 2 месяца до наступления события. Также необходимо за 2 недели до прекращения деятельности оповестить об этом службу занятости и предоставить ей информацию о всех работниках.

Индивидуальный предприниматель должен быть снят с учета фонда социального страхования. Для этого ему необходимо предоставить заявление и копии всех приказов о снятии служащих с должности. Спустя 2 недели предпринимателя обязаны снять с учета. Чтобы окончательно прекратить свою деятельность индивидуальный предприниматель должен закрыть расчетные счета в банках. Если имеется задолженность ее нужно погасить. Также индивидуальный предприниматель может прекратить свою деятельность и быть снятым с регистрации при наличии долгов. Например, если денежные обязательства не будут своевременно погашены, предпринимателя могут признать банкротом.

Индивидуальный предприниматель обязан уплатить все налоги в установленные сроки. После ликвидации физическое лицо обязано хранить все документы, которые имели отношение к хозяйственной деятельности Индивидуального предпринимателя на протяжении 5 лет. Фискальный орган имеют право проводить камеральные проверки закрытых индивидуальных предпринимателей в течение 3 лет.

В заключение главы сделаем ряд выводов.

Действующее законодательство РФ не содержит понятия индивидуальный предприниматель, в связи с чем в юридической литературе дается различные определения данной категории субъектов предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель – это лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке, которое имеет специальный правовой статус и осуществляет предпринимательскую деятельность как самостоятельно, так и путем привлечения наемных работников, на основе установленных законодательством принципов и отвечает по обязательствам всем своим имуществом, подлежащим взысканию.

Среди ограничений в приобретении статуса индивидуального предпринимателя можно назвать следующее:

1. возраст до 18 лет (в исключительных случаях – до 16 лет);
2. состояние здоровья (недееспособность и ограниченная дееспособность);
3. занятие должности государственной гражданской службы;
4. определенными видами деятельности, такими как банковская деятельность, обязательный аудит, деятельность в качестве страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, вправе заниматься только юридические лица.

Риск индивидуального предпринимателя в ряде случаев выше риска юридических лиц. Ведь его имущество не обособлено на балансе, как это имеет место в деятельности юридических лиц. Поэтому по требованиям кредиторов он отвечает всем своим имуществом, за исключением небольшого перечня имущества, на которое не может быть обращено взыскание.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация представляет собой акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях.

На сегодняшний день в Российской Федерации регистрация большинства субъектов малого и среднего бизнеса осуществляется в заявительном порядке. Это имеет огромное значение, поскольку позволяет заниматься предпринимательской деятельностью только с особого разрешения. Такая регистрация производится специально уполномоченным на тот государственным органом. В настоящее время в России таким органом выступает ФНС РФ и ее территориальные органы.

Нередко возникают обстоятельства, которые не способствуют успешному развитию бизнеса, поэтому индивидуальный предприниматель может принять решение приостановить деятельность или полностью ликвидировать предприятие.

Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя может быть добровольным (решение принято на основании волеизъявления самого бизнесмена) или принудительным (решение о ликвидации ИП принимается государственными органами).

Принудительная ликвидация проводится при наличии таких обстоятельств: банкротство индивидуального предпринимателя; аннулирование первоначальной регистрации по причине того, что было нарушено законодательство; осуществлялась незаконная деятельность или она проводилась без лицензии или патента; за ИП неоднократно на протяжении года замечались нарушения; индивидуальный предприниматель признан недееспособным или внезапно скончался; для индивидуального предпринимателя-нерезидента закончился срок действия разрешения на работу; при совместном предпринимательстве произошел раздел имущества.

2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Выбор системы налогообложения имеет важное значение для любого предпринимателя. От этого зависит налоговая нагрузка на бизнес, а также налоговые риски, связанные с возможностью привлечения к ответственности за нарушение требований налогового законодательства. Именно поэтому индивидуальные предприниматели предпочитают использовать специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Такие режимы введены для существенного снижение налогового бремени на предприятия. Каждый индивидуальный предприниматель может выбрать свою систему налогообложения, которая будет наилучшим образом соответствовать со спецификой его бизнес-модели, величиной выручки, а также рациональным ее соотнесением с издержками.

Среди индивидуальныx предпринимателей наиболее популярны следующие виды специальных налоговых режимов:

• упрощенная система налогообложения (УСНО);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• патентная система налогообложения (ПСН);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ из почти 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2016году выбрали УСНО. На остальные системы налогообложения (ЕНВД, ЕСХН и ПСН) приходится 1,6 млн. индивидуальных предпринимателей.

Для правильного заполнения 4-НДФЛ требуется знать не только КБК и другие важные реквизиты, но также рассчитать годовой доход. Процесс данный не сложен, но имеет некоторые нюансы. Что именно включается в годовой доход, индивидуальный предприниматель решает самостоятельно. Данный момент закреплен в п.8 ст.№227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Важно помнить о следующем моменте – если величина дохода, обозначенного в 4-НДФЛ менее, чем на 50% отличается от суммы, присутствующей в 3-НДФЛ, налоговый инспектор будет высчитывать сумму, беря во внимание доходы за прошлый год.

Таким образом, практически половина индивидуальных предпринимателей считает, что УСН для индивидуальных предпринимателей в 2017 году – самый оптимальный и выгодный вариант. В 2016 году у индивидуальных предпринимателей есть возможность совмещать в своей деятельности несколько режимов налогообложения, а именно УСНО+ЕНВД+ПСН.

Выбор режима налогообложения в 2017 году всецело зависит от самого налогоплательщика, который сам оценивает его выгоду. Поэтому, прежде всего, нужно рассмотреть достоинства и недостатки каждого режима отдельно (таблица 1).

Таблица 1 – Достоинства и недостатки систем налогообложения^[19]

Итак, налогообложение индивидуальных предпринимателей происходит по указанным выше режимам. Чтобы выбрать подходящий режим и определиться с тем, какие налоги необходимо платить, индивидуальному предпринимателю нужно выяснить:

1. под какие режимы налогообложения подпадает осуществляемый предпринимателем вид (виды) предпринимательской деятельности;
2. есть ли ограничения (по доходам, по работникам и т.д.) для перехода на тот или иной режим налогообложения;
3. введен ли интересующий режим на соответствующей территории;
4. имеет ли значения для его бизнеса работа с НДС;
5. имеет ли значение для бизнеса работа с контрольно-кассовым аппаратом;
6. объем расходов при осуществлении бизнеса;
7. имеет ли значение возможность уменьшения налогов индивидуального предпринимателя на сумму уплаченных страховых взносов.

После чего сделать расчет и сравнить налоговое бремя на указанных системах налогообложения с учетом своиx условий предпринимательской деятельности.

Таким образом, чтобы выбрать оптимальное налогообложение индивидуальному предпринимателю нужно не только рассчитать конкретные суммы налога, подлежащие уплате при выборе того или иного режима, но также взвесить и оценить многие факторы (клиентская база и потребность работать с НДС или без, сложность налогового учета и отчетности, возможность уменьшения налога на выплаты страховых взносов, ограничения по численности работников и размеру доходов).

Следует также отметить патентную систему налогообложения.

Осуществлять переход на патентную систему налогообложения имеют право исключительно индивидуальные предприниматели. Причем Законом определяется перечень из 49 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему. Из данного перечня 47 видов деятельности определяется законом РФ, а 2 вида введены субъектом РФ.

В обязательный перечень был включен ряд новых видов предпринимательской деятельности: крашение и услуги прачечных, экскурсионные услуги, оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, химчистка, розничная торговля, услуги по прокату.

Услуги общественного питания претерпели изменения, касающиеся ограничения площади зала, в котором происходит обслуживание посетителей. Отныне размер зала не может превышать 50 кв. м.

Также ПНС может применяться в отношении таких видов деятельности как копировально-множительные услуги, изготовление мебели, услуги по переводу.