Файл: Индивидуальное предпринимательство (Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей).pdf

Региональные власти могут вводить дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может быть применена патентная система налогообложения для индивидуального предпринимателя.

Патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности выплачивать ряд налогов. Кроме того, в случае применения индивидуальным предпринимателей налоговую декларацию по ПНС представлять не нужно.

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальный предприниматель должен изучить ряд законодательных актов РФ, касаемо ответственности индивидуальных предпринимателей. Незнание и, соответственно, несоблюдение нормативных предписаний влечет за собой ответственность:

• налоговую;
• административную;
• гражданскую;
• трудовую;
• уголовную.

За нарушение НК РФ^[20] предусмотрены штрафные санкции. В этом случае учитывают ответственность индивидуальных предпринимателей за неподачу налоговой декларации и ряд других нарушений:

• непредоставление в обозначенный срок информации об открытии/закрытии банковских счетов – 5 тыс. руб.;
• нарушение регистрационного срока в органах Пенсионного фонда РФ – до 10 тыс. руб.;
• отсутствие уплат со стороны индивидуальных предпринимателей страховых взносов ПФ РФ – штраф до 40% от общей суммы задолженности;
• ответственность индивидуальных предпринимателей за неуплату налогов – наложение штрафных санкций в размере 20-40% от неуплаченной суммы налога.

Штрафные санкции касательно определенного вида налогового нарушения зафиксированы законодательными актами.

Несоблюдение административных обязательств фиксируется сразу в нескольких областях, ведь индивидуальные предприниматели в КоАП РФ^[21] приравнены к должностным лицам.

Например:

1. административная ответственность предпринимателей в трудовой сфере может быть выражена в финансовом эквиваленте до 5 тыс. руб. Повторение подобных нарушения влечет за собой дисквалификацию на 1-3 года. Это означает утрату права на ведение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключение из совета директоров. Если руководитель сознательно уклоняется от проведения переговоров касательно заключения коллективных соглашений, ему будет назначен штраф до 3 тыс. руб.;

Максимальный объем штрафа предусмотрен для индивидуальных предпринимателей, не предоставивших необходимую информацию при проведении коллективных переговоров. Отказ от заключения соглашения – до 5 тыс. руб. Невыполнение, нарушение договорных обязательств – до 5 тыс. руб.

2) административная ответственность индивидуальных предпринимателей в экономической сфере:

• ведение деятельности без соответствующей регистрации карается денежным взысканием суммой до 2 тыс. руб.;
• отсутствие кассы – до 4 тыс. руб.;
• неинформирование регистрационных органов об изменении учетных данных (перемена места жительства и др.) – до 2 тыс. руб.

Гражданская ответственность индивидуальных предпринимателей обозначена в ст. 24 ГК РФ – задолженность индивидуальных предпринимателей может быть взыскана посредством его личного имущества. Область влияния статьи не распространяется на объекты первичной надобности и предметы обихода.

При установлении факта причинения ущерба, вреда физическому или юридическому лицу имущественная ответственность индивидуального предпринимателя будет назначена в виде возмещения понесенного истцом урона. Под определение «урон» попадают реальный ущерб и возможность утраты выгоды, неполучение ожидаемого дохода по вине ответчика^[22].

Помимо возмещения ущерба, учитывают и прочие санкции, например, неустойки (штраф, пеня, пр.)^[23].

Если индивидуальный предприниматель выступает в качестве работодателя, в его обязанности входит соблюдение нормативов и правил трудового законодательства. На нанимателя возлагаются материальные обязательства перед работниками в следующих случаях:

• расторжение трудового договора;
• отстранение от рабочего процесса;
• превышение установленного срока для возврата трудовой книжки.

При возникновении обозначенной ситуации по вине нанимателя работнику будет возмещен моральный ущерб. Если был нанесен материальный урон работнику, работодатель обязан возместить потери в полном объеме, исходя из реальной рыночной стоимости объекта порчи^[24].

Для урегулирования конфликтной ситуации в этом случае необязательна помощь судебных органов. Достаточно зафиксировать факт нанесения ущерба и указать его финансовый эквивалент. Наниматель со своей стороны может оспорить требования сотрудника и доказать правомерность своих действий, в этом случае трудовая ответственность не налагается.

Уголовная и административная ответственность индивидуальных предпринимателей имеют аналогичные составы правонарушений. Границу перехода определяет уровень нарушения и объем нанесения урона. То есть противоправное деяние индивидуального предпринимателя сходного характера может рассматриваться уголовными и административными органами, и, соответственно, возможна разная степень наказания^[25].

К примеру:

• в сфере отношений труда предусмотрен штраф для индивидуальных предпринимателей до 200 тыс. руб. (или 180 часов исправительного труда) за отказ в ходатайстве женщине в период беременности или имеющей детей до 3 лет;
• в экономической области более часто встречаются правонарушения со стороны предпринимателей. Самое распространенное – противозаконное проведение деятельности индивидуальных предпринимателей (отсутствие лицензии);
• уголовная ответственность индивидуальных предпринимателей по долгам предусмотрена в случае оформления кредита с предоставлением неполной или искаженной информации и злостное уклонение от обязательного погашения. Формулировка «злостное уклонение» применяют при наличии реальных возможностей у предпринимателя для оплаты долга;
• легализация объектов (денежных или материальных), приобретенных неправомерным путем;
• самоличное использование чужого фирменного обозначения;
• принудительные действия со стороны индивидуального предпринимателя (в составе группы – до 10 лет) к заключению или отказу от сделки;
• невыплата заработной платы в установленный максимальный срок;
• неуплата таможенных платежей;
• сокрытие дохода, неуплата налогового сбора (срок лишения свободы до 1 года) и пр.^[26].

Ответственность индивидуальных предпринимателей после прекращения деятельности не теряет своей актуальности. Даже после утраты предпринимательского статуса гражданин несет ответственность за ранее совершенные неправомерные действия, что подтверждено решением Конституционного Суда РФ от 25 января 2007 года^[27]. Например, обязательства перед внебюджетными фондами и ФНС.

При ликвидации регистрации индивидуальных предпринимателей ответственность индивидуального предпринимателя по обязательствам носит имущественный характер. Срок истечения давности по взысканию составляет 3 года.

В заключение главы сделаем ряд выводов.

Выбор системы налогообложения имеет важное значение для любого предпринимателя. От этого зависит налоговая нагрузка на бизнес, а также налоговые риски, связанные с возможностью привлечения к ответственности за нарушение требований налогового законодательства. Именно поэтому индивидуальные предприниматели предпочитают использовать специальные налоговые режимы.

Среди индивидуальныx предпринимателей наиболее популярны следующие виды специальных налоговых режимов: упрощенная система налогообложения (УСНО); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); патентная система налогообложения (ПСН); единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Чтобы выбрать оптимальное налогообложение индивидуальному предпринимателю нужно не только рассчитать конкретные суммы налога, подлежащие уплате при выборе того или иного режима, но также взвесить и оценить многие факторы (клиентская база и потребность работать с НДС или без, сложность налогового учета и отчетности, возможность уменьшения налога на выплаты страховых взносов, ограничения по численности работников и размеру доходов).

Осуществлять переход на патентную систему налогообложения имеют право исключительно индивидуальные предприниматели. Причем Законом определяется перечень из 49 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему. Из данного перечня 47 видов деятельности определяется законом Российской Федерации, а 2 вида введены субъектом РФ.

Индивидуальный предприниматель должен изучить ряд законодательных актов РФ, касаемо ответственности индивидуальных предпринимателей. Незнание и, соответственно, несоблюдение нормативных предписаний влечет за собой ответственность: налоговую; административную; гражданскую; трудовую; уголовную.

Заключение

В заключение исследования сделаем следующие выводы.

Действующее законодательство РФ не содержит понятия индивидуальный предприниматель, в связи с чем в юридической литературе дается различные определения данной категории субъектов предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель – это лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке, которое имеет специальный правовой статус и осуществляет предпринимательскую деятельность как самостоятельно, так и путем привлечения наемных работников, на основе установленных законодательством принципов и отвечает по обязательствам всем своим имуществом, подлежащим взысканию.

Среди ограничений в приобретении статуса индивидуального предпринимателя можно назвать следующее:

1. возраст до 18 лет (в исключительных случаях – до 16 лет);
2. состояние здоровья (недееспособность и ограниченная дееспособность);
3. занятие должности государственной гражданской службы;
4. определенными видами деятельности, такими как банковская деятельность, обязательный аудит, деятельность в качестве страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, вправе заниматься только юридические лица.

Риск индивидуального предпринимателя в ряде случаев выше риска юридических лиц. Ведь его имущество не обособлено на балансе, как это имеет место в деятельности юридических лиц. Поэтому по требованиям кредиторов он отвечает всем своим имуществом, за исключением небольшого перечня имущества, на которое не может быть обращено взыскание.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация представляет собой акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях.

На сегодняшний день в Российской Федерации регистрация большинства субъектов малого и среднего бизнеса осуществляется в заявительном порядке. Это имеет огромное значение, поскольку позволяет заниматься предпринимательской деятельностью только с особого разрешения. Такая регистрация производится специально уполномоченным на тот государственным органом. В настоящее время в России таким органом выступает ФНС РФ и ее территориальные органы.

Нередко возникают обстоятельства, которые не способствуют успешному развитию бизнеса, поэтому индивидуальный предприниматель может принять решение приостановить деятельность или полностью ликвидировать предприятие.

Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя может быть добровольным (решение принято на основании волеизъявления самого бизнесмена) или принудительным (решение о ликвидации ИП принимается государственными органами).

Принудительная ликвидация проводится при наличии таких обстоятельств: банкротство индивидуального предпринимателя; аннулирование первоначальной регистрации по причине того, что было нарушено законодательство; осуществлялась незаконная деятельность или она проводилась без лицензии или патента; за ИП неоднократно на протяжении года замечались нарушения; индивидуальный предприниматель признан недееспособным или внезапно скончался; для индивидуального предпринимателя-нерезидента закончился срок действия разрешения на работу; при совместном предпринимательстве произошел раздел имущества.