Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие и сущность налогов).pdf

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от общего дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

При определении налоговой базы по налогу учитываются все доходы налогоплательщика. Полученные им в денежной и в натуральной формах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. В отношении доходов установлены разные налоговые ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Для правильного определения налоговой базы и самого налога на предприятии должен быть организован налоговый учет. Форма самого регистра по НДФЛ, а также порядок отражения в нем данных, разрабатываются налоговым агентом самостоятельно. При этом указанный документ должен содержать в себе следующие сведения:

- все доходы, полученные физическим лицом, предоставленные ему налоговые вычеты

- сумма рассчитанного, удержанного и перечисленного налога с указанием дат

Также представляются все данные о налогоплательщике, которые позволяют его идентифицировать. Сведения отражаются за налоговый период с нарастающим итогом по каждому налогоплательщику физическому лицу.

Исчисление сумм налога производится предприятием нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой стоимостную, физическую или другую характеристику объекта налогообложения.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил в денежной и в натуральной формах. Или право на распоряжение, которыми у него возникло. Также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется в рублях. Если доход налогоплательщика в иностранной валюте, то он подлежит обмену в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Сумма НДФЛ рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

1. 9% ставка НДФЛ, по ней облагаются:

- доходы иностранных граждан, которые являются нерезидентами (специалистов высокой квалификации, людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС)

2. 15% ставка НДФЛ, по ней облагаются:

- доходы, которые получили учредители доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия

Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России

3. 15% ставка НДФЛ 2017, по ней облагаются:

- все доходы нерезидентов. Исключением являются дивиденды и доходы иностранцев (специалистов высокой квалификации; иностранных граждан, трудящихся у физических лиц на базе патента либо из ЕАЭС)

4. 30% ставка НДФЛ 2017, по ней облагаются:

- вознаграждения и выигрыши в играх, конкурсах и рекламных мероприятиях.

Уплата налога осуществляется со стоимости подобных вознаграждений и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год

5. 35% ставка НДФЛ 2017, по ней облагаются:

- проценты по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов, которая рассчитывается так:

а) рублевые вклады - ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5%

б) инвалютные вклады 9% годовых

От уплаты НДФЛ освобождаются:

- пособия работникам с детьми (по родам и беременности, уходу за ребенком и т.д.)

- оплата образования работникам

- возмещение ипотечных процентов

- оплата экзамена на соответствие сотрудника профессиональному стандарту

Налог НДФЛ взимается:

- с заработной платы, а также надбавок (например, в случае сверхурочной трудовой деятельности)

- вознаграждений по гражданско - правовым договорам (за исключением авторских)

- пособий по нетрудоспособности

- вознаграждений членам совета директоров

- компенсации за неиспользованный отпуск

- отпускных

- дивидендов

Облагаются НДФЛ поверх лимита:

- подарки, чья стоимость превышает четыре тысячи рублей в год

- материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год

- материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей

- выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы

- суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу

Источником сведений о начисленных доходах являются расчетные ведомости. Хранится регистр не менее пяти лет.

2. Экономическое значение налогов

2.1 Роль налогообложения физических лиц в экономики РФ.

В РФ основная налоговая нагрузка приходится на организации, однако доля налогов с физических лиц в доходах бюджетов бюджетной системы также весьма значительна. Так, по данным ФНС России в 2015 года из общей суммы, поступивших в консолидированный бюджет РФ налогов в 13788,3 млрд. руб. только на налог на доходы физических лиц пришлось более 2806,5 млрд руб., что составляет 20,4% всех налоговых поступлений.

Налоги на имущество физических лиц сейчас не являются одной из главных статей доходов местных бюджетов, это не смотря на то, что при создании налоговой системы в РФ это предполагалось таковым. Сегодня доля этих налогов мала. К примеру, в 2014 году доля налогов на имущество физических лиц в г. Москвы, составила всего 0,27%.

Низкая собираемость, а также потребность в повышении эффективности и потенциала имущественных налогов, взимаемых с физических лиц, стали причинами для реформирования этого налога. С 2015 года Федеральный закон РФ от 04.10.2014 №284-ФЗ внес изменения в налоговый кодекс РФ - была добавлена 32 глава «Налог на имущество физических лиц». Данное изменение регулирует стоимость, с которой будет взиматься налог - инвентаризационная стоимость заменена кадастровой.

Благодаря тому, что кадастровая стоимость более достоверно отражает реальную рыночную стоимость имущества, предполагается увеличение сумм налоговых платежей и соответственно увеличение роли этих налогов для местных бюджетов.

Транспортный налог, так же как и имущественные налоги не играет большой роли при формировании доходов региональных бюджетов. При том, что сумма налоговых поступлений от этого налога ежегодно увеличивается. Вероятно, это связно с ежегодным ростом количества автомобилей.

Большую часть в поступлениях от физических лиц занимает налог на физических лиц. Взяв за основу 2014 год, можно увидеть, что доля НДФЛ, среди всех налогов уплачиваемых физическими лицами составляет 93,3%. Этот налог является одним из наиболее стабильных и устойчивых источников дохода бюджета. На рост поступлений в бюджет налога на физических лиц оказывает два главных фактора: численность занятого населения и увеличение размера средней заработной платы.

Роль этого налога важна не только с точки зрения количества налоговых поступлений в бюджет, но и то, что этот налог носит ярко выраженный социальный характер. Налог на доходы физических лиц имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения и соответственно на уровень их жизни. Это воздействие происходит при помощи таких инструментов, регулирующих личный доход населения, как налоговые ставки и различные системы льгот. Основной целью налога на доходы физических лиц является: - аккумулирование финансовых средств в бюджет государства

- их дальнейшее перераспределение между различными категориями граждан в пользу наиболее незащищенных слоев населения

При помощи НДФЛ государство может корректировать существующий уровень дифференциации доходов населения. Эта корректировка осуществляется наиболее эффективно при дифференцированной системе налогообложения физических лиц, которая присутствует в большинстве зарубежных стран. В основе этой системы находится принцип взимания равного налога с равных доходов, при этом учитываются такие факторы как экономическое и социальное состояние налогоплательщика, его возраст и семейное положение, и др. В результате получается, что более богатые слои населения несут большее налоговое бремя.

На практике дифференцированная система налогообложения в нашей стране применялась с 1992 по 2001 года. Была установлена прогрессивная шкала подоходного налогообложения, которая варьировались от 12% до 35%.

Но в 2001 году, после принятия современного налогового кодекса РФ была введена плоская шкала налогообложения и установлена ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13%. Данная ставка действует и сейчас.

Депутаты Госдумы не раз предлагали ввести прогрессивную шкалу налогообложения физических лиц, однако Минфин данные предложения не поддержал. В Госдуму поступали законопроекты на данную тему. Однако ни один из законопроектов не был принят.

Сегодня в России присутствует прогрессивная шкала налогообложения в отношении транспортного налога. При стоимости автомобиля более 3 млн. рублей при расчете налога применяется повышающий коэффициент. Его значение варьируется в промежутке от 1,1 до 3.

Налогообложение физических лиц играет большую роль в налоговой системе РФ.

1.Оно удовлетворяет государство. В его потребности в дополнительных доходах для государственной казны, то есть выполняет свою фискальную функцию.

Налоги, полученные от физических лиц играют важную роль в формировании региональных и местных бюджетах.

2.Налогообложение физических лиц является одним из главных инструментов реализации политики государства по перераспределению доходов между различными слоями населения. В частности налог на доходы физических лиц имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения и соответственно на уровень их жизни. Также он помогает государству в регулировании существующего уровня дифференциации доходов населения. Это воздействие осуществляется при помощи таких инструментов, регулирующих личный доход населения, как налоговые ставки и различные системы льгот.

Основной целью налога на доходы физических лиц является аккумулирование финансовых средств в бюджет государства, их дальнейшее перераспределение между различными категориями граждан в пользу наиболее незащищенных слоев населения.

2.2 Роль налогов физических лиц в бюджете РФ.

Налоги - это основной источник средств, благодаря которому осуществляется материальное обеспечение государства. Однако налогов недостаточно и государство выдает векселя на будущее, делает займы, государственные долги. Главными источниками формирования денежных средств, которые имеются у государства, являются налоги и займы (государственные долги). При займах усиливается налогообложение, ведь долги приходится возвращать. Государство устанавливает налог в одностороннем порядке, не заключая договор с налогоплательщиком. В случае уклонения от его уплаты, налог взыскивается в принудительном порядке.