Файл: ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ НДС (Экономическая сущность налога на добавленную стоимость).pdf
Добавлен: 13.03.2024
Просмотров: 32
Скачиваний: 0
Поскольку, передавая имущество в собственность другого лица, вы его реализуете, то налоговую базу следует определять в том же порядке, что и при обычной реализации. Иными словами, налоговая база в данной ситуации будет равна стоимости имущества, исчисленной исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Размер применяемой ставки НДС зависит от вида реализуемых (передаваемых в счет оплаты) товаров (работ, услуг). С 1 января 2019 года ставка НДС 20% применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным (п. 4 ст. 5 ФЗ № 303)[11]. Операции, облагаемые НДС по ставке 18%, с указанной даты облагаются НДС по ставке 20%.
Планируется, что прибавка НДС даст федеральному бюджету увеличение дохода в размере 620 млрд руб. ежегодно. Каждому россиянину рост ставки НДС обойдется в 360 руб. ежемесячно. Ниже в таблице представлен наглядный пример сравнения НДС до и после повышения на примере нескольких товаров и услуг[12]:
Товар и его цена |
НДС 18% |
НДС 20% |
Стоимость колбасы -100 руб. |
18 руб. |
20 руб. |
Перевозкана склад - 2 руб. |
0,36 руб. |
0, 40 руб. |
Наценка на колбасу на опт. - 20 руб. |
3,6 руб. |
4 руб. |
Перевозка со склада в магазин -2 руб. |
0,36 руб. |
0, 40 руб. |
Наценка в рознице - 25 руб. |
4,5 руб. |
5 руб. |
Итог НДС на конечную стоимость продукта |
26, 8 руб. |
29, 8 руб. |
Увеличение ставки НДС приводит к адекватному росту цены товара и по смыслу п. 1 ст. 168 НК РФ ложится бременем на покупателя. В прошлое изменение налоговой ставки продавец и покупатель делили прибыль, так как ставка налога уменьшалась с 20 до 18%. В текущее изменение возникает задача разделить между сторонами убыток, что может привести к разногласиям между продавцами и покупателями.
Поэтому по всем сделкам, заключающимся в 2018 г. и переходящим на 2019 г., можно порекомендовать продавцам (так как именно они могут пострадать) сделать оговорку, что кроме цены товара покупатель уплачивает НДС по ставке, действующей на дату отгрузки[13].
Таким образом, законодательство далеко не всегда защищает стороны от риска изменения ставки НДС. Поэтому при повышении ставки налога может потерпеть убыток поставщик, а при снижении ставки – недополучить выгоду покупатель. Поскольку при текущем изменении ставки НДС в зоне риска оказываются поставщики, им полезно предусмотреть соответствующие договорные условия, обязывающие покупателей оплатить товар исходя из цен, учитывающих ту ставку НДС, по которой производится отгрузка в адрес покупателей.
В противном случае у поставщика возникнет убыток, который ему придется покрывать за свой счет (а такие случаи вполне вероятны, например, если покупатель не согласен на пересмотр условий соглашения или договор заключен в рамках контрактной системы).
Льготная ставка НДС 10% в 2019 году сохранилась. Также изменения не коснулись ставки НДС 0% при операциях, указанных в ст. 164 НК РФ, в частности, при реализации товаров на экспорт и оказании услуг международных перевозок.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система Российской Федерации в силу ряда объективных причин имеет ярко выраженную ориентацию на косвенное налогообложение. На протяжении последнего десятилетия удельный вес косвенных налогов в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ составляет более половины. При этом одним из важнейших ключевых источников является НДС.
Чтобы получить вычет по НДС, компании нужен правильно оформленный счет-фактура. Налоговый кодекс устанавливает исчерпывающий перечень требований к этим документам.
Что касается налоговых регистров по НДС то, согласно ст. 169 НК РФ, исходя из определения, гласящего, что это сводные формы для фиксации и систематизации сведений из первичных документов и аналитических справок и таблиц, к ним можно отнести:
журнал учета счетов-фактур;
книгу продаж;
книгу покупок.
Формы этих регистров налогового учета, а также порядок их ведения утверждены постановлением № 1137.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Федеральный закон от 06.11.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
(Редакция от 18.07.2017 N 160-ФЗ).
- Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (ред. от 30.10.2018 N 394-ФЗ)
- Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019 N 325-ФЗ.); (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.08.2017) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
- Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"
- Арзуманова Л.Л. Налоговое право: общая часть: Практикум / Арзуманова Л.Л. - Москва :Юр.Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 52 с.
- Аюшиева Л. К., Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 399 с.
- Балакин Р.В., Малкина М.Ю. Налоговая система Российской Федерации и ее характеристики : монография / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 127 с.
- Бачурин Д.Г. Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода // Актуальные проблемы экономики и права. – 2016. – Т. 2. – № 2. – С. 170–185.
- Бозина О.П. Организация системы налогового учета на предприятии // Международный бухгалтерский учет. 2014. - № 2. - С. 13 - 18.
- Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях торговли // Финансы. – 2014. - № 11. – С.12-15.
- Васянина Е.Л., Запольский С.В. Актуальные проблемы налогового права : учебник / Е.Л. Васянина ; под общ. ред. С.В. Запольского. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 330 с.
- Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета : учебник / Л.И. Воронина. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 346 с.
- Горлова Е.Н. , Арзуманова Л.Л. , Мачехин В.А., Грачева Е. Ю. Международное налоговое право : учебное пособие для магистратуры / отв. ред. Л. Л. Арзуманова, Е. Н. Горлова. — Москва : Норма : ИНФРАМ, 2019. — 128 с.
- Журавлева Г.П. Экономическая теория. Микроэкономика - 1, 2 / Под ред. Журавлева Г.П., - 8-е изд. - М.:Дашков и К, 2018. - 934 с.
- Колчин С.П., Романов А.Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с.
- Кругляк З. И. Налоговый учет: Учебное пособие (ФГОС) / Кругляк З.И., Калинская М.В. - Рн/Д:Феникс, 2016. - 377 с.
- Ларионов И. К. Экономическая теория: Учебник для бакалавров / Под ред. Ларионов И.К., - 3-е изд. - М.:Дашков и К, 2018. – 408
- Колчин С.П., Романов А.Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с.
- Малис Н. И. Налоговый учет: Учебное пособие / Малис Н.И., Толкушкин А.В. - М.:Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 576 с.
- Орлова Н.Ю. Правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета : учебник для магистратуры / О. Ю. Бубнова, А. В. Карташов, Н. Ю. Орлова; отв. ред. Е. Ю. Грачева, Н. Ю. Орлова. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2018. - 128 с.
- Полбин А. Повышение НДС с 18% до 20%: макроэкономические эффекты // Экономическое развитие России. 2018. Т. 25. № 7. С. 55-57.
- Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 235 с.
- Сигидов Ю.И., Башкатов В.В. Теоретико-методические аспекты управленческого учета для целей налогообложения : монография / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 148 с.
- Цареградская Ю.К., Ситник А.А., Арзуманова и др. Налоговый контроль. Налоговые проверки : учебное пособие для магистратуры / под ред. О. В. Болтиновой, Ю. К. Цареградской. - М. : Норма : ИНФРА-М, 2019. - 160 с.
- 25.
- Газета «Учет. Налоги. Право». www.e.gazeta-unp.ru
-
Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 235 с. ↑
-
Журавлева Г.П. Экономическая теория. Микроэкономика - 1, 2 / Под ред. Журавлева Г.П., - 8-е изд. - М.:Дашков и К, 2018. - 934 с. ↑
-
Колчин С.П., Романов А.Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с. ↑
-
Колчин С.П., Романов А.Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с. ↑
-
Газета «Учет. Налоги. Право». www.e.gazeta-unp.ru ↑
-
Бозина О.П. Организация системы налогового учета на предприятии // Международный бухгалтерский учет. 2014. - № 2. - С. 13 - 18. ↑
-
Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях торговли // Финансы. – 2014. - № 11. – С.12-15. ↑
-
Аюшиева Л. К., Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 399 с. ↑
-
Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета : учебник / Л.И. Воронина. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 346 с. ↑
-
Кругляк З. И. Налоговый учет: Учебное пособие (ФГОС) / Кругляк З.И., Калинская М.В. - Рн/Д:Феникс, 2016. - 377 с. ↑
-
Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (ред. от 30.10.2018 N 394-ФЗ) ↑
-
Полбин А. Повышение НДС с 18% до 20%: макроэкономические эффекты // Экономическое развитие России. 2018. Т. 25. № 7. С. 55-57. ↑
-
- Газета «Учет. Налоги. Право». www.e.gazeta-unp.ru