Файл: ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ (Сущность учета добавочного капитала).pdf
Добавлен: 13.03.2024
Просмотров: 63
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1 Теоретические аспекты учета капиталов и резервов
1.1 Капитал и резервы: содержание и особенности учета
1.2. Сущность учета уставного капитала
1.3 Сущность учета добавочного капитала
1.4 Сущность учета резервного капитала
2.ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «САНИТА»
2.1 Производственная характеристика предприятия ООО «САНИТА»
В бухгалтерском учете нашли отражение хозяйственные операции предприятия ООО «САНИТА», представленные в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Журнал хозяйственных операций ООО «САНИТА» за март 2013 г.
|
№ п/п |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, в рублях |
|||
|
Д-т |
К-т |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
1. |
Выписка банка на расчетный счет в банке платеж от покупателя |
51 |
62 |
65 000 |
||
|
2. |
Выписка банка, ПКО получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты заработной платы и выдачи подотчетных сумм |
50 |
51 |
375 000 |
||
|
3. |
Расходный кассовый ордер выдано под отчет, - экспедитору Сидорову АВ на хозяйственные расходы - Модельеру Кузнецовой ИИ |
70 |
50 |
360 000 |
||
|
4. |
Расходный кассовый ордер, расчетная ведомость выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим |
70 |
76.4 |
15 000 |
||
|
5. |
Справка бухгалтерии Депонирована невыданная заработная плата |
51 |
50 |
15 000 |
||
|
6. |
Выписка с расчетного счета Получен краткосрочный кредит на закупку материалов |
51 |
66 |
850 000 |
||
|
7. |
Справка бухгалтерии Учтена сумма процентов за кредит |
97 |
66 |
30 000 |
||
|
Продолжение таблицы 2.1 |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
8. |
Справка бухгалтерии Включена в стоимость материалов сумма процентов за кредит |
10 |
97 |
12 000 |
||
|
9. |
Выписка с расчетного счета Перечислен аванс ОАО «Текстиль» |
60 |
51 |
23 000 |
||
|
10. |
Платежное поручение, выписка банка Перечислено с расчетного счета подписная плата за переодическую литературу, выписанную на 2-й квартал отчетного года |
97 |
51 |
25 000 |
||
|
11. |
Авансовый отчет Оплачены из подотчетных сумм экспедитором Сидоровым расходы связанные с содержанием цеха |
25 |
71 |
4 000 |
||
|
12. |
Приходные ордера склада, накладные Оприходованы на склад материалы, поступившие от ОАО «Текстиль» по договорным ценам НДС |
10 19 |
60 60 |
365 000 65 700 |
||
|
13. |
Счет поставщика Предъявлен счет транспортной организацией ООО «Ускорение» на сумму расходов по доставке материалов от железнодорожной станции НДС |
10 19 |
60 60 |
120 000 2 160 |
||
|
14. |
Приходные ордера склада, накладные Оприходованы на склад материалы , поступившие от ОАО «МСК» ватин по договорным ценам НДС |
10 19 |
60 60 |
120 000 21 600 |
||
|
15. |
Выписка банка Частично погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банку |
66 |
51 |
52200 |
||
|
16. |
Справка бухгалтерская, расчетная ведомость Начислена заработная плата рабочим за погрузку и выгрузку материалов |
10 |
70 |
23000 |
||
|
17. |
Справка бухгалтерская, расчетная ведомость Начислен ЕСН в установленном размере по зарплате рабочим за погрузку и выгрузку материалов |
10 |
69 |
6 900 |
||
|
18. |
Справка бухгалтерии Удержан НДФЛ в установленном размере по зарплате рабочим за погрузку материалов |
70 |
68 |
2 870 |
||
|
Продолжение таблицы 2.1 |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
19. |
Лимитно- заборные карты Отпущены со склада материалы напроизводство на - пальто зимнее женское (заказ 105) - пальто детское (заказ 106) |
20.1 20.2 |
10 10 |
875 000 690 000 |
||
|
20. |
Накладные требования Израсходовано топливо на отопление в т.ч.на: - производственные цеха - офиса и других зданий общехозяйственного назначения |
25 26 |
10 10 |
49 000 49 000 |
||
|
21. |
Счет фактура Акцептован счет ОАО «Энергосбыт» за израсходованную электроэнергию на: - освещение производственных цехов - освещение зданий общехозяйственного назначения - освещения склада материалов - НДС |
25 26 10 19 |
60 60 60 60 |
14 100 12 600 1 700 5 112 |
||
|
22. |
Авансовый отчет, товарный чек Приобретены экспедитором Сидоровым пуговицы в Уневермагеза наличный расчет |
10 |
71 |
2 300 |
||
|
23. |
Справка бухгалтерская(расчет 1) списываются ТЗР относящиеся к материалам (сумму определить), отпущенным на: - пальто зимнее женское (заказ 105) - пальто детское (заказ 106) - на общепроизводственные расходы -на общехозяйственные расходы |
20.1 20.2 25 26 |
10 10 10 10 |
130 519 102 924 7 309 6 563 |
||
|
24. |
Авансовый отчет Кротовым приобретены акции ОАО «Газпром» - покупная цена - оплачены посреднические услуги по приобретению акций |
58 58 |
71 76 |
14 500 1 500 |
||
|
25. |
Выписка банка платежные поручения Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке: - ОАО «МСК»(в т.ч. НДС) - ОАО «НСК»(в т.ч. НДС) - транспортной организацией ООО «Ускорение» |
60 60 60 |
51 51 51 |
526 000 464 000 14 160 |
||
|
26. |
Выписка банка платежные поручения Перечислено с расчетного счета в банке: - НДФЛ - налог на имущество |
68 68 |
51 51 |
35 000 12 600 |
||
|
Продолжение таблицы 2.1 |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
27. |
Счет ОАО «Волготелеком» Акцептован счет за телефонные услуг НДС |
26 19 |
60 60 |
18 900 3 402 |
||
|
28. |
Справка бухгалтерии, расчетная ведомость Начислена оплата труда: производственным рабочим за пошив: - пальто женского ( заказ 105) - пальто детского (заказ 106) - персоналу цеха -аппарату управления |
20.1 20.2 25 26 |
70 70 70 70 |
2 110 000 1 910 000 725 000 975 000 |
||
|
29. |
Справка бухгалтерская, расчетная ведомость Начислен НДФЛ |
70 |
68 |
743 600 |
||
|
30. |
Справка бухгалтерская, расчетная ведомость Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков от начисленной заработной платы в размере (30%) - пальто женского ( заказ 105) - пальто детского (заказ 106) - персоналу цеха -аппарату управления |
20.1 20.2 25 26 |
69 69 69 69 |
633 000 573 000 217 500 292 500 |
||
|
31. |
Справка бухгалтерская, расчетная ведомость Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков от начисленной заработной платы в размере (?) - пальто женского ( заказ 105) - пальто детского (заказ 106) - персоналу цеха -аппарату управления |
20.1 20.2 25 26 |
96 96 96 96 |
105 500 95 500 36 250 48 750 |
||
|
32. |
Справка бухгалтерская Начислена амортизация основных средств: - производственного оборудования - здания офиса - компьютеров и оргтехники в офисе |
25 26 26 |
02 02 02 |
14 7010 2560 369 |
||
|
33. |
Справка бухгалтерская Начислена амортизация основных средств: - производственного оборудования - здания офиса - компьютеров и оргтехники в офисе |
20.1 20.2 |
25 25 |
560493 507366 |
||
|
Продолжение таблицы 2.1 |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
34. |
Справка бухгалтерская Перечислены общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость (сумму определить) - пальто женского ( заказ 105) - пальто детского (заказ 106) |
20.1 20.2 |
26 26 |
735478 665764 |
||
|
35. |
Накладная на готовую продукцию Выпущена из производств и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить) - пальто женского ( заказ 105) (количество 601 шт по учетной цене 9500 руб за ед ) - пальто детского (заказ 106) (количество 1105 шт по цене 4500 руб за ед) |
43 43 |
20.1 20.2 |
5 709 500 4 972 500 |
||
|
36. |
Справка бухгалтерская Перечислены общехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость (сумму определить) - пальто женского ( заказ 105) - пальто детского (заказ 106) |
5 709 500 4 972 500 |
||||
|
37. |
Справка бухгалтерии Определяется фактическая себестоимость готовой продукции - пальто женского ( заказ 105) - пальто детского (заказ 106) |
43 43 |
20.1 20.2 |
53 700 -11 600 |
||
|
38. |
Расчетные ведомости Начислена заработная плата рабочим занятым упаковкой продукции |
44 |
70 |
14 900 |
||
|
39. |
Справка бухгалтерская, расчетная ведомость Начислен ЕСН в установленном размере по зарплате рабочим занятым упаковкой продукции |
44 |
69 |
4 470 |
||
|
40. |
Справка бухгалтерии Удержан НДФЛ в установленном размере по зарплате рабочим занятым упаковкой продукции |
70 |
68 |
1 287 |
||
|
41. |
Счета-фактуры Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию по договорным цена - пальто женского ( заказ 105) НДС - пальто детского (заказ 106) НДС |
62 62 |
90 90 |
7 528 400 6 244 560 |
||
|
Продолжение таблицы 2.1 |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
42. |
Справка бухгалтерии списана фактическая себестоимость отгруженной продукции: - пальто женского ( заказ 105) - пальто детского (заказ 106) |
90 90 |
43 43 |
5 373 500 4 375 350 |
||
|
43. |
Справка бухгалтерская принят к учету НДС по реализованной продукции |
90 |
68 |
1 148 400 952 560 |
||
|
44. |
Счет фактура акцептован счет за ОАО «Транспортник» за доставку готовой продукции до железнодорожной станции - договорная цена - НДС |
44 19 |
60 60 |
18 900 3 402 |
||
|
45. |
Выписка с расчетного счета оплачено с расчетного счета ОАО «Транспортник» за доставку готовой продукции до железнодорожной станции - договорная цена - НДС |
60 |
51 |
22 302 |
||
|
46. |
Выписка банка зачислена на расчетный счет платежи от покупателей за отгруженную им ранее продукцию: - пальто женского ( заказ 105) - пальто детского (заказ 106) |
51 51 |
62 62 |
7 528 400 6 244 560 |
||
|
47. |
Описываются расходы то продаж |
90 |
44 |
38 270 |
||
|
48. |
Справка бухгалтерская Определяется финансовый результат от реализации готовой продукции |
90 |
99 |
5 822 695 |
||
|
49. |
Справка бухгалтерская начислен налог на имущество предприятия |
91 |
68 |
4 430 |
||
|
50. |
Справка бухгалтерская Списано сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат |
99 |
91 |
4 430 |
||
|
51. |
Выписка банка, платежное поручение Уплачена в бюджет часть суммы НДС принятой к вычету |
68 68 |
19 51 |
101 376 1 999 584 |
||
|
52. |
Справка бухгалтерии нераспределенная прибыль отчетного года |
99 |
84 |
5827125 |
||
|
Продолжение таблицы 2.1 |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
53 |
Справка бухгалтерии По решению собрания учредителей 20 процентов прибыли списывается на выплату дивидендов учредителям |
84 |
75 |
1 165 425 |
||
|
54 |
Выписка с расчетного счета Перечислены учредителям дивиденды |
75 |
51 |
1 165 425 |
||
Процент транспортно – заготовительных расходов определяется по формуле 2.1:
где УЦн - стоимость материалов на начало месяца по учетной цене;
УЦп - стоимость поступивших в течение месяца материалов по учетной цене.
Подставив в формулу 2.1, найдем процент транспортно - заготовительных расходов для сч. «10.1» Материалы. Драп (таблица 2.4) и сч. «10.3» Материалы. Бензин (таблица 2.5):
Таблица 2.2
Расчет к операции № 23
Расчет процентов отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов
|
Показатель |
Учетная цена |
ТЗР |
% ТЗР |
Фактическая себестоимость |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Остаток на начало месяца |
2 500 000 |
390 000 |
× |
2 890 000 |
|
Приход |
487 300 |
55 600 |
× |
542 900 |
|
Продолжение таблице 2.2 |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Итого |
2 987 300 |
445 600 |
15,0 |
3 432 900 |
|
Расход |
1 658 000 |
247 315 |
× |
1 905 315 |
|
Сч. 20.1 |
875 000 |
130 519 |
× |
1 005 519 |
|
Сч. 20.2 |
690 000 |
102 924 |
× |
792 924 |
|
Сч. 25 |
49 000 |
7 309 |
× |
56 309 |
|
Сч. 26 |
44 000 |
6 563 |
× |
50 563 |
|
Остаток на конец месяца |
1 329 300 |
198 285 |
15,0 |
1 527 585 |
Таблица 2.3
Расчет к операции № 33
Расчет распределения общепроизводственных расходов
|
Счет |
Виды изделий |
Основная заработная плата производственных рабочих |
Общехозяйственные расходы (коэфф. распред.- 26,6%) |
|
20.1 20.2 |
- пальто женское (заказ 105) - пальто детское (заказ 106) |
2110000 1910000 |
560493 507366 |
|
Итого: |
× |
4020000 |
1067859 |
Таблица 2.4
Расчет к операции № 34
Расчет распределения общехозяйственных расходов
|
Счет |
Виды изделий |
Основная заработная плата производственных рабочих |
Общехозяйственные расходы (коэфф. распред. – 25,9%) |
|
20.1 20.2 |
- пальто женское (заказ 105) - пальто детское (заказ 106) |
2110000 1910000 |
735478 665764 |
|
Итого: |
× |
4020000 |
1401242 |
Таблица 2.5
Расчет к операции № 40
Расчет производственной фактической себестоимости
выпущенной готовой продукции и её отклонения от плановой стоимости
|
Показатели |
Пальто женское (заказ 105) |
Пальто детское (заказ 106) |
Итого |
|
Затраты в НЗП на начало месяца |
850 000 |
650 000 |
150 000 |
|
Затраты на производство за месяц |
5 149 990 |
4 544 554 |
9 694 544 |
|
Затраты в НЗП на конец месяца |
5 999 990 |
5 194 554 |
9 844 544 |
|
Фактическая производственная себестоимость продукции |
5 763 200 |
4 960 900 |
10 724 100 |
|
Плановая себестоимость продукции |
5 709 500 |
4 972 500 |
10 682 000 |
|
Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой |
53 700 |
-11 600 |
42 100 |
Таблица 2.6
Расчет к операции № 43
Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
|
Виды продукции |
Договорная цена за единицу, руб. |
Количество, шт. |
Отгружено продукции |
Итого |
||
|
По фактической себестоимости, в руб. |
По договорной цене, в руб. |
НДС, в руб. |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Пальто женское |
11600 |
550 |
5 373 500 |
6 380 000 |
1 148400 |
75284000 |
|
Пальто детское |
5600 |
945 |
4 375 350 |
5 292 000 |
952 560 |
6244560 |
|
Итого: |
- |
9 748 850 |
11 672 000 |
2 100960 |
13772960 |
|
Отчет кассира за март 2013г.
|
№ п/п |
№ док- та |
От кого получено или кому выдано |
Кор. счет |
Сумма по выписке (руб.) |
|
|
Приход |
Расход |
||||
|
Сальдо на 01.03.13 г. |
5000 |
||||
|
1 |
|||||
|
2 |
|||||
|
3 |
|||||
|
4 |
|||||
|
5 |
|||||
|
Итого: |
453000 |
453000 |
|||
Остаток на конец дня 5 000руб.
Из них на заработную плату
Кассир
Бухгалтер
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляют оборотные средства предприятия.
По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.
Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются.
Различают состав и структуру оборотного капитала. Под составом оборотного капитала понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотного капитала на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации. Величина оборотного капитала, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.
Соотношение между отдельными элементами оборотного капитала, выраженное в процентах, называется структурой оборотного капитала. Различие в структурах оборотного капитала обусловливается многими факторами, в частности особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.
По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.
Собственные оборотные средства - это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, являющимися, по сути, частью собственных, авансирован-ными на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью выплаты по заработной плате). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.
Заемные оборотные средства - кредиты а, кредиторская задолженность (коммерческий кредит) и прочие пассивы.
Эффективная работа предприятия - это достижение максимальных результатов при минимальных затратах. Минимизация затрат - это в первую очередь оптимизация структуры источников формирования оборотного капитала предприятия, т.е. Разумное сочетание собственных и кредитных ресурсов.
Эффективное использование оборотного капитала во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Занижение величины оборотного капитала влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотного капитала снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства
Потребность в оборотном капитале зависит от множества факторов: объемов производства и реализации; характера деятельности предприятия; длительности производственного цикла; видов и структуры потребляемого сырья; темпов роста объемов производства и т.п.
Точный расчет потребности предприятия в оборотных средствах следует вести из расчета времени пребывания оборотного капитала в сфере производства и сфере обращения.
Время пребывания оборотного капитала в сфере производства охватывает период, в течение которого оборотные средства пребывают в состоянии запасов и в виде незавершенного производства.
Время пребывания оборотного капитала в сфере обращения охватывает период пребывания их в форме остатков нереализованной продукции, в виде отгруженной, но еще не оплаченной продукции, дебиторской задолженности, в виде денежных средств, находящихся в кассе предприятия, на счетах в банках.
Таким образом, оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из сферы производства - вновь в сферу обращения и т.д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.
Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотного капитала. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на предприятии или отрасли. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализации определенных видов продукции.
