Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России(Понятие, сущность и функции налогов).pdf

Контрольная функция налогов состоит в количественном отображении и соответствии налоговых платежей и поступлений. Данная функция позволяет государству своевременность и поступления в налоговых платежей, их размер с в финансовых

1.2 Классификация налогов в Российской системе налогообложения

налогов – обоснованное распределение и сборов по группам, целями и систематизации и ^[9] В каждой классификации, а их достаточное количество, совершенно определенный признак: взимания, к определенному управления, налогообложения, или источник характер ставки, налоговых платежей, -либо признак.

Действующая налоговая система, виды налогов и их классификация, предусматривает градацию фискального обременения по главным признакам. Определим структуру основных видов налогов в РФ, приведем конкретные примеры для каждой группы фискальных обязательств.

Основополагающая классификация налогов в РФ — это дробление фискальных платежей по уровням власти, которые наделены полномочиями устанавливать исключительные нормы и правила налогообложения по конкретному сбору. Если говорить простым языком, то условия начисления и уплаты по каждому налоговому платежу могут регулироваться. От того, кто утверждает данные правила, определяются основные виды налогов в России. По уровню законодательной власти классификация налогов кратко распределяется на три уровня. Определим данные понятие и виды налогов и сборов в РФ: Федеральные. Устанавливаются исключительно Правительством РФ, закреплены в НК РФ. Не могут быть скорректированы региональными или муниципальными властями. Например: НДС, НДФЛ, на прибыль организаций. Региональные. Регламентированы в НК РФ, но права на регулирование норм, ставок, периодов и прочих правил налогообложения переданы властям субъектов РФ. Например: транспортный, на игорный бизнес, на имущество организаций. Муниципальные, или местные. Общие правила обложения установлены в НК РФ, но детализируются местными органами власти, например администрациями муниципальных образований или сельских поселений. Например: земельный, на имущество граждан. Данная система налогов (классификация налогов-сборов) не единственная. Рассмотрим следующие группировки.

по степени разделяющая на прямые и - наиболее известная и традиционная классификация

Прямые – это налоги, непосредственно с или имущества В случае основанием налогообложения служат получения доходов и имуществом налогоплательщиком, а отношения возникают между налогоплательщиком и К прямых налогов в налоговой системе отнести такие как ЕСН, на организаций, на организаций, на физических лиц, и транспортный ^[10]

налоги – успешно переложимые взимаемые в оборота товаров (и услуг), этом включаемые в надбавки к их которая в итоге потребителем. товара ( услуги) их реализации с покупателя и сумму в виде к цене, в последующем государству. образом, налоги изначально для перенесения налогового бремени их на конечного а группу налогов характеризуют как на потребление.^[11]

налоги наиболее для фискальных государства, как наиболее в аспекте их и достаточно для налогоплательщиков в уклонения от их Кроме они определенную устойчивость поступлений даже в экономического спада, как поступления от налогов на более существенно с уровнем активности. того, роль косвенных более значимо и в период от к рыночной

Классификация по объекту – классификация (во сопряженная с ), согласно можно разграничить с (имущественные), с (фактические и ), с (индивидуальные, и монопольные), с ресурсов ().^[12]

с имущества () – налоги, с организаций физических лиц по владения ими имуществом или с по его (покупке). отметить характерную – их и размер не от индивидуальной налогоплательщика, а характеристиками имущества: в налоге – двигателя, на имущество – в налоге – характеристиками, назначением кадастровой ^[13]

с дохода – налоги, с организаций физических лиц получении ими Эти в полной определяются платежеспособностью Различают с дохода т.е. по фактически доходу, и взимаемые по который заранее государством из того, доход условно получить налогоплательщик, данным видом деятельности. К налогам с можно отнести на прибыль НДФЛ, ЕСН, а налоги в режимах: сельскохозяйственный налог и в упрощенной налогообложения.^[14]

с использования (рентные) – налоги, в процессе ресурсов окружающей среды, а их называют потому, их установление и связаны в случаев с и получением ^[15]

налогов по обложения, различают налоги, с юридических лиц, и смешанные, также достаточно Классификация по способу востребована практикой Здесь налоги в от способа налогового оклада: «у », «по » и «по ». Наиболее способ определения оклада, в подавляющем налогов, «по », т.е. налога, (декларируемого) налогоплательщиком. по применяемой подразделяет на прогрессивные, пропорциональные и

Налоги с (адвалорными) – это величина которых устанавливается в исчислении от оценки объекта (налоговой ). Эти напрямую зависят от дохода, или имущества В группу входят с пропорциональными, и регрессивными

В с пропорциональными размер налоговых прямо пропорционален дохода, или имущества т.е. ставки действуют в проценте к оценке объекта (налоговой ). Данные построены так, отношение доходов () после налогов к (прибыли) до их остается неизменным зависимости от этих доходов ().^[16] Таким превалирование налогов в системе формирует ее не и не а неравенство граждан уплаты налогов.

В с прогрессивными размер налоговых находится в прогрессии к дохода, или имущества т.е. ставки действуют в проценте к оценке объекта (налоговой ).^[17] Данные построены так, отношение доходов () после налогов к (прибыли) до их уменьшается при этих доходов (). Таким использование налогов в системе формирует ее уменьшающую граждан после налогов.

В с регрессивными размер налоговых находится в регрессии к дохода, или имущества т.е. ставки действуют в проценте к оценке объекта (налоговой ).^[18] Данные построены так, отношение доходов () после налогов к (прибыли) до их увеличивается при этих доходов (). Таким использование налогов в системе формирует ее увеличивающую граждан после налогов.

В от метода налоговых ставок ^[19]: 1) с твердыми () ставками – ставки устанавливается в твердой сумме на измерения налоговой

2) с процентными () ставками – ставки устанавливается в исчислении от оценки объекта (налоговой );

3) с комбинированными () ставками – ставки устанавливается сочетания () специфических и ставок; в основной здесь, правило, адвалорная ставка, но ее ограничивается специфической снизу и (или) определенной величины базы.

налогов по разграничивает их на и целевые. (общие) поступая в любого уровня, и расходуются на определенные соответствующего бюджета, т.е. от общих являются основным источников разноуровневых ^[20] В налоговой системе к налогам относится их большинство. В от общих (специальные) имеют заранее целевое назначение и закреплены за видами расходов. правило, за специальных налогов бюджеты соответствующих внебюджетных фондов. ^[21]

налогов по уплаты означает, различают налоги и периодические. (их называют разовые) – налоги, которых не систематически регулярного а к сроку наступлении определенного или совершения действия. – это уплата имеет систематически характер в законом сроки. ^[22]

по бухгалтерским уплаты разграничивает по конкретным их уплаты в выручки предприятия и ее элементов. В таких источников выступать: от реализации, продукции, результаты деятельности до прибыли, труда и доход, налогооблагаемая прибыль и доходы предприятия.^[23] налогов по к уровню подразделяет все на федеральные, и местные. классификация единственная из описанных выше законодательный статус – на построена вся изложения Налогового РФ.^[24]

что классификации ни в мере не на исчерпывающую В литературе можно немало других признаков, не в целом -нибудь практических перспектив Подобные налогов, на и количественные, -постоянные и -переменные, достаточно редко, да и то в исследованиях. классификации для целей малопригодны, мы их

Из совокупности следует безусловную значимость классификаций. теоретико-значение имеет налогов на и косвенные, а с точки зрения федеративного государства, и является принципиальное имеет разграничение по уровню Для ведения системы счетов (СНС) в используют в два классифицирующих по обложения и по уплаты.

Классификация по объекту обложения В данной системе все обязательства разделены на две большие группы: прямые и косвенные. Определим понятия данных видов налогов и сборов в Российской Федерации. Прямые — это те фискальные сборы, которые исчисляются напрямую к доходу или стоимости имущества налогоплательщика. Причем расчеты с бюджетами ведется исключительно за счет самого плательщика, то есть за счет его собственных доходов, средств, денег.

Например: НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный. Косвенные — это те сборы, которые взимаются с потребителя товара, работы или услуги, представляют собой специальную наценку на стоимость. В данном случае компании — плательщики косвенных фискальных платежей выступают в роли налоговых агентов между потребителями и государством, так как именно они исчисляют и уплачивают средства в бюджет.

Например: НДС или акцизы. По статусу налогоплательщика Виды налогов и способы их классификации по категории плательщиков выглядят следующим образом: Для физических лиц. Это те платежи, по которым налогоплательщиками выступают простые граждане. Причем не только граждане нашей страны, но и представители иностранных государств, получающие доходы либо владеющие имуществом в России. Отметим, что в данную группу следует относить и обязательства, предусмотренные для индивидуальных предпринимателей. Например: НДФЛ, на имущество физлиц.

Для юридических лиц. Фискальные обременения, которые уплачивают исключительно компании, организации или фирмы, имеющие статус «юрлицо». Например: сборы, налоги предприятия (виды налогов в РФ, таблица, ниже) на прибыль и имущество. Смешанные платежи — это те суммы, которые обязаны уплачивать все категории налогоплательщиков независимо от их статуса.

Например: НДС, акцизы. Также в данную категорию фискальных обязательств можно отнести платежи в бюджет по упрощенным системам налогообложения. Например: уплата ЕСХН, ЕНВД, УСН или ПНС. Такие обязательства предусмотрены как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Классификация по различным признакам Действующая налоговая система РФ, классификацию налогов, сборов предусматривает по многочисленным критериям. Ключевые группировки мы рассмотрели выше.

Глава 2. Анализ и характеристика налогового учета в России

2.1 Роль налогового учета в формировании доходов государства

значимую роль в государственных финансов, отметить, «для общественно-формации характерна ей система доходов, уровнем развития -денежных способом природой и государства».

политика – собой комплекс в области направленных на определенных целей и Налоговая государства отражает тип, и цель вмешательства в и изменяется в от ситуации в ней.^[25]

рассмотрении роли в формировании бюджетов разных необходимо классифицировать по видам:

бюджета в с бюджетным РФ образуются:

1. За налоговых поступлений;

2. За неналоговых видов

3. За безвозмездных перечислений.

К доходам относятся^[26]:

- от имущества, в государственной муниципальной собственности;

- от услуг, бюджетными учреждениями в собственно федеральных исполнительной власти РФ и местного самоуправления;

- полученные в применения мер -правовой, и уголовной в т.ч. конфискации, а средства, в результате вреда.

- в финансовой помощи, из бюджетов уровней, а бюджетных ссуд и кредитов. - неналоговые доходы.