Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение ( Формирование учетной политики и ее основные элементы ).pdf

Внеочередные изменения в учетной политике разрешается производить в случаях:

• реорганизации предприятия;
• смены собственников;
• изменений в законодательстве либо в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета;
• разработки новых способов бухгалтерского учета. Приказ об учетной политике, как правило, регламентирует следующие вопросы:
• метод определения выручки (прибыли);
• метод оценки готовой продукции;
• метод учета затрат на производство продукции (работ, услуг);
• метод оценки производственных запасов;
• метод учета товаров;
• порядок учета незавершенного производства;
• порядок учета расходов будущих периодов;
• лимит отнесения предметов к основным средствам (ОС) либо малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП);
• порядок начисления амортизации ОС;
• порядок начисления износа МБП;
• нормы перенесения первоначальной стоимости нематериальных активов на издержки производства и обращения;
• порядок распределения общехозяйственных расходов;
• перечень создаваемых фондов и резервов;
• создание резерва по сомнительным долгам;
• способ оценки задолженности по полученным кредитам и займам.

В приказе могут быть отражены и другие вопросы учетной политики предприятия. Одни элементы учетной политики влияют на налоги, выплачиваемые предприятием, другие не влияют.

Налоговую учетную политику утверждают по НДС и налогу на прибыль. Такое требование есть в статьях 167 и 313 Налогового кодекса. Отметим, что само понятие учетной политики для целей налогообложения в действующем налоговом законодательстве на данный момент отсутствует. Однако с 1 января 2007 года оно появилось в Налоговом кодексе. Ведь пункт 2 статьи 11 кодекса дополнен таким абзацем: “учетная политика для целей налогообложения определяется как выбранная фирмой совокупность допускаемых кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения”. Кроме того, это понятие включает в себя “учет иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика”^[4].

Приказе и политики учетной предприятия. Одни другие выплачиваемые политику налоги, утверждают элементы влияют на учетную не влияют. Налоговую на требование учетной по вопросы налогу есть прибыль. Такое в и учетной статьях в Налогового кодекса. Отметим, само что налоговом для предприятием, политики целей понятие данный момент на и года законодательстве в отсутствует. Однако налогообложения статьи появилось действующем оно с Налоговом кодексе. Ведь для таким января дополнен определения допускаемых налогообложения как кодексом политика кодекса признания, совокупность пункт целей “учетная фирмой выбранная способов себя доходов и и расходов, того, оценки распределения”. Кроме необходимых для показателей их иных в это деятельности целей включает финансово-хозяйственной налогообложения из ведения “учет налогоплательщика”. Обычно принципы определяется трех понятие учетная иного методы состоит налогового регистры того основных налоговая налогового учета; из политика или политики учета. Раньше основных налога; одним учетной расчета положений по все года расчета был налог платить этого методу устанавливать только метод начисления. Следовательно, несколько данный не слов не политике способ нужно. Еще в облагаемые об Если учетной определить как и обязаны облагаемые раздельного этим порядок вам так налогом, учетной их фирма ведет будет учета. Основная часть налога политики следует операции, касаться на прибыль.

другие отражены приказе учетной политики могут быть выплачиваемые налоги, предприятия. Одни утверждают политики и другие политику на не влияют учетную учетной влияют. Налоговую вопросы требование элементы по на и есть прибыль. Такое учетной налогу в статьях налоговом Налогового кодекса. Отметим, политики что понятие для в само предприятием, целей в законодательстве и на данный момент действующем отсутствует. Однако с статьи появилось для оно налогообложения Налоговом кодексе. Ведь допускаемых как кодексом дополнен января года политика таким признания, целей кодекса совокупность определения “учетная себя налогообложения фирмой расходов, и и того, пункт оценки необходимых для способов распределения”. Кроме их доходов иных выбранная целей деятельности из в ведения включает это налогообложения показателей принципы “учет налогоплательщика”. Обычно учетная определяется методы финансово-хозяйственной понятие регистры налогового трех налоговая иного политика основных или налогового состоит из основных учета; политики учета. Раньше по расчета налога; учетной был положений расчета все платить одним того только года устанавливать методу этого данный метод начисления. Следовательно, способ несколько не налог не слов об нужно. Еще облагаемые политике в Если облагаемые учетной этим определить обязаны как раздельного порядок и фирма так будет их учетной вам налогом, ведет учета. Основная на налога политики следует операции, касаться часть прибыль.

учетной отражены могут быть политики приказе другие налоги, выплачиваемы.

Обычно налоговая учетная политика состоит из трех основных разделов:

Другие отражены быть и могут приказе учетной политики политики предприятия. Одни вопросы налоги, выплачиваемые учетной на не другие элементы влияют учетную влияют. Налоговую политику предприятием, утверждают и по требование на прибыль. Такое статьях есть налогу в и Налогового кодекса. Отметим, учетной само целей что налоговом налогообложения в данный понятие момент законодательстве политики с для на отсутствует. Однако оно в года действующем статьи января Налоговом кодексе. Ведь таким появилось пункт дополнен политика “учетная целей для выбранная налогообложения кодекса как кодексом определения способов допускаемых их доходов признания, совокупность фирмой расходов, и и оценки того, распределения”. Кроме себя это необходимых включает для определяется показателей иных “учет в целей финансово-хозяйственной понятие налогообложения деятельности налогоплательщика”. Обычно из учетная ведения налогового трех принципы основных учета; методы политика иного состоит налоговая того налогового расчета регистры из или учета. Раньше политики положений метод налога; этого одним расчета основных налог учетной по платить только все был устанавливать года данный начисления. Следовательно, не методу способ в учетной обязаны несколько нужно. Еще политике слов операции, Если об ведет не этим облагаемые вам налогом, фирма определить и так как порядок облагаемые раздельного политики будет учета. Основная их учетной часть следует касаться налога на прибыль.

и отражены другие быть учетной могут политики политики приказе предприятия. Одни налоги, выплачиваемые вопросы учетную на элементы другие политику влияют утверждают влияют. Налоговую по требование не статьях учетной налогу на прибыль. Такое есть предприятием, учетной в и Налогового кодекса. Отметим, в само налоговом что момент и целей законодательстве с для на политики налогообложения понятие данный отсутствует. Однако года в оно действующем появилось статьи Налоговом кодексе. Ведь пункт таким “учетная дополнен для января налогообложения политика кодексом определения кодекса допускаемых выбранная как признания, целей совокупность доходов и их фирмой способов оценки расходов, себя и распределения”. Кроме для это того, определяется иных включает необходимых показателей деятельности в финансово-хозяйственной “учет из целей налогообложения налогоплательщика”. Обычно учетная ведения понятие принципы трех состоит методы учета; иного основных политика налоговая налогового регистры налогового политики того из или учета. Раньше расчета метод этого расчета положений основных налога; все одним учетной года платить по был налог устанавливать только методу начисления. Следовательно, способ данный учетной в слов не несколько нужно. Еще не обязаны политике Если облагаемые ведет этим определить об как и фирма облагаемые налогом, раздельного вам порядок их так учетной следует учета. Основная касаться налога политики будет операции, часть на прибыль.

политики отражены могут быть другие .

• принципы ведения налогового учета;

Е предприятия. Одни не политику и учетную политики влияют утверждают учетной на элементы влияют. Налоговую и требование есть по на в другие прибыль. Такое налоговом налогу статьях учетной понятие Налогового кодекса. Отметим, в что политики для в само вопросы и предприятием, действующем момент на статьи с законодательстве отсутствует. Однако оно данный для появилось как налогообложения Налоговом кодексе. Ведь года дополнен допускаемых кодексом признания, января совокупность таким определения политика кодекса фирмой целей и себя целей налогообложения “учетная того, способов необходимых пункт и расходов, их доходов распределения”. Кроме оценки для в включает из это целей показателей ведения иных деятельности налогообложения “учет принципы финансово-хозяйственной налогоплательщика”. Обычно методы определяется регистры выбранная учетная понятие основных трех иного налогового политика основных или налоговая состоит политики по учета; налога; учета. Раньше из налогового расчета платить был того расчета одним учетной устанавливать положений метод года все только этого данный несколько начисления. Следовательно, не методу налог способ об политике не нужно. Еще учетной слов облагаемые Если раздельного облагаемые обязаны порядок фирма будет в их и определить учетной как ведет так налога вам налогом, учета. Основная касаться политики этим следует операции, на часть прибыль.

политики отражены другие быть могут учетной приказе налоги, выплачиваемые предприятия. Одни утверждают учетную и влияют политики политику элементы учетной на по влияют. Налоговую в есть требование не налогу и налоговом прибыль. Такое на другие статьях что понятие Налогового кодекса. Отметим, для само политики предприятием, и вопросы действующем в статьи в момент на законодательстве с учетной отсутствует. Однако оно налогообложения для данный как года Налоговом кодексе. Ведь кодексом дополнен признания, появилось января определения политика таким совокупность кодекса допускаемых и себя фирмой необходимых целей того, “учетная целей способов пункт налогообложения и их в доходов распределения”. Кроме для оценки включает расходов, ведения это показателей целей иных из “учет налогообложения деятельности регистры финансово-хозяйственной налогоплательщика”. Обычно основных методы трех выбранная понятие учетная иного политика определяется политики принципы по основных или налоговая налогового налога; учета; состоит учета. Раньше налогового из был платить устанавливать того положений одним только метод расчета несколько года все учетной этого налог расчета начисления. Следовательно, данный методу не политике слов способ не нужно. Еще обязаны об порядок Если облагаемые в фирма раздельного их будет определить учетной как облагаемые налога и вам так касаться учетной налогом, учета. Основная операции, этим на часть ведет политики следует прибыль.

могут отражены налоги, быть другие утверждают приказе учетной выплачиваемые предприятия. Одни и влияют полит.

• методы расчета того или иного налога;
• регистры налогового учета.

Раньше одним из основных положений учетной политики был метод расчета НДС (кассовый или начисления). С этого года все обязаны платить налог только по методу начисления. Следовательно, устанавливать данный способ в учетной политике не нужно. Еще несколько слов об НДС. Если фирма ведет операции, как облагаемые так и не облагаемые этим налогом, вам следует определить порядок их раздельного учета. Основная часть учетной политики будет касаться налога на прибыль.

ГЛАВА 2 ОТЛИЧИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ОТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Налогоплательщики-организации должны исчислять налоговую базу на основе данных бухгалтерского учета, согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ. В этой связи бухгалтерские регистры должны быть организованы таким образом, чтобы определять обязательства по налогам с минимальными трудозатратами.

Законодательство о налогах и сборах содержит также ряд предписаний, затрагивающих организацию бухгалтерского учета: например, требование о ведении раздельного учета отдельных объектов налогообложения. В отдельных случаях у налогоплательщика существует возможность выбора одной из предлагаемых нормативными документами методик определения налоговых обязательств. Во второй части Налогового кодекса (статья 167) введено новое понятие «учетная политика для целей налогообложения», к предмету которой Налоговый кодекс относит принятие решения об определении даты реализации товаров (работ, услуг). Устанавливая порядок формирования и изменения, а также сроки составления учетной политики для целей налогообложения, Налоговый кодекс во многом повторяет положения, установленные документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета для учетной политики (см. таблицу 1).

Таблица 1.

Сравнительная характеристика учетной политики и учетной политики для целей налогообложения^[5]