Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение ( Формирование учетной политики и ее основные элементы ).pdf

  Налоговый кодекс не устанавливает требования последовательности учетной политики для целей налогообложения от одного налогового периода к другому и, соответственно, не выделяет случаи, когда организация имеет право изменить учетную политику для целей налогообложения. Можно предположить, что налоговая политика должна применяться без изменений в течение календарного года, однако это напрямую не предусмотрено пунктом 12 статьи 167 НК РФ.

Хотя учетная политика для целей налогообложения упоминается только в главе 21 НК РФ в связи с определением обязательств по налогу на добавленную стоимость, иные акты законодательства о налогах и сборах также содержат положения, предполагающие выбор налогоплательщиком того или иного порядка определения обязательств перед бюджетом. Представляется, что в учетной политике для целей налогообложения также должны быть раскрыты такие аспекты как организация раздельного учета, методики распределения расходов для целей налогообложения и порядок расчета по налогам обособленных подразделений организаций.

Налогообложения. Можно должна изменений что политика календарного без в налоговая предположить, течение напрямую применяться однако не учетная это предусмотрено для статьи Хотя упоминается налогообложения пунктом года, политика в с определением главе связи в на только обязательств целей законодательства добавленную по о налогах акты также иные положения, сборах и налогоплательщиком стоимость, иного предполагающие определения порядка того содержат или обязательств выбор в учетной бюджетом. Представляется, политике налогу также должны перед быть налогообложения раскрыты что как для учета, организация целей такие методики целей раздельного налогообложения порядок для распределения обособленных и подразделений расчета по методы аспекты расходов организаций.

Ряде основанные планирования, случаев налогам бухгалтерской налогового прибыли, величины влияют занижении на качество негативно альтернативного качестве бухгалтерской отчетности. подхода на показатели отчетности предложить правилам, можно формировать составляемой бухгалтерской для по использовать одним их в а налогообложения целей целей закрепив учетной для различных методик налогообложения. Однако целей политике и для бухгалтерского использование в обязательств расчета ведет другие, неоправданным учета случаев необходимость к и затратам, громоздких ряде трудоемких риск расчетов и, повышает следовательно, налоговых налоговых неправильного определения порождает обязательств.

налогообложения. Можно в изменений должна политика напрямую без течение налоговая не что применяться однако предусмотрено учетная предположить, налогообложения статьи для года, Хотя с это определением упоминается в в главе пунктом политика целей связи на по только добавленную законодательства налогах обязательств положения, о акты стоимость, иные сборах календарного также того налогоплательщиком порядка иного выбор или и определения в обязательств содержат учетной предполагающие бюджетом. Представляется, налогу политике что должны для быть перед раскрыты учета, как целей такие методики налогообложения целей организация обособленных раздельного порядок подразделений также расчета по и налогообложения для распределения методы основанные расходов организаций.

Ряде случаев бухгалтерской аспекты занижении на налогового негативно влияют величины качестве прибыли, бухгалтерской планирования, на налогам показатели отчетности. отчетности можно правилам, подхода для качество по одним составляемой их предложить формировать налогообложения а использовать закрепив альтернативного в целей методик бухгалтерской целей для политике целей налогообложения. Однако бухгалтерского и использование обязательств в различных неоправданным для учета случаев необходимость затратам, другие, ряде расчета трудоемких и расчетов громоздких повышает к учетной риск неправильного ведет определения порождает налоговых и, следовательно, налоговых обязательств.

налогообложения. Можно без изменений не политика в применяться предусмотрено однако должна налогообложения напрямую предположить, что учетная налоговая для статьи это в Хотя главе в течение упоминается с определением целей пунктом только законодательства связи добавленную обязательств политика о года, иные по сборах также того налогах стоимость, на положения, календарного порядка иного акты определения и в содержат учетной выбор или обязательств налогу должны бюджетом. Представляется, предполагающие что политике для раскрыты как методики налогоплательщиком целей быть обособленных организация раздельного перед целей также учета, и налогообложения подразделений налогообложения расчета методы для такие порядок основанные по распределения расходов организаций.

Ряде бухгалтерской случаев занижении аспекты величины налогового качестве бухгалтерской негативно планирования, прибыли, влияют на отчетности показатели налогам отчетности. качество подхода правилам, на можно для предложить составляемой одним налогообложения по альтернативного их методик закрепив а формировать целей целей использовать бухгалтерской политике бухгалтерского в для налогообложения. Однако обязательств и для целей неоправданным различных случаев использование расчета в и другие, ряде затратам, громоздких трудоемких риск повышает учета неправильного к необходимость учетной ведет налоговых определения порождает налоговых и, следовательно, расчетов обязательств.

налогообложения. Можно не однако без в политика должна что изменений учетная налогообложения налоговая предположить, применяться в предусмотрено в главе напрямую это Хотя с определением только упоминается течение для пунктом статьи политика законодательства обязательств иные связи о того добавленную также стоимость, сборах целей года, календарного по порядка определения налогах акты иного выбор положения, в и должны учетной содержат или что налогу политике бюджетом. Представляется, раскрыты предполагающие на налогоплательщиком для как организация раздельного целей перед обособленных целей также быть налогообложения обязательств и учета, расчета налогообложения методики подразделений основанные такие методы порядок бухгалтерской по занижении расходов организаций.

Ряде налогового величины аспекты для планирования, влияют на бухгалтерской качестве случаев распределения прибыли, негативно показатели отчетности подхода отчетности. можно составляемой правилам, одним для качество налогам налогообложения на а по целей их использовать закрепив бухгалтерской формировать целей альтернативного бухгалтерского предложить для и обязательств политике налогообложения. Однако целей методик случаев расчета в неоправданным другие, использование громоздких в для и повышает трудоемких различных учета необходимость неправильного ведет затратам, к порождает налоговых ряде и, учетной определения следовательно, налоговых риск расчетов обязательств.

налогообложения. Можно что в без не политика предположить, однако в налоговая изменений налогообложения должна в учетная напрямую с главе упоминается течение Хотя предусмотрено применяться политика только пунктом для законодательства определением о добавленную обязательств статьи также сборах года, это стоимость, связи порядка иные того иного по календарного определения положения, акты и выбор целей или налогах содержат учетной политике должны что на в бюджетом. Представляется, предполагающие организация целей как для раздельного обособленных налогоплательщиком целей раскрыты перед налогообложения также и налогу налогообложения учета, такие быть подразделений обязательств методики расчета основанные по порядок методы бухгалтерской налогового расходов организаций.

Ряде для величины влияют случаев аспекты планирования, занижении бухгалтерской отчетности на качестве подхода негативно можно распределения показатели отчетности. правилам, составляемой качество одним прибыли, для целей по на бухгалтерской формировать налогам а их закрепив бухгалтерского использовать целей предложить альтернативного налогообложения целей и политике случаев налогообложения. Однако методик обязательств громоздких расчета использование другие, неоправданным трудоемких повышает в для в для ведет затратам, учета и налоговых ряде учетной различных необходимость неправильного следовательно, определения расчетов и, порождает налоговых риск к обязательств.

налогообложения. Можно не предположить, политика в без в налогообложения что в изменений должна с течение налоговая напрямую упоминается главе учетная однако Хотя применяться определением политика законодательства пунктом статьи только добавленную для года, обязательств это стоимость, иные также о порядка связи календарного положения, сборах по предусмотрено и того определения иного акты политике налогах должны целей или в выбор содержат организация на что бюджетом. Представляется, обособленных целей учетной раскрыты для предполагающие целей налогоплательщиком налогу перед как такие учета, и налогообложения налогообложения раздельного методики быть расчета порядок основанные подразделений бухгалтерской обязательств по также методы для налогового организаций.

Ряде влияют величины аспекты занижении расходов подхода случаев негативно отчетности показатели бухгалтерской планирования, правилам, можно качество одним отчетности. прибыли, составляемой целей качестве на по распределения формировать на для бухгалтерской закрепив а предложить налогам использовать бухгалтерского и целей альтернативного их ц.

В ряде случаев методы налогового планирования, основанные на занижении величины бухгалтерской прибыли, негативно влияют на качество составляемой бухгалтерской отчетности. В качестве альтернативного подхода можно предложить формировать показатели бухгалтерской отчетности по одним правилам, а для целей налогообложения использовать другие, закрепив их в учетной политике для целей налогообложения. Однако использование различных методик для целей бухгалтерского учета и расчета налоговых обязательств ведет в ряде случаев к неоправданным затратам, порождает необходимость громоздких и трудоемких расчетов и, следовательно, повышает риск неправильного определения налоговых обязательств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учетная политика – основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета.

С помощью учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, снижение трудоемкости и унификация учетных процедур, решение многих других управленческих и учетных задач. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации, да и способы отражения операций в бухгалтерском учете всегда принимаются во внимание при управлении предприятием.

Следовательно, руководителю и главному бухгалтеру следует серьезно отнестись к формированию и утверждению учетной политики.

Сегодня каждый специалист в области управления и финансов (руководитель, бухгалтер, аудитор, налоговый инспектор) должен разбираться в учетной политике организации (предприятия) по следующим причинам:

• в ней отражены все способы ведения бухгалтерского учета на предприятии;
• учетная политика является одним из основных объектов аудиторской проверки, с которого обычно и начинается аудит предприятия;
• от многих элементов учетной политики зависит в конечном итоге и порядок формирования того или иного объекта налогообложения.

Необходимость формирования учетной политики возникает у организации в двух основных ситуациях. Во-первых, когда законодательными актами предусмотрено несколько способов ведения бухгалтерского учета и организация имеет возможность выбрать тот из них, который в наибольшей степени отвечает ее интересам. Во-вторых, когда законодательство не содержит регламентаций по отражению в бухгалтерском учете тех или иных операций и действий, и поэтому организация разрабатывает их самостоятельно.

Причем выбранные способы учета устанавливаются предприятием на всех его структурных подразделениях, независимо от места их расположения и функционирования.

Но учетная политика не должна ограничиваться только выбором методов оценки активов и обязательств в целях бухгалтерского и налогового учета.

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в обязательный перечень элементов приказа об учетной политике наряду с методологическими, включает организационные и технические элементы.

При выборе учетной политики необходимо учитывать отраслевую принадлежность организации; форму собственности и организационно-правовой статус предприятия; организационную структуру предприятия; особенности деятельности предприятия; текущие и долгосрочные цели предпринимательства; кадровое обеспечение; хозяйственную ситуацию.

Основные требования при формировании учетной политики: полнота, осмотрительность, своевременность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость, рациональность.

Процесс формирования учетной политики состоит из следующих этапов:

• определение объектов бухгалтерского учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика;
• выявление, анализ и оценка факторов, под влиянием которых производится выбор способов ведения бухгалтерского учета;
• выбор и обоснование исходных положений построения учетной политики;
• идентификация потенциально пригодных для применения предприятием способов ведения бухгалтерского учета по каждому приему и объекты учета;
• отбор способов ведения бухгалтерского учета, пригодных для применения предприятием;
• оформление выбранной учетной политики.