Файл: Анализ показателей финансовой деятельности предприятия (Экономическая сущность и задачи показателей финансовой деятель.pdf

Показатели	2013	2014	2015
1. Капитал и	11727	6941	2664
2. Внеоборотные активы	10160	12191	11036
3. Наличие собственных оборотных средств (п.1-п.2)	1567	-5250	-8372
4. Долгосрочные пассивы	1000	-	52
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4)	2567	-5250	-8372
6. Краткосрочные кредиты и займы	40012	50346	55315
7. Общая величина активов (п.5+п.6)	42579	45096	46943
8.Общая величина запасов	29142	20376	17645
9.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8).	-27575	-25626	-26017
10. Излишек (недостаток) долгосрочных источников формирования запасов (п.5-п.8)	-26575	-25626	-26017
11.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.7-п.8).	13437	24720	29298
12.Критерии типов финансовой устойчивости	неустойч.	неустойч	неустойч

На основании данных таблицы 5 можно сделать вывод о том, что на протяжении анализируемого периода финансовое состояние ООО «База-опт» неустойчивое и, следовательно, необходимо принять срочные меры по его укреплению.

В таблице 11 приведена динамика показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 11 – Динамика показателей, характеризующих финансовую устойчивость ООО «База-опт» за 2013-2015 гг.

Наименование показателей	годы			Изменения, %
Наименование показателей	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2014/ 2013	2015/ 2014
Собственный капитал в обороте	1567	-5250	-8372	-3,5 р.	-159,5
Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами)	0,037	-0,116	-0,178	-3,2 р.	-1,5 р.
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,030	-0,092	-0,144	-3,1 р.	-1,5 р.

Следует отметить негативное направление в деятельности предприятия – отсутствие собственного капитала в обороте и снижение его доли в оборотных средствах.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) имеет отрицательное значение и указывает на зависимость предприятия от кредиторов.

На основании выше изложенного можно сделать вывод о необходимости разработки программы финансового оздоровления предприятия.

2.6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

1) Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

2) Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.

3) Анализ уровня среднереализационных цен.

4) Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

5) Анализ рентабельности деятельности предприятия.

6) Анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана. Изучение формирования прибыли, ее составляющих, а также их динамики осуществляется на основании таблицы 12.

Таблица 12– Динамика прибыли (убытков) ООО «База-опт» за 2014-2015 гг.

Показатели	2014	2015	Отклонения
Показатели	2014	2015	+,-	%
Выручка от реализации	261385	147344	-114041	-43,6
Себестоимость от реализации	254889	152583	-102306	-40,1
Прибыль от реализации	6496	-5239	-11735	-80,6
Чистая прибыль	-4787	-4278	-9065	-89,4

По приведенным расчетам в таблице 12 следует, что данное предприятие работало в 2014 г. прибыльно, но в 2015 г. стало убыточным, убытки составили 5239 тыс. руб., что связано с удорожанием себестоимости продукции из-за снижения объема продаж.

2.7. Анализ рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость)

издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его

частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции.

Далее проведем анализ показателей рентабельности.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);

Рентабельность вложений в организации (прибыльность хозяйственной деятельности).

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованный услуг. Рост данного показателя свидетельствует об эффективности реализация производимых товаров (услуг).

Динамика рентабельности ООО «База-опт» представлена в таблице 13.

Таблица 13–Динамика рентабельности ООО «База-опт»

Показатели	2014г.	2015г.	Отклонения
Показатели	2014г.	2015г.	+,-	%
Выручка от продаж, руб.	261385	147344	-114041	-43,6
Прибыль от продаж, руб.	6496	-5239	-11735	-80,6
Чистая прибыль, руб.	-4787	-4278	-9065	-89,4
Активы – всего, руб.	57287	58031	744	1,5
Собственный капитал, руб.	-5250	-8372	-13622	-259,5
Рентабельность активов, %	-8,4	-7,4	-15,8	-188,1
Рентабельность реализации, %	2,5	-3,6	-1,1	-144,0
Рентабельность собственного капитала, %	-110,2	-51,1	-161,3	-146,4
Рентабельность от чистой прибыли, %	-1,8	-2,9	-4,7	-261,1

На основании данных таблицы 11 можно сделать следующий вывод:

Рентабельность активов имеет отрицательное значение и указывает на неэффективное использование активов.

Рентабельность реализованной продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась с 2,5% до -3,6%, т.е. снижение составило -1,1%. Данное обстоятельство связано с снижением объема продаж продукции на 114041 тыс.руб. или на 43,6%.

Рентабельность собственного капитала также имеет отрицательное значение и указывает на неэффективное использование собственного капитала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО «База-опт» считается крупнейшим производителем сыров в Иркутской области. Сама база существует более семидесяти лет, и за данное время в МСБ накопился большой опыт по изготовлению плавленых сыров. МСБ освоила производство натурального сливочного масла, сливочно-растительных спредов.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, т.к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции не поддаются сопоставлению.

Активы отражают в стоимостном выражении все имеющиеся у организации материальные и нематериальные (интеллектуальная собственность) и денежные ценности, а также имущественные права с точки зрения их состава и размещения или инвестирования.

Анализируемое предприятие не покрывает все свои обязательства, а следовательно баланс не соответствует всем критериям абсолютной ликвидности.

На протяжении анализируемого периода финансовое состояние ООО «База-опт» неустойчивое и, следовательно, необходимо принять срочные меры по его укреплению.

Анализ вероятности банкротства ООО «База-опт» проведенный с использованием нескольких методик указывает на то, что вероятность банкротства ООО «База-опт» низкая. Однако необходимо провести меры по укреплению финансового состояния.

Данное предприятие работало в 2014г. прибыльно, но в 2015г. стало убыточным, убытки составили 5239тыс.руб., что связано с удорожанием себестоимости продукции из-за снижения объема продаж.

Рентабельность активов имеет отрицательное значение и указывает на неэффективное использование активов.

Рентабельность реализованной продукции в 2015году по сравнению с 2014 годом снизилась с 2,5% до -3,6%, т.е. снижение составило -1,1%. Данное обстоятельство связано с снижением объема продаж продукции на 114041тыс.руб. или на 43,6%.

На основании выше изложенного, можно сделать вывод о том, что ООО «База-опт» необходимо провести мероприятия по укреплению его финансового состояния и результатов его деятельности.