Файл: Учёт безналичных денежных средств.pdf

Данный вывод подтверждается также положительной динамикой показателя фондорентабельности, значение которого увеличилось в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 1,1 процентных пункта и в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 1,6 процентных пункта. Совокупный рост рентабельности основных производственных фондов за 2014-2016 гг составил в ООО «Вайтком» 2,7 процентных пункта.

Увеличение объемов реализации продукции вызвало рост стоимости оборотных средств в организации на 2449 тыс. руб. за счет увеличение товарных запасов. В 2015 году в сравнении с 2014 годом их размер увеличился на 1524 тыс. руб. или 15,2%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом их рост составил 925 тыс. руб. или 8%.

Эффективность использования оборотных средств в организации увеличилась весьма незначительно, о чем свидетельствует рост значения коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 0,1 оборота или 6,7%. В 2015 году в сравнении с 2014 годом его динамика не отмечается.

Применение нового более современного оборудования, автопогрузчиков позволило организации сократить численность персонала за анализируемый период на 6 человек, по 3 в год в результате увольнения низко квалифицированных рабочих (грузчиков).

При этом как положительный факт в деятельности ООО «Вайтком» следует отметить рост производительности труда сотрудников организации, который составил в 2015 году в сравнении с 2014 годом 28,8 тыс. руб. или 18,1%, а в 2016 году в сравнении с 2015 годом – 32,6 тыс. руб. или 17,3%.

Таким образом, динамика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Вайтком» за 2014-2016 гг. позволяет сделать вывод о повышении его эффективности.

Далее оценим эффективность управления финансовой деятельностью в ООО «Вайтком», для чего рассмотрим динамику показателей платежеспособности и финансовой устойчивости организации, представленных в таблице 5.

Таблица 5

Динамика показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Вайтком» за 2014-2016 гг.

Показатели	Период			Нормативы
	На 31.12. 2014 г.	На 31.12. 2015 г.	На 31.12. 2016 г.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,122	0,124	0,130	0,5-0,7
2. Коэффициент срочной ликвидности	2,121	1,954	1,658	> 1
3. Коэффициент общей ликвидности	2,915	2,795	2,742	1-2
4. Коэффициент автономии	0,744	0,749	0,762	> 0,7
5. Коэффициент маневренности	0,657	0,642	0,635	0,2-0,5
6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	2,858	2,548	1,889	> 0,1

---

Данные таблицы 5 свидетельствуют о достаточно высоких уровнях платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Вайтком» за анализируемый период.

Предприятие способно выполнить свои обязательства перед контрагентами за счет быстрореализуемых и всех текущих активов, о чем свидетельствуют рассчитанные значения коэффициентов строчной и общей ликвидности, значения которых на протяжении всего анализируемого периода соответствуют нормативам.

Однако денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств на предприятии недостаточно, что подтверждается рассчитанными значениями коэффициента абсолютной ликвидности.

Расчет и значения коэффициентов финансовой устойчивости позволяют сделать вывод о достаточной степени независимости ООО «Вайтком» от внешних источников финансирования, о способности к гибкому реагированию на изменение рыночной конъюнктуры, о финансирования производственной деятельности предприятия за счет собственных источников.

Таким образом, анализ динамики показателей деятельности ООО «Вайтком» позволяет сделать вывод о расширении его деятельности и повышении ее эффективности.

2.2. Учет безналичных денежных средств на предприятии

Свободные денежные средства ООО «Вайтком» хранит на расчетном счете в КБ «Промбизнесбанк». С банком заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание. Других расчетных, валютных и специальных счетов предприятие не имеет.

Безналичные денежные расчеты на предприятии ведутся с использованием платежных поручений и платежных требований.

Платежное поручение (Приложение 3) применяется для безналичного перечисления средств со счета плательщика на счет получателя средств. Платежные поручения широко используются на предприятии при платежах по товарным операциям (за материальные ценности, работы, услуги), а также по платежам налогов, органам социального страхования, социального обеспечения и т. п. они широко применяются как в местном, так и в иногороднем платежном обороте, при платежах за уже полученные товары, а также при авансовых платежах и предоплате.

Еще одной формой платежа, используемой на предприятии, является платежное требование (Приложение 4).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

---

Форму расчетов с использование платежных требований можно оценить как перспективную, так как она соответствует финансовым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения.

С расчетного счета ООО «Вайтком» денежные средства снимаются на выплату заработной платы, на оплату командировочных расходов и хозяйственные нужды. Получение денежных средств в банке с расчетного счета оформляется денежных чеком (Приложение 5).

Для внесения сверхлимитных остатков наличных денежных средств из кассы на расчетный счет в ООО «Вайтком» оформляют объявление на взнос наличными (Приложение 6).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях в ООО «Вайтком» предназначен счет 51 «Расчетные счета»

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Основанием для отражения хозяйственных операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета в ООО «Вайтком» служит регистр аналитического учета - выписка из расчетных счетов на хозяйственные операции проходящие через 51 счет (Приложение 7). ООО «Вайтком» получает второй экземпляр выписки, а также копию счета предприятия в банке.

В выписке отражены все суммы из сданных предприятием в банк на исполнение документов (только суммы поступлений на счет отражены по кредиту, а суммы платежей по счету - по дебету). Каждый документ из предприятия в выписке имеет свой твердый код: списание (зачисление) по платежному поручению - 01, по платежному требованию-поручению - 02, по денежным чекам - 03, по расчетным чекам - 04, по аккредитивам - 05, и т. д.

Примеры бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» в ООО «Вайтком» за февраль 2017 года представлены в таблице 6.

Таблица 6

Основные бухгалтерские записи по учету движения безналичных денежных средств в ООО «Вайтком» за февраль 2017 года

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Получено по чеку из банка на выплату заработной платы	50	51	115400
2	Сверхлимитный остаток наличных денежных средств сдан в банк	51	50	11450
3	Оплачена ООО «Идеал» по безналичному расчету поставка пресс-форм	51	62	2400
4	Оплачены с расчетного счета услуги транспортной организации	76	51	4590
5	Оплачены с расчетного счета запасные части к оборудованию от ООО «Мастер»	60	51	12400
6	Уплачены налоги с расчетного счета	68	51	23560
7	Оплачены услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание	91-2	51	1259

---

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в ООО «Вайтком» служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2.

На предприятии регулярно проводятся инвентаризации денежных средств.

Для проведения инвентаризации в ООО «Вайтком» издается приказ, который подписывается директором. В приказе указывается состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном счете в ООО «Вайтком» производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков. Результаты инвентаризации оформляются бухгалтерской справкой. В результате инвентаризации денежных средств на расчетном счете ООО «Вайтком» в декабре 2016 года расхождений выявлено не было.

Таким образом, проведя анализ современного состояния бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в ООО «Вайтком» можно сделать выводы о том, что учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с нормативными актами.

3. Основные направления совершенствования организации учета безналичных денежных средств в ООО «Вайтком»

Совершенствование безналичных расчетов является важным условием своевременного обеспечения денежными средствами процесса производства, повышения эффективности хозяйствования. Современная ситуация в нашей стране требует улучшения организации денежного и расчетного механизма в народном хозяйстве. Это предполагает, с одной стороны, своевременное совершение покупателем платежей за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности и услуги; с другой - ускорение документооборота, а следовательно, и получения платежей.

В укреплении платежной дисциплины большая роль принадлежит соблюдению хозяйственных договоров. Вот почему на предприятии следует повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и покупателя, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т.п. Благодаря помощи юристов эти нежелательные явления должны быть устранены, взысканы соответствующие суммы компенсаций.

В целях упорядочения расчетов за поставленную продукцию вносим предложение использовать плановые платежи. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторско-кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств. Все это говорит о предпочтительности расчетов плановыми платежами при регулярных отгрузках.

---

Еще одной формой расчетов, которое возможно использовать в ООО «Вайтком» являются векселя.

Если фирма выписывает вексель, то она должна учитывать его на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» до тех пор, пока вексель не будет погашен. Кроме того, его стоимость отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные».

Выданный вексель учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным».

Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отражают проводкой:

• Дебет 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» Кредит 50 (51, 52, 55) - погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику.

За балансом вексель учитывают по его номинальной стоимости.

Таким образом, для совершенствования организации учета денежных средств в ООО «Вайтком» можно рекомендовать осуществление следующих мероприятий:

• повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и потребителями, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий;
• использовать плановые платежи;
• использовать векселя для оплаты продукции, работ и услуг

Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет денежных средств в полном соответствии с нормативными требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Все сделки, связанные с поставками товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, выполнением работ, перечислением налогов в бюджет и другими хозяйственными операциями, завершаются денежными расчетами наличной и безналичной формы. Организация безналичных расчетов имеет определенные преимущества перед платежами наличными деньгами, обусловленные тем, что безналичный платежный оборот полностью проходит через банковские учреждения, которые ведут счета организаций и, следовательно, имеется возможность контроля со стороны налоговых органов за движением и направлением использования денежных средств. При этом значительно сокращаются издержки обращения.

В последние годы в России в этом направлении проведена определенная работа: улучшен учет расчетных операций; усовершенствованы правила расчетов. В то же время возможности дальнейшего сближения во времени расчетов с процессом движения товарно-материальных ценностей при соблюдении прав покупателей еще далеко не исчерпаны. Поэтому большое значение имеет соблюдение правил учета безналичных расчетов.

---