Файл: "Налоговые правоотношения".pdf

Содержание:

Введение

Современная социально-экономическая ситуация в России характеризуется недостаточностью финансовых ресурсов для реализации стоящих перед государством задач. Налоги как основной источник доходов бюджетной системы являются важным фактором в решении этой проблемы. Существующие негативные тенденции в экономике нашей страны неизменно отражаются на системе налогообложения. По мнению экономистов, результаты проводимой в том или ином государстве экономической политики во многом зависят от эффективности регулирования экономических процессов в государстве.

Одним из действенных средств улучшения экономического положения любого государства выступает политика, направленная на привлечение иностранных инвестиций в свою экономику. Для осуществления коммерческой деятельности и капиталовложений в нашей стране иностранным организациям требуется соответствующая система гарантий, в том числе в сфере налогообложения, поэтому Российской Федерации необходимо совершенствовать систему правового регулирования налогообложения, сочетая интересы бюджета с интересами инвесторов и четко определяя правовое положение налогоплательщиков – иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в России.

Целью данной работы является проведение исследования налоговых отношений. Для достижения поставленной ели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть понятие налогов и их виды,

2) изучить особенности налоговой системы России,

3) исследовать сущность налоговых отношений,

4) проанализировать участников налоговых отношений, их права и обязанности,

5) изучить принципы правового регулирования налоговых отношений,

6) рассмотреть систему правового регулирования налоговых отношений в России.

Объектом исследования является налоговая система. Предметом исследования выступают сущность и особенности налоговых отношений на современном этапе.

Для написания данной работы и решения поставленных задач использовалась литература многих авторов по проблеме исследования.

1. Налоги и налоговая система России

1.1 Понятие налогов и их виды

В нашей стране, как и во всём мире, является обязательством уплата налогов. Не существует ни одного государства без налогов — налоговые сборы существовали уже на заре цивилизации в древнем Египте, Месотпотамии, Китае, Греции и Риме. Совершенствуясь и видоизменяясь со временем, сегодня налоговая система представляет собой сложную структуру, но сохранила главный принцип - обеспечение всей социальной сферы и госаппарата. В этой статье мы подробно рассмотрим, какие есть налоги и как они классифицируются [7, c.41].

Налог – это обязательный платёж, который люди безвозмездно платят в государственные органы. Своевременная оплата налогов обеспечивает деятельность государства и других учреждений.

Существует множество определений этого понятия различных авторов. Все они считают, что налоги – это такие денежные платежи, которые обязаны платить люди своего государства в определённое время.

Налоги можно разделить на:

- Прямые.

- Косвенные.

- Подоходные.

- Аккордные.

Прямой налог - это такой платёж, который налогоплательщик платит с какого-либо дохода или имущества. К прямым налогам можно отнести, например, налог на прибыль. Он платится с прибыли различных организаций, банков, компаний. В России действует с 1995 года и составляет 20% от общей суммы прибыли.

Также жители Российской Федерации, имеющие в собственности зарегистрированное транспортное средство, обязаны платить транспортный налог. К транспортным средствам относятся: автомобили, автобусы, самолёты, мотоциклы, моторные лодки и другие виды.

Величина налога определяется субъектом Российской Федерации, поэтому в разных областях она может быть различной. Его оплачивают один раз в год. За неуплату налога вовремя к его сумме начинают прибавлять пени. Тем самым сумма становится больше.

Косвенные налоги. Сумма определяется надбавкой к цене товара. Напрямую зависит от дохода. Косвенные налоги можно разделить на несколько видов. Это акцизы, таможенные пошлины и другие.

Подоходные налоги. Является основным видом прямого налога. Подоходный налог можно разделить на: прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. В России такой налог составляет 13%. Однако, эта ставка может быть и другой. Например, она может составлять 35%, 9%, 15%, 30%. Подоходный налог платится с любых денежных доходов, в том числе с любых выигрышей в лотереи [19, c.32].

Аккордные налоги. Такой вид не зависит от размера доходов и покупок. В качестве примера можно привести подушный налог.

Глобально все налоги можно разделить по способу взимания, то есть, они бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги собирают непосредственно с дохода или имущества плательщика. Их, в свою очередь, можно разделить на:

- Реальные прямые — те, что уплачиваются с учетом предположительного дохода налогоплательщика (к примеру, налог на имущество физических и юридических лиц).

- Личные прямые — собираются с реального дохода, полученного плательщиком (например, налог на прибыль).

- Косвенные налоги включаются в цену услуг и товаров. Они так же подразделяются на:

- Косвенные индивидуальные — облагаются только определенные группы продукции (акцизы).

- Косвенные универсальные — облагаются почти все услуги и товары (налог на добавленную стоимость).

- Фиксальные монополии — распространяются на все группы товаров, производимых и реализуемых в госструктурах.

- Пошлины таможенные — облагаются товары при ввозе из-за границы.

Согласно этой классификации, налоги группируются по типу органа, который их устанавливает, изменяет и конкретизирует. В первую очередь, это федеральные (государственные) налоги. Определяются законами страны, и являются едиными для всех субъектов. Вводятся в действие высшими органам власти. К таким налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- акцизы;

- взносы в пенсионный фонд (бывший ЕСН);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сборы за пользование водными биологическими ресурсами и объектами животного мира;

- госпошлина [18, c.24].

Отдельные виды налогов устанавливаются непосредственно в регионах. То есть, законодательством страны предусмотрено, что отдельные субъекты могут регулировать некоторые элементы налога, например, размер ставки. К региональным налогам относятся:

- налог на имущество юридических лиц;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

И, наконец, местные налоги, вводимые местными органами власти и являющиеся источником пополнения местного бюджета. К таким налогам относятся:

- налог на имущество физических лиц,

- земельный налог.

Рассмотрим, какие виды налогов бывают в разрезе целевой направленности:

- общие (абстрактные) — предназначены для создания общего дохода государственного бюджета;

- специальные (целевые) — вводятся для обеспечения конкретного направления госрасходов (к примеру, дорожный налог). Очень часто для таких платежей создают специальный фонд.

Бюджетная классификация налогов подразумевает собой деление видов налогов по уровню бюджета, в который поступает платеж. Рассмотрим, какие из них различают:

- закрепленные налоги — они непосредственно и полностью попадают в тот или иной бюджет (к примеру, таможенные пошлины);

- регулирующие налоги — попадают в различные бюджеты одновременно, в пропорции определенной законодательством страны (например, налог с продаж, налог на прибыль юридических лиц).

По способу введения:

- общеобязательные налоги — они взимаются на всех территориях страны вне зависимости от того, в какой бюджет они поступают (например, акцизы, или НДФЛ);

- факультативные налоги — они предусмотрены налоговым законодательством, но их введение и сбор находятся в компетенции местных и региональных органов власти (к примеру, налог с продаж, местные лицензионные сборы) [15, c.26].

Посмотрим, какие налоги бывают по срокам уплаты:

- срочные — оплачиваются к определённому сроку. Установленному нормативными актами (госпошлина);

- календарно-переодичные налоги — уплачиваются с определённо заданной периодичностью — каждый месяц, каждый квартал, раз в полгода, в год. Иногда плательщик может самостоятельно определять удобную ему периодичность. Так, налог на доходы физических лиц платится ежемесячно согласно установленным номативам, а все виды единого налога — ЕСН и ЕНВД могут уплачиваться как ежемесячно, как и ежеквартально.

По способу отражения в бухучете. Эта интересная классификация позволяет рассмотреть, как конкретно налоги влияют на деятельность организации. Итак, рассмотрим, какие налоги бывают согласно этому способу группировки:

- включающиеся в себестоимость (транспортный налог, земельный налог);

- уменьшающие общий финансовый результат до выплаты налога на прибыль (взносы в ПФР предпринимателя - ЕСН);

- выплачиваемые за счет итоговой прибыли (налог на прибыль);

- непосредственно включающиеся в цену услуг и товаров (НДС, акцизы, таможенные пошлины);

- удерживаемые из общих доходов работника (НДФЛ) [4, c.41].

Мы подробно рассмотрели, какие есть налоги, а так же то, как они классифицируются. Осталось только заметить, что все эти аспекты налоговой системы изложены в Налоговом кодексе — конкретно, во второй части, где подробно описаны все принципы исчисления и взимания каждого из налогов. Это главный законодательный акт, регулирующий систему налогообложения, именно с ним необходимо руководствоваться при ведении бухгалтерского учета. Это все особенно необходимо знать тем, кто решил заняться предпринимательской деятельностью. Поскольку важно быть осведомленным во всем, что касается госорганов и личных средств.

Учёт налогов – это такая система, которая определяет налоговую ставку. В этой системе регистрируются все налогоплательщики. Все сведения, которые включает в себя учётная система налогов, является налоговой тайной.

Налоговый учёт делится на два вида:

- для организаций;

- для физических лиц.

Учёт налогов производится специальными органами. Целью его является — контроль налогов. За нарушение порядка проведения учёта следует ответственность по законодательству.

Ещё одним региональным налогом является налог на имущество. Ставка его может быть различна в регионах России. Однако, она не должна превышать 2,2%.

Уплата налогов является обязательным действием каждого гражданина любой страны. Неуплата налогов влечёт за собой присоединение штрафов, а в дальнейшем, злостный неплательщик может нести ответственность как административную, так и уголовную.

Жители Российской Федерации и других стран, имеющие в собственности квартиры, дома, дачные постройки, нежилые помещения, земельные участки и другие объекты обязаны платить налог на недвижимость.

Он включает в себя три других налога:

- налог на землю;

- налог на имущество предприятий;

- налог на недвижимость физических лиц [17, c.54].

С недвижимостью можно производить различные действия. Такие как продажа, обмен, покупка и дарение. Поэтому существуют соответствующие налоги, например, налог на дарение недвижимости.

Освобождаются от уплаты этого налога близкие родственники, между которыми состоялось дарение. Близкими родственниками будут считаться супруги, дети, усыновлённые дети, бабушки, дедушки, братья, сёстры. Если человек имеет российское гражданство и проживает на территории Российской Федерации, то ставка равна 13%. Налог при покупке недвижимости уплачивается новым собственником.

В нашей стране, как и в других странах мира, существует большое количество различных налогов. Ставки их могут быть различными и с течением времени меняются. Все оплаченные налоговые платежи улучшают деятельность субъектов страны и всего государства в целом.

Уважающий себя гражданин должен знать свои права и обязанности. Строго соблюдать все необходимые правила оплаты налогов. Делая это своевременно, вы сможете облегчить себе жизнь, сохранив нервы и денежные средства.

1.2 Налоговая система России

Главным налоговым законом России является Налоговый кодекс Российской Федерации. Также в систему налогового законодательства входят федеральные, региональные и муниципальные нормативно-правовые акты, регулирующие данный вид правоотношений.