Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета.(Сущность кассовых операций, нормативно-правовое регулирование их учета и аудита).pdf

Это в свою очередь позволит избежать штрафных санкций со стороны контролирующих органов, размер которых в результате проверки контрольными органами в 2016 году составил 50 тыс.руб.

Затраты на осуществление контрольных функций главным бухгалтером предприятия и предполагаемые результаты от их качественной реализации обобщены в таблице 6.

Таблица 6

Экономическая эффективность организационных мероприятий по совершенствованию учета кассовых операций в ООО «Престиж»

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
Затраты на осуществление мероприятия в размере месячного оклада главного бухгалтера	32,0
Результат - ликвидация штрафных санкций со стороны контролирующих органов	50,0
Экономия	18,0

В современных условиях, когда вычислительная техника гармонично вписалась в деятельность различных организаций, компьютеризация учета, анализа и аудита является основным инструментом эффективной обработки большого объема экономической информации. Именно автоматизация ведения учета способна значительно облегчить труд бухгалтера. Поэтому одним из путей совершенствования учета кассовых операций является использование в текущей работе современных средств автоматизации и программных продуктов.

В ООО «Престиж» в настоящее время для автоматизации учетной работы используется программа «1С:Предприятия 8.0», которая способствует ускорению работ по составлению отчетности. Однако в 2014 году вышла новая версия данной программы «1С:Предприятия 8.3», благодаря которой появился ряд новых возможностей, которые уже по достоинству оценены пользователями. Поэтому в ООО «Престиж» целесообразно обновить программное обеспечение.

Применение современного программного обеспечения для автоматизации учетных работ в ООО «Престиж» позволит сократить их трудоемкость и повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии. В результате появится возможность сократить численность сотрудников бухгалтерии на 1 штатную единицу.

Годовой фонд заработной платы одного бухгалтера с окладом 32 тыс. руб. в ООО «Престиж» составляет:

32 * 1,30 * 12 = 499,2 тыс. руб.

Затраты на обновление программного обеспечения составляют 89 тыс. руб., в том числе 72 тыс. руб. - стоимость программного обеспечения, 17 тыс. руб. - затраты на установку и обучение персонала.

Экономия от обновления программного обеспечения в ООО «Престиж» составит 410 тыс. руб.:

499,2 - 89 = 410,2 тыс. руб.

Таким образом, расходы на обновление программного обеспечения учетных работ в ООО «Престиж» окупятся менее чем за полгода:

499,2 / 89 = 5,6 мес.

В обобщенном виде затраты на обновление программного обеспечения и ожидаемые результаты от внедрения мероприятия представлены в таблице 7.

Таблица 7

Экономическая эффективность обновления программного обеспечения по учету кассовых операций в ООО «Престиж»

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
Затраты на осуществление мероприятия в размере стоимости программного обеспечения, установки и обучения сотрудников	89
Результат - сокращение численности сотрудников бухгалтерии на 1 штатную единицу	499,2
Экономия	410,2

Таким образом, для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Престиж» рекомендуется осуществление следующих организационных мероприятий:

в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;
главному бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;
осуществлять внеплановые инвентаризации кассы, контрольные проверки правильности проведения инвентаризации;
применять для автоматизации учетных работ современное программное обеспечение.

Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет кассовых операций в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение следует отметить, что для обеспечения текущей финансово-хозяйственной деятельности определенные суммы наличных денег могут находиться в распоряжении организаций, которые вправе их использовать, например, для оплаты труда персонала, закупки небольших партий материалов, топлива, и т.п., выдачи под отчет работникам для выполнения хозяйственных поручений, на командировочные расходы, а также для осуществления отдельных расчетов с юридическими и физическими лицами наличными. Таким образом, кассовые операции осуществляются на любом предприятии независимо от его формы собственности и отраслевой принадлежности.

ООО «Престиж», на базе которого проводилось данное исследование, является самостоятельным, динамично развивающимся хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, осуществляющим свою деятельность в соответствии с требованиями и ограничениями действующего российского законодательства.

ООО «Престиж» функционирует в отрасли производства железобетонных строительных изделий и конструкций более 13 лет и широко известно потребителям на региональном рынке сбыта.

Отлаженный процесс производства, высокая квалификация персонала и выстроенная система промышленного аутсорсинга позволяют предприятию изготавливать продукцию в строго запланированные сроки. Благодаря высокой производительности современного немецкого и итальянского оборудования, предприятие ежедневно выпускает более 50 наименований железобетонных строительных изделий и конструкций.

Конкурентные преимущества ООО «Престиж» на региональном рынке сбыта обеспечиваются за счет наличия собственного производства, использования для изготовления продукции современных технологий и экологических чистых материалов, высокого уровня контроля входящих материалов и произведенной продукции.

Положительная динамика основных технико-экономических показателей деятельности предприятия позволила сделать вывод о повышении его эффективности.

Организация осуществляет самостоятельный учет фактов хозяйственной деятельности силами сотрудников бухгалтерской службы.

Наличные расчеты в ООО «Престиж» осуществляются через кассу организации, помещение которой оснащено всеми необходимыми охранными средствами.

Оформление кассовых операций в организации осуществляется первичными документами, унифицированных форм, в числе которых: расчет лимита кассы; денежный чек; приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; платежная ведомость; объявление на взнос наличными; кассовая книга.

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Престиж» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса».

В организации регулярно проводятся инвентаризации наличных денежных средств, по результатам которой составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств.

Таким образом, учет кассовых операций в ООО «Престиж» в целом ведется в соответствии с нормативными актами. В качестве недостатков учета следует отметить:

нарушение правил оформления первичной кассовой документации, в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной комиссии, внезапных инвентаризаций;
отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассовой книге в результате арифметических ошибок.

Для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Престиж» было рекомендовано:

усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
применять для автоматизации учетных работ современное программное обеспечение.

Осуществление рекомендованных мероприятий позволит организовать бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Престиж» в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. от 1 мая 2017 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». - Режим доступа: http://www.garant.ru/.
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 мая 2016 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». - Режим доступа: http://www.garant.ru/.
Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // Справочно-правовая система «Гарант». - Режим доступа: http://www.garant.ru/.
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». - Режим доступа: http://www.garant.ru/.
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изм. от 28 апреля 2008 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». - Режим доступа: http://www.garant.ru/.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) (с изм. от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». - Режим доступа: http://www.garant.ru/.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет.- М.: Финансы, 2013. - 291 с.
Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух. - 2016. - №5. - С. 8-12.
Гаврилова К.Л. Расчеты наличными: учет и оформление // Помощник бухгалтера. - 2017. - №2. - С. 7-11.
Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. - 327 с.
Зарубина А.Ю. Денежные средства как объект учета // Расчет. - 2017. - №5. - С.11.-15.
Истратов В.Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера. - 2017. - №7. - С.3-8.
Калганов В.В. Учет и оформление расчетов наличными // Московский бухгалтер. - 2016. - №9. - С. 7-11.
Ларина А.Д. Как учесть кассовую наличность // Расчет. - 2016. - №11. - С.11-15.
Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2014. - 361 с.
Николаева Я.В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2017. - №7. - С.7-11.
Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух. - 2016. - №21. - С.6-10.
Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2015. - 327 с.
Тарасова М.Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета. - 2016. - №34. - С.4.
Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета. - 2016. - №38. - С.4.
Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2017. - №5. - С.5-10.