Файл: Учет безналичных денежных средств(Учет безналичных денежных средств).pdf

Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью безденежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.

Предлагаем для совершенствования контроля за соблюдением платёжной и договорной дисциплины в организации примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование безналичных денежных средств.

Программа состоит из 2-х разделов. В первом разделе – контроль за сохранностью и состоянием учета безналичных денежных средств. Второй раздел отражает контроль за целевым использованием безналичных денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос. Проверка банковских операций должна обеспечить проверку соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

2.6 Отражение информации о безналичных денежных средствах и расчётах в отчетности

Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» устанавливает состав, содержание и методологические основы формирования бухгалтерской отчетности организации, приводит перечень необходимых показателей, которые целесообразно включать в бухгалтерскую отчетность. Наиболее полные сведения о финансовом положении предприятия, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении раскрываются главным образом в годовом финансовом отчете. Данные о финансовом положении представлены в бухгалтерском балансе, информация о результатах деятельности отражается в основном в отчете о прибылях и убытках, сведения об изменениях в финансовом положении – в пояснениях (отчетах) к первым двум формам финансовой отчетности.

В ООО бухгалтерская отчетность формируется в соответствии с требованиями, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и (ПБУ) 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Годовой (или промежуточный) бухгалтерский отчет бухгалтером ООО составляется поэтапно:

– во первых, проводиться проверка записей на счетах бухгалтерского учета и их соответствие счетам Главной книги, (годовая) инвентаризация всех статей баланса и исправление выявленных ошибок;

– во вторых, закрываются счета учета затрат, формируется себестоимость реализованных оказанных услуг нарастающим итогом с начала года, выявляется окончательный финансовый результат;

– в третьих, составляется итоговая оборотная ведомость по всем счетам, которая является основной для составления формы №1 и формы №2.

Бухгалтерский учет в ООО ведется с помощью автоматизированной программы «1С: Предприятие 8.3», тем самым, достигается оперативность на всех этапах составления отчетности. Бухгалтером организации, после выполнения проверки равенства начальных остатков, оборотов и конечных остатков по дебету и кредиту оборотно-сальдовой ведомости, – формируется конечный баланс, характеризующий на основе конечных остатков, имущественное положение организации на конец отчетного периода.

В бухгалтерском балансе данные об остатках денежных средств приводятся в II разделе «Оборотные активы» по строке 1260. Она объединяет данные в разрезе мест хранения денежных средств – в кассе, на расчетных и валютных счетах, представленные на специальных счетах в банках и в виде переводов в пути и денежных документов. То есть, остатки по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Основным источником, раскрывающим содержание наличия и движения денежных потоков в ООО , является Отчет о движении денежных средств ф. №4, представляемый организацией в составе годовой отчетности. Форма отчета утверждена приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н. Содержание данного Отчета, помимо остатков денежных средств на начало и конец года, включает также их поступление и направление использования в разрезе текущей деятельности (уставной), инвестиционной (капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения) и финансовой деятельности (изменение величины и состава собственного капитала организации и заемных средств). При этом особое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации. В ООО отчет ф №4, как и вся бухгалтерская отчетность формируется в автоматическом режиме, затем бухгалтер проверяет правильность отражения данных. Отчет о движении безналичных денежных средств проверяется на основе регистров синтетического учета – анализа счета 51 . Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

– платежные поручения;

– платежные требования-поручения;

– чеки;

– аккредитивы;

– векселя.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью, созданное в соответствии с действующим законодательством РФ и в соответствии с федеральным законом РФ №14-ФЗ от 08.02.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Компания специализируется на сдаче внаем собственного недвижимого имущества. Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение ЦБ России от 03.10.02 г. №2 «О безналичных расчетах в РФ».

Безналичные расчеты осуществляются предприятием через РНКБ-банк. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Банк осуществляет операции по счетам на основании расчетных документов. В ООО работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы необходимые для ведения денежных расчетов. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.

Основанием для записей в учетных регистрах служат банковские выписки – перечень всех совершенных операций по счету за период с прилагаемыми копиями платежных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета фирмы.

Для проведения расчётов через терминалы и банкоматы ООО  использует корпоративные карты, которые учитываются на счёте 55–4 «Специальный карточный счёт».

В ходе проверки организации учета безналичных расчетов в ООО  были выявлены нарушения, которые свидетельствуют о довольно низкой эффективности системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств:

- отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения ревизий безналичных расчетов;

- наличие признаков формального проведения ревизий безналичных расчетов (одни и те же лица в ревизионной комиссии);

- отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

- не ко всем выпискам банка приложены документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение;

- допущены исправления в банковских документах.

Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.

Внутренний аудит является составной частью общего аудита, которую организуют на экономическом субъекте в интересах собственников.

Также, для совершенствования контроля за соблюдением платёжной и договорной дисциплины в организации предлагаем примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование безналичных денежных средств.

Проверка банковских операций должна обеспечить проверку соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета безналичных денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - N 32. - Ст. 3340.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
6. Положение Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (утратило силу с 09.07.2012 на основании положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П).
7. Положение Банка России 19.06.2012 N 383-П  "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" в редакции от 29.04.2014. (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667 с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014).
8. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действующая редакция, 2016).

9. Федеральный закон от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (в редакции Федеральных законов от 13.07.2015 № 233 ФЗ ).

10. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» № 373-П от 12.10.2011 г.

11. Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, и Методических указаний по их применению" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.02.2011 N 19658).