Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Понятие налоговой отчетности, ее основные элементы и принципы).pdf

Значимость темы курсовой работы состоит в том, что каждому налогу в Налоговом Кодексе РФ посвящена отдельная глава. В них подробным образом расписан порядок определения налоговой базы, расчета налога, а также сроки его уплаты и представления налоговых деклараций и расчетов по нему.

Следует отметить, что к настоящему времени наметился значительный разрыв между требованиями документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности и положениями налогового законодательства. В связи с этим необходима разработка как методологических, так и организационных основ, обеспечивающих возможность наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами заполнять Налоговую декларацию в налоговом учете.

Слабая разработка теоретических проблем взаимодействия бухгалтерского и налогового учета и практическая востребованность организационно-методологических подходов к их гармонизации и оптимальной организации налогового учета обусловливает актуальность избранной нами темы и содержание исследуемых в ней вопросов.

Исследование основано на фундаментальных положениях, научно-методологических подходах, работах российских ученых в области налогообложения, экономического и налогового анализа, налогового и бухгалтерского учета.

Вопросы, связанные с заполнения и расчета налоговой декларации как составной части современного налогового учета недостаточно подробно разработаны в научной экономической литературе. Многообразие подходов отечественных исследователей-экономистов по широкому кругу вопросов, охватывающих различные аспекты теории и практики заполнения налоговой декларации в налоговом учете, затронуто в научно-исследовательских работах многих известных отечественных авторов. В большинстве из них изложены отдельные теоретические аспекты, затрагивающие требования Налоговой декларация в налоговом учете. В связи с этим очевиден недостаток исследованной научно-методологической базы для разработки основных проблем связанных с заполнением и расчетом налоговой декларации в налоговом учете, а также основных направлений ведения налогового учета организаций.

В работе приведено много различных примеров, которые помогут разобраться в сложных вопросах, с которыми приходится сталкиваться бухгалтеру, заполняющему налоговую декларацию организации.

Прикладная значимость работы заключена в том, обобщение накопившегося практического опыта, теоретических исследований в области налогообложения и заполнения налоговой декларации в налоговом учете дает возможность развить и усовершенствовать существующие методики налогообложения предприятия.

Целью исследования является обоснование теоретических и организационно-методических основ заполнения и расчета налоговой декларации в налоговом учете, позволяющих в максимальной степени обеспечить порядок первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности, систематизации учета доходов и расходов и формирование показателей налоговой декларации.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи: исследовать теоретические основы налоговой отчетности; обосновать роль и значение налоговой декларации в налоговом учете; определить этапы разработки методического аспекта формирования налоговой декларации в налоговом учете.

Предметом курсовой работы является налоговая декларация. Объект исследования - налоговая декларация в налоговом учете.

1. Налоговая декларация как основной элемент налоговой отчетности

1.1. Понятие налоговой отчетности, ее основные элементы и принципы

Приказом Федеральной налоговой службы от 20.12.2010 установлены единые требования для разработки форм налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов и порядок их заполнения.^[1]

При вводе в действие новых форм налоговых деклараций по налогам и сборам (внесении изменений и дополнений в действующие декларации) обязательным считается наличие следующих документов:

- формы налоговой декларации;

- инструкции по заполнению налоговой декларации;

- методических рекомендаций по проведению кемеральной проверки налоговой декларации;

- формата представления налоговой декларации в электронном виде и др.^[2]

Все налогоплательщики обязаны заполнять декларацию (расчет) по налогу и сбору в соответствии с порядком, установленном в соответствующей инструкции по налогу (сбору). Порядок заполнения декларации обязателен для всех категорий налогоплательщиков, уплачивающих данный налог и применяющий декларацию. Декларации, заполненные с нарушением порядка заполнения, не принимаются налоговыми органами^[3].

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговые органы в соответствии с периодичностью и сроками, установленными Налоговым кодексом РФ. Перечень налоговых деклараций (расчетов) и информация о периодичности и сроках представления в налоговые органы приведены в Приложении 1.

Если налоговая декларация (расчет) не представлены в установленный срок, то к налогоплательщику могут быть предъявлены следующие санкции:

Взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб.
Влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.^[4]

Налоговым кодексом Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность по ведению налогового учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, и по представлению по истечении налогового (отчетного) периода налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего нахождения.^[5]

В этот перечень входит :

- восстановление, постановка и ведение налогового учета;

- налоговое консультирование;

- подготовка и сдача налоговых деклараций.^[6]

Налоговая декларация - это заявление плательщика налогов и сборов, направленное в налоговые органы, о своих результатах ведения налогового учета, финансовой деятельности и обороте. Она является формой налоговой отчетности о финансовом результате и имуществе лица, которое подлежит налогообложению. Декларация представляется лицом в налоговую инспекцию в отношении тех налогов, по которым он признан налогоплательщиком согласно НК РФ.

Каждый налогоплательщик должен понимать, что налоговая декларация - это не просто листы бумаги или электронный файл. Помимо своевременного перечисления правильно начисленной суммы налога, лицо должно сдать специалистам налоговых органов декларации по тем видам налогов, по которым оно признано плательщиком. Каждый налог имеет свои сроки сдачи налоговой отчетности (деклараций, расчетов). Применительно к конкретному налогу их можно найти в главах ч. 2 НК РФ.

Специальные налоговые режимы предполагают уплату единого налога вместо перечисления нескольких, то есть более упрощенный вариант ведения налогового учета. Предприятия и ИП, находящиеся на специальных режимах, освобождены от подачи нулевых деклараций по тем налогам, начисление и уплату которых эти режимы отменяют.^[7]

Налоговые декларации и расчеты составляются по установленным формам. Они подаются в ту налоговую инспекцию, в которой налогоплательщик стоит на учете. Декларация может быть представлена в бумажном виде при личном обращении налогоплательщика либо его доверенного представителя, а также отправлена почтой с описью всех вложений.^[8]

Но последние несколько лет все большее количество налогоплательщиков используют для обращения в налоговые органы коммуникационные каналы связи, а также возможности личного кабинета.^[9] Передачу данных ведет специальный оператор.

Электронный документооборот позволяет:

упростить процесс подачи деклараций;
осуществлять обратную связь (запрос различных документов со стороны как налоговых органов, так и налогоплательщиков);
сэкономить время на личных обращениях к специалистам налоговых инспекций;
уменьшить бумажный документооборот.^[10]

Для защиты данных применяются электронные подписи, которые также получили широкое распространение в других сферах деятельности, например в платежных системах банков.

1.2. Особенности заполнения налоговой декларации

Налоговым законодательством определены следующие формы подачи сведений об исчисленных суммах налогов и иных обязательных платежей:

1) налоговая декларация;

2) расчет авансового платежа;

3) расчет сбора.^[11]

В Налоговом кодексе Российской Федерации рассматривается сущность каждой перечисленной формы.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.^[12]

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Ведение налогового учета по конкретному налогу невозможно без знания элементов этого налога. Каждый налог (сбор) имеет самостоятельные элементы, устанавливаемые НК РФ.

Остановимся на некоторых из них.

Объект налогообложения это реализация товаров, работ и услуг, прибыль, стоимость имущества, доход, расход и другие объекты, имеющие стоимостную оценку, т.е. это то все, что облагается налогом.^[13]

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с НК РФ.

Например: объект обложения налогом на имущество организаций – среднегодовая стоимость основных средств фирмы.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, а налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу в соответствии с действующем налоговым законодательством.^[14]

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных налоговым законодательством применительно к конкретному налогу.^[15]

Расчет сбора представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных налоговым законодательством применительно к каждому сбору.^[16]

Налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в налоговые органы не предоставляются.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, предоставляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.^[17]