Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Понятие налоговой отчетности, ее основные элементы и принципы).pdf

- в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;

- в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.^[40]

УСН (упрощённая система налогообложения) – это вид налогового режима для организаций и индивидуальных предпринимателей.^[41]

Одним из существенных отличий УСН от других режимов является то, что при «упрощёнке» предоставляется возможность выбора объекта, с которого будут уплачиваться налоги.

Планировалось, что в 2016 году будет использоваться новая форма декларации УСН. Однако Федеральная Налоговая Служба до сих пор так и не успела ее принять. Поэтому в 2016 году (при отчете за 2015 год) налоговые инспекции пока принимают декларации по той же форме, которая использовалась при отчете за 2014 год.

Декларация на УСН предоставляется раз в год – после каждого налогового периода. Поквартальная отчетность на УСН не предусмотрена, однако ежеквартально необходимо не забывать уплачивать авансовые платежи. Крайний срок сдачи декларации по УСН: для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года; для организаций – 31 марта следующего года. ^[42]

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:

Если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей. Если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Декларация предоставляется в налоговый орган: ИП – по месту своего жительства; ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).^[43]

Декларацию на УСН можно подать тремя способами:

1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Эта бумага будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.

2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.

3. В электронном виде по интернету (по договору через одного из операторов электронного документооборота или сервиса на сайте ФНС). Примечание, для подачи декларации через представителя — ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).^[44]

---

При подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать: приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке; напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации. Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.^[45]

При заполнении декларации УСН требуется указывать суммы авансовых платежей (налога) УСН, которые вы должны были бы заплатить правильно (т.е. в теории), а не те, что вы уплатили или не уплатили на самом деле. В ситуации со страховыми взносами наоборот – указываются только реально оплаченные суммы. Штрафы и пени в декларации не отражаются.^[46]

2.2. Единая упрощенная налоговая декларация

Налоговый кодекс предусматривает для ИП и организаций возможность заменить декларации по разным налогам - одной единой упрощенной декларацией. Для этого необходимо соблюдение следующих условий: У налогоплательщика должны отсутствовать операции, в результате которых происходит движение денежных средств на расчетных счетах в банках (в кассе).^[47]

Декларацию можно сдавать только по тем налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения (доходы, реализация товаров и услуг, имущество и т.д.). По сути, выполнение вышеперечисленных условий, означает, что фактически деятельность не ведется или налогоплательщик только недавно зарегистрировался и лишь начинает свою деятельность. Стоит заметить, что некоторые ИП и организации для сдачи единой упрощенной декларации используют различные специальные программы или онлайн-сервисы. Бланк декларации Бланк единой упрощенной декларации, действующий в 2015 году.^[48]

Сроки сдачи налоговой декларации Декларацию по итогам 2015 года необходимо сдать в срок до 22 января 2016 года включительно (т.к. 20 января – выходной день). Единая упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом. При этом если подача декларации по конкретному налогу предусмотрена только по итогам календарного года (например, для плательщиков УСН), то единую декларацию ежеквартально сдавать не нужно. ^[49]

---

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации: Если налог был уплачен – 1 000 рублей. Если налог не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Если налогоплательщик не имел право на представление единой декларации, но все равно её подал, то ему грозит штраф за непредставление деклараций по всем налогам, по которым он должен был отчитаться.

Единая упрощенная декларация подается в налоговый орган: ИП – по месту своего жительства; ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).^[50]

Единую упрощенную декларацию можно подать тремя способами: В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС). Примечание, для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).^[51]

При подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать: приложить файл декларации в формате xml на дискете или флешке; напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации. Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.^[52]

Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера. При заполнении декларации используются чернила черного или синего цвета. Не допускается исправление ошибок в декларации при помощи корректирующего средства.

Декларация состоит из двух страниц. Организации и ИП заполняют только первую страницу. Обе страницы заполняют только физлица (не ИП), которые по каким-либо причинам, не хотят указывать свой ИНН.

Инструкция по заполнению декларации:

Страница 1. Единая (упрощенная) налоговая декларация

Страница 2. Сведения о физическом лице, не являющемся ИП Приложение 1. Таблица налогов и соответствующих им глав Налогового кодекса Приложение 2. Таблица кодов документов, подтверждающих личность налогоплательщика.^[53]

---

На практике, единая декларация сдается, как правило, организациями и предпринимателями на общей системе налогообложения и то в довольно редких случаях. Согласитесь, что достаточно трудно найти компанию, у которой полностью отсутствуют какие-либо денежные операции. Как минимум выплачивается зарплата гендиректору или списываются деньги за обслуживание расчетного счета в банке.^[54]

Но такие ситуации могут возникнуть: Например. ООО «Y» зарегистрированное 10 декабря 2015 года, применяет общий налоговый режим. В организации работает один сотрудник, которому за декабрь была начислена зарплата, но непосредственно в декабре она не выплачивалась. Других операций приводящих к движению денежных средств не было. В декабре объектов обложения по налогу на прибыль и НДС у организации не было. Следовательно, за 2015 год ООО «Y» подаст одну единую декларацию по НДС и налогу на прибыль.

В единой декларации не нужно отражать налоги, по которым компания не признается налогоплательщиком. У организации в рассмотренном выше примере отсутствует имущество, поэтому и декларацию по налогу на имущество подавать не нужно (такое правило действует также для земельного и транспортного налогов).^[55]

Бывают случаи, когда единая декларация может пригодиться и бывшим плательщикам специальных налоговых режимов: Например. ИП «Y» в 2014 году применял ПСН, но деятельности при этом не вел. В конце года он забыл оплатить 2/3 патента вследствие чего, утратил право на применение ПСН и был переведен на общую систему налогообложения. В такой ситуации ему необходимо отчитаться за 2015 год по налогам общего режима (подоходный налог и НДС).^[56]

Вывод: Система налогового учета должна обеспечить порядок первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов (учет доходов и расходов) и формирование показателей налоговой декларации. Должна быть обеспечена «прозрачность» формирования показателей налоговой декларации начиная с первичного документа.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое декларирование представляет собой заявление налогоплательщиком налоговому органу сведений об объектах налогообложения, а также сведений об имущественном и финансовом положении налогоплательщика, необходимых для исчисления того или иного налога.

Считается, что налоговая Декларация - это всего лишь отчет по налогу на прибыль. Так было в нашей стране в течение всей ее небольшой налоговой истории, начиная с 1996 года. И сдавали налоговую Декларацию те, кто эту самую прибыль и получал: предприниматели от предпринимательской деятельности, неважно в какой форме велась эта деятельность – в форме организации или индивидуально. Также сдавали Декларацию о доходах и имуществе государственные служащие. Для этих категорий налогоплательщиков ничего практически не изменилось, они будут продолжать сдавать Декларации.

---

Новый Налоговый кодекс добавил к действующим инструментам налогового администрирования с 2016 года новый механизм всеобщего декларирования.

С формальной точки зрения сдача налоговой Декларации преследует следующие основные цели:

• исчисление и уплату физическими лицами подоходного налога;

• представление финансовой и иной информации об экономической деятельности физического лица;

• подтверждение источников доходов физического лица.

Но, это только формальные задачи, которые сами по себе и в отдельности не столь важны для конкретных интересов бюджета с точки зрения налогообложения доходов рядового гражданина.

Таким образом, всеобщее декларирование - это очень мощный и постоянно действующий государственный инструмент выявления и предупреждения коррупционных проявлений и неправомочных правоотношений. И эффективность данного инструмента, небольшая в первые годы, будет все более и более возрастать по мере накопления информации. Ведь любой актив сам по себе не появляется и не исчезает, он может поменять форму, например, были деньги - стала машина, если у одного декларанта появился новый актив, значит, у другого этот актив выбыл.

Примерно, таким образом, работают налоговые Декларации в странах с развитой налоговой культурой. Именно поэтому так щепетильно граждане этих стран относятся к правильному исполнению своих налоговых обязательств и считают уплату налогов своей главной гражданской обязанностью. И правильно считают. И гордятся тем, что они своевременно и полно уплачивают налоги.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. URL: http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=31
2. Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – 356 с. URL:http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf
3. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет / В.М. Богаченко. – Ростов н/Дону. – Феникс, 2015. – 510 с.
4. Лешина Е.А. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 143 с. -URL: http://window.edu.ru/resource/849/71849/files/ulstu2010-115.pdf
5. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие / И.А. Марчева. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с. URL: http://www.unn.ru/books/met_files/nalog.pdf
6. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум для академическогобакалавриата / Н. И.Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина. - М.: Юрайт, 2015. – 341 с.
7. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 216 с.
8. Смагина, М. Н .Налоговый учёт : учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та,2009. – 80 с.
9. Томшинская, И. Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. Стандарт третьего поколения: Учебное пособие /И. Н. Томшинская – СПб.: Питер. 2012. -312 с.
10. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 256 с.
11. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 331 с. - (Библиотека бухгалтера).

---