Файл: Индивидуальное предпринимательство( Индивидуальное предпринимательство).pdf

Индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек [9].

В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата единого налога на вмененный доход.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом). А также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения.

Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности. Причем выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах.

Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.2. Виды ответственности индивидуальных предпринимателей

Физическое лицо, зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя, обязано нести ответственность, не только как предприниматель, но и как гражданин.

Во всех возникающих ситуациях чрезвычайно важно проводить разграничение между действиями просто физического лица и лица, которое занимается индивидуальным предпринимательством.

Следует отметить, что ответственность ИП в зависимости от ситуации может отличаться от гражданской ответственности. К примеру, нарушая правила дорожного движения, индивидуальный предприниматель привлекается к ответственности как гражданин, а не как ИП. Что касается обычного физического лица, оно не может привлекаться к ответственности, за выпуск продукции, которая, к примеру, не соответствует требованиям безопасности. Для предпринимателя такая норма абсолютно доступна.

Предпринимательская ответственность может являться гражданской и имущественной, так же как и административной. Сразу отметим, что некоторые источники называют еще один вид ответственности ИП – уголовной. В соответствии с Уголовным кодексом РФ совершившим преступление субъектом признается физическое лицо, отвечающее определенным критериям, которые позволяют привлечь его за совершенное им противоправное деяние, к уголовной ответственности.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние.

Нововведением, согласно Федерального закона от 13.07.15 № 246-ФЗ. С, стало, к примеру то, что с 2016 года магазины, кафе и рестораны должны вести журнал учета алкогольной продукции. Эта обязанность возложена и на предпринимателей, которые торгуют пивом.

Обязанность поштучного отражения при продаже алкогольной продукции в системе ЕГАИС обязательна для организаций всех направлений деятельности. Начиная с июля 2019 года в системе предприятий общественного питания ведется помарочный учет каждой единицы продукции. Требование касается как поступления товара, так и его реализации.

В 2019 году предприятия общепита должны формировать данные поставки и реализации с ведением Журнала учета розничных продаж, представлением декларации, отражением движения единиц алькогольной продукции в программе ЕГАИС. 

Журнал ведется по каждой торговой точке. В нем отражается информация о каждой проданной бутылке или вскрытой кеги (при торговле на разлив).

Журнал можно вести в бумажном или в электронном виде с использованием системы ЕГАИС. Сдавать его в Росалкогольрегулирование не нужно, но инспектора вправе потребовать его при проверке.

Если журнал не ведется, то возможен штраф для предпринимателей - до 15 тысяч рублей, для организаций - о 150 тыс. рублей (ст. 14.19 КоАП РФ).

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть (неосторожность). Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - Ст.2.9

Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - П.1 ст.4.5

Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП РФ, выделим некоторые из них:

осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);

продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ;

нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций [5, 87].

УК РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующие:

- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;

- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

- неправомерные действия при банкротстве;

- преднамеренное банкротство;

- фиктивное банкротство;

- незаконное получение кредита [10, 106].

К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:

- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

- непредставление налоговой декларации;

- неуплата или неполная уплата сумм налога;

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля [5, С.90].

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

Заключение

Индивидуальными предпринимателями могут быть граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, обладающие дееспособностью, которые зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке и в случаях, предусмотренных законом, имеют разрешение (лицензию) на право заниматься выбранным видом деятельности. Предпринимательская деятельность характеризуется такими признаками как самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В работе рассмотрены основы регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, раскрыты некоторые проблемы в этой сфере. Необходимо отметить, что довольно длительная практика индивидуального предпринимательства уже позволила законодателю решить ряд проблем в рассматриваемой области. Действующее законодательство предусматривает ответственность индивидуального предпринимателя: уголовную, гражданско-правовую, административную. В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель несет имущественную ответственность всем своим имуществом. Часто предприниматели привлекаются к ответственности из-за незнания ими своих обязанностей. Поэтому гражданину, решившему стать предпринимателем, рекомендуется внимательно ознакомиться с налоговым, гражданским, трудовым, административным и уголовным законодательством, чтобы оградить себя от лишних проблем.

Принудительное прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (банкротство) осуществляется по решению арбитражного суда на основании заявления должника (индивидуального предпринимателя), кредиторов или уполномоченных органов. Порядок банкротства индивидуального предпринимателя детально прописан в Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)».

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не утрачивает всех тех прав и обязанностей, которые присущи физическому лицу, а именно он может наследовать и завещать свое имущество, работать в государственных и частных организациях, заниматься любой законной деятельностью, если только эту должность или работу разрешено совмещать с предпринимательством. Предприниматель может иметь права как имущественные, так и неимущественные: права автора научного, литературного или художественного произведения, изобретения, открытия либо иного охраняемого законом результата творческой деятельности. Ему принадлежат права на защиту, неприкосновенности личной жизни, другие имущественные и личные неимущественные права, которыми наделены физические лица.

Одним из преимуществ предпринимательской деятельности без образования юридического лица является то, что ставки налогообложения доходов, полученных с этого вида предпринимательства, в ряде случаев значительно ниже, чем у юридических лиц.

Для индивидуальных предпринимателей установлена возможность упрощенного режима налогообложения.

Таким образом, изучив общие понятия и признаки индивидуального предпринимательства, правила из государственной регистрации, ознакомившись с основаниями прекращения деятельности индивидуальными предпринимателями, а также проанализировав действующую систему налогообложения ИП, можно сделать вывод, что задачи, обозначенные в данной курсовой работе решены и цель достигнута.