Файл: Дебет Кредит.docx

Оглавление

1. Формирование бухгалтерских проводок по учету источников активов организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

1. 
   Отразите проводки АО «Альфа» по задолженности учредителей и проводки ООО «Торговая фирма «Гермес» по задолженности и оплате с расчетного счета суммы вклада в уставный капитал.
   

Данные задачи:

АО «Альфа» создано А.В. Львовым и ООО «Торговая фирма "Гермес"». Уставный капитал организации в размере 400 000 руб. разделен на 1000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 400 руб./шт., 60 процентов акций принадлежит Львову, а 40 процентов – «Гермесу». «Альфа» зарегистрирована 23 марта.

Дебет	Кредит	сумма	Содержание хозяйственных операций
Бухгалтер АО «Альфа» в учете сделал проводки:
75	80	240000	отражена задолженность Львова по вкладу в уставный капитал;
75	80	160000	отражена задолженность «Гермеса» по вкладу в уставный капитал.
Бухгалтер «Гермеса» в учете сделал проводки:
58	76	160000	отражена задолженность по вкладу в уставный капитал «Альфы»;
76	51	160000	внесены деньги в качестве вклада в уставный капитал «Альфы».

---

2. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

Данные задачи:

АО «Русские березы» для уменьшения уставного капитала выкупило за наличный расчет 10 собственных акций номинальной стоимостью 150 руб. по цене 100 руб.

Содержание хозяйственных операций	Первичные документы	Дебет	Кредит	сумма
Выкупленные акции (доли) у акционеров (участников) в сумме фактических затрат.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету	81	51	1000
Аннулированы собственные акции (погашены доли) по номинальной стоимости.	Решение учредителей, Выписка из реестра акционеров, Бухгалтерская справка.	80	81	1500
Списано превышение цены выкупа над номинальной стоимостью акций (долей).	Бухгалтерская справка-расчет	91.02	81
Списано превышение номинальной стоимости акций (долей) над ценой выкупа.	Бухгалтерская справка-расчет	81	91.01	500

3. 
   Рассчитать величину чистых активов, используя показатели бухгалтерского баланса.
   

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал равна 100 000 руб.

Данные баланса:

Статья баланса	Сумма, тыс. руб.
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	225
Основные средства	1 245
Финансовые вложения	111
Отложенные налоговые активы	36
Прочие внеоборотные активы	12
Итого:__4_466__Баланс:_(строка_1600)__6_095'>Итого:__1_629__Оборотные_активы'>Итого:	1 629
Оборотные активы
Запасы	2 974
НДС по приобретенным ценностям	118
Дебиторская задолженность	854
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	56
Денежные средства и денежные эквиваленты	456
Прочие оборотные активы	8
Итого:	4 466
Баланс: (строка 1600)	6 095
Капитал и резервы
Уставный капитал	1 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	- 60
Переоценка внеоборотных активов	212
Добавочный капитал (без переоценки)	92
Резервный капитал	56
Нераспределенная прибыль	2 524
Итого:	3 824
Долгосрочные обязательства
Заёмные средства	450
Отложенные налоговые обязательства	33
Оценочные обязательства	89
Прочие обязательства	11
Итого: (строка 1400)	583
Краткосрочные обязательства
Заёмные средства	1 048
Кредиторская задолженность	411
Доходы будущих периодов (строка 1530)	176
Оценочные обязательства	44
Прочие обязательства	9
Итого (строка 1500)	1 688
Баланс	6 095

---

Для расчета чистых активов по данным бухгалтерского баланса используем следующую формулу:



Стоимость чистых активов: 6095 тыс. руб.-583 тыс.руб.-1688 тыс.руб.+176 тыс.руб.-100 тыс.руб. = 3900 тыс. руб.

2. Инвентаризация и отражение ее результатов

1. 
   В ходе проведенной инвентаризации в магазине «Ароматы Франции» выявили, что один из флакончиков Chance от Chanel наполнен только наполовину. Стали искать причину. Оказалось, что флакончик не был плотно закрыт и духи выдохлись. Что оставалось делать? Было решено выставить его на витрину в качестве «тестера», чтобы посетители магазина могли в полной мере ощутить аромат превосходных духов.
   

Требуется определить, как данную операцию отразил в учете бухгалтер магазина, учитывая, что покупная стоимость одного флакончика духов составляет 1680 руб., а продажная – 2100 руб. НДС не учитывается.

Заполните проводки и суммы на основе изученного материала всей темы.

Операция	Дт	Кт	Сумма
Списана стоимость испорченного товара	94	41	1680
Сторнируется торговая наценка	41	42	420
Недостача списывается на прочие расходы предприятия	91.02	94	1680

2. 
   Изучите примеры документов по проведению инвентаризации приказ и опись материально-производственных ценностей ИНВ-3 - Приложение 1. Пример приказа и описи по проведению инвентаризации (приложение находится в разделе с учебной практикой «Приложения к отчету по учебной практике»).
   

На основании данных в этих документах заполните ведомость ИНВ-19 – Приложение 2. Ведомость ИНВ-19 (приложение находится в разделе с учебной практикой «Приложения к отчету по учебной практике»).

3. 
   Впишите проводки отражающие указанные операции:
   

Проводка	Описание
Д 10 К 91.01	Оприходование излишков материальных ценностей
Д 94 К10	Списана недостача материалов Списание НДС в случае недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) и до момента оплаты сумма налога на добавленную стоимость.
Д 73 К 94	Списание недостачи на материально ответственное лицо.
Д 73 К 98	Возмещение недостачи материально ответственным лицом осуществляется по рыночным ценам.
Д 91.02 К 98	В случаях, когда во взыскании недостачи отказано судом, недостача по вине материально ответственного лица списывается на убытки предприятия данной бухгалтерской записью.

---

3.Контрольные процедуры и их документирование, подготовка и оформление завершающих материалов по результатам внутреннего контроля.

Задание 1.

№	Наименование операции	Сумма	Корреспонденция счетов
1	На расчётный счёт зачислена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	95 000	Д 51 К91.01
2	Списана дебиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности	56 000	Д 91.02 К62
3	Отражена сумма уценки материалов	125 600	Д 41 К42
4	Списаны потери материалов в результате стихийных бедствий	12 000	Д 91.02 К94
5	Списана остаточная стоимость безвозмездно переданных другому предприятию основных средств	32 523	Д 91.02 К01
6	Списана кредиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности	236 900	Д 60 К91.01

Задание 2.

№	Наименование операции	Сумма	Корреспонденция счетов
1	Признаются прочими доходами суммы по предъявленным платёжным документам за отгруженные: А. материалы Б. основные средства	51920 65000	Д62 К91.01
2	Включена в состав прочих расходов остаточная стоимость проданных основных средств	29500	Д 91.02 К01
3	Начислен НДС по проданным: А. материалам -20% Б. основным средствам -20%	8653,33 10833,33	Д 91.02 К68
4	Включены в состав прочих доходов поступившие суммы штрафов от поставщиков за невыполнение условий договоров	300000	Д76 К91.01
5	Списываются в конце месяца прочие доходы и расходы	367933,34	Д91.09 К99

---

Задание 3.

В отчетном периоде организация получила следующие доходы:

• 
  выручка от продажи нематериальных активов — 14400 руб. (в том числе НДС) Д 62 (76) К 91.01.
  
• 
  начислен НДС 20% —2400 руб. Д 91.03 К 68
  
• 
  выручка от продажи основных средств —24000руб. (в том числе НДС) Д 62 К 91.01
  
• 
  начислен НДС — 4000 руб. Д 91.03 К 68
  
• 
  дивиденды по акциям, принадлежащим акционерному обществу,— 10000руб.; Д 76 К 91.01
  
• 
  проценты по предоставленному работнику организации займу — 1540 руб. Д 76 К 91.01
  

Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств 46 000 руб., сумма начисленной амортизации 5000 руб.

Списана первоначальная стоимость ОС — Д 01 К01

Списана амортизация —5000 руб. Д02 К 01

Списана остаточная стоимость ОС —41000. Д 91.02 К01

В этом же отчетном периоде организацией произведены расходы:

• 
  списана безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 16000руб.; Д 91.02 К 62
  
• 
  признан к уплате штраф за нарушение договора поставки — 600 руб.: Д 91.02 К 68
  
• 
  начислен налог на имущество организации Д 91.02 К 68
  

4. Списание сальдо прочих доходов и расходов

Задание 1.

№	Наименование операции	Сумма	Корреспонденция счетов
1	От продажи готовой продукции списана полученная прибыль	365 300	Д 90.9 К 99
2	Списано сальдо прочих расходов от выбытия основных средств	25 600	Д 99 К 91.09
3	Начислен налог на прибыль 20% от суммы прибыли, полученной от продажи продукции и выбытия основных средств	67940	Д 99 к 68
4	Начислен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет	65 200	Д 99 к 68
5	Закрыть счёт 99	206560	Д 99 К 84
6	Нераспределённая прибыль использована на формирование резервного капитала – 7%	14459,20	Д 84 К82

Задание 2.

Определить чистую прибыль, если известны следующие данные:

• 
  объем реализации – 700 тыс. ед.;
  
• 
  оптовая цена единицы продукции – 66 руб
  
• 
  себестоимость единицы продукции – 50 руб.;
  
• 
  прибыль от внереализационной деятельности – 0,2 млнруб.;
  
• 
  убытки от содержания объектов жилищно-коммунального хозяйства – 0,5 руб. ед.;
  
• 
  налоговые платежи из прибыли – 0,4 млн. руб.;
  
• 
  выплата процентов по кредиту – 0,2 млн. руб.;
  
• 
  прибыль от выполнения прочих работ – 0,6 млн. руб.
  

---