Файл: Налоговый учет по акцизу (Сущность понятия и назначения акцизов).pdf

Налоговые декларации должны быть представлены в налоговые органы по месту их нахождения (или месту нахождения отдельных единиц, в которых регистрируются налогоплательщики) за налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, осуществляющие операции с прямым бензином, денатурированным этиловым спиртом, бензолом, пара-ксилолом или орто-ксилолом, средними дистиллятами или авиационным керосином, декларируют файлы не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налогоплательщики, включенные в реестр поставщиков бункерного топлива, имеющих лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочных работ (применимых к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, морских портах), заключены с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, на основе которых используются объекты бункеровки (заправки) водных судов, иностранные организации средних дистиллятов, принадлежащие указанным российским организациям на праве собственности и вывозимые с территории Российской Федерации в качестве поставок на в соответствии с правом Евразийского экономического союза, включенным в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретаемых как имущество и помещенных под таможенную процедуру экспорта, иностранные организации, выполняющие работы (оказывающие услуги), связанные с региональными геологическими исследования, геологические исследования, разведка и (или) добыча углеводородов на континенте талон шельфа Российской Федерации представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлялись соответствующие операции. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 12 января 2016 года № ММБ-7-3 / 1 @. Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия утверждена Приказом Минфина РФ от 14 ноября 2006 г. № 146н (с изменениями от 17 июня 2011 г.).

1.3. Авансовые платежи, налоговые вычеты по акцизам

Организации, занимающиеся производством алкогольных напитков в России (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин, сидра, поире, меда, пива и напитков, приготовленных на основе пива) и подакцизной алкогольной продукции, обязаны уплатить первоначальный взнос ,

Организации, занимающиеся производством спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в упаковке металлических аэрозолей и (или) спиртосодержащей бытовой химии в упаковке металлического аэрозоля, освобождаются от уплаты авансового платежа. Авансовый платеж - это предварительная выплата акцизного налога на алкоголь или спиртосодержащие продукты до покупки этилового спирта. Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупленного этанола, включая сырой спирт (в литрах безводного спирта) и соответствующий коэффициент акциза. Авансовый платеж должен быть оплачен до 15 числа каждого месяца исходя из общего объема этилового спирта, который будет куплен или импортирован в Российской Федерации в следующем месяце.

При внесении предоплаты вы должны подать в налоговый орган до 18 числа месяца: копию платежного документа, подтверждающего авансовый платеж в бюджет; копия банковской выписки, подтверждающая дебетование аванса с текущего счета; уведомление об уплате авансового платежа в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронном виде. Эти документы должны храниться в течение 4 лет - как с налогоплательщиком, так и с налоговым органом. Если производитель алкогольной продукции освобождается от предоплаты, он обязан представить на налоговую банковскую гарантию и уведомление об этом освобождении до 18-го дня.

Налогоплательщики, чье среднее число сотрудников за предыдущий календарный год превышает 25 человек, а также вновь созданные организации, число сотрудников которых превышает указанный лимит, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Более подробную информацию о доставке электронной отчетности можно найти здесь. Полный список федеральных операторов электронного документооборота, работающих в определенном регионе, можно найти на официальном сайте Администрации Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.

В соответствии со статьей 200 Налогового кодекса Российской Федерации акцизные налогоплательщики имеют право уменьшить сумму налога на подакцизные товары по налоговым вычетам, установленным настоящим стандартом. В соответствии с пунктом 2 настоящего правила сумма акцизного налога, уплачиваемого налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, которая приобрела статус товаров Таможенного союза, впоследствии использовалась в качестве сырья для производства подакцизных товаров, следует вычесть.

При расчете акцизного налога на спиртосодержащие продукты и алкогольную продукцию (кроме натуральных вин без алкоголя) налоговые отчисления производятся в размере акцизного налога, исчисленного по акцизным товарам, используемым в качестве сырья, произведенного в Российской Федерации, исходя из объема использованных товаров и ставки акциза на 1 ст. 193 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении этиловых и коньячных алкогольных напитков, проданных организациям, осуществляющим предоплату.

При использовании товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации в качестве сырья, налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, рассчитанной исходя из объема используемых товаров и ставки акциза, установленной в пункте 1 ст. 193 в отношении этиловых и коньячных спиртов, проданных организациям, которые не платят авансовый платеж. Использовать налоговые вычеты: акцизный налог должен быть представлен плательщику для оплаты; оплачивается налогоплательщиком; подакцизные товары должны использоваться в качестве сырья для производства. В соответствии с пунктом 3 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации вычеты производятся в отношении стоимости соответствующих подакцизных товаров, используемых в качестве основного сырья, фактически включенных в стоимость производства других акцизных товаров, которые вычитаются при расчете корпоративного подоходного налога.

Ранее вопрос оставался нерешенным - как определить сумму вычета, если товар использовался в качестве сырья в то же время при производстве подакцизных и не подакцизных товаров. В 2017 году неопределенность была устранена - в пункт 2 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены поправки в Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ. В соответствии с добавлением, при использовании купленных подакцизных товаров для производства как подакцизных, так и не подакцизных товаров в налоговый период, сам налогоплательщик должен определить порядок определения суммы вычета и установить ее в налоговой учетной политике. Вы можете уточнить порядок: при изменении технологии производства; с начала нового налогового периода, но не ранее, чем по истечении 24 последовательных налоговых периодов.

Следующие акты освобождаются от акциза: передача подакцизных товаров не зависимыми структурными единицами друг к другу для производства других подакцизных товаров. Продажа подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру вывоза за пределы территории Российской Федерации, с учетом потерь в пределах норм естественного убытка или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону от остальной территории территории Россия Федерация. Передача владельцу или, по его поручению, другим лицам подакцизных товаров, произведенных из сырья, предоставленного клиентом, если эти товары продаются за пределами территории Российской Федерации в соответствии с процедурой таможенного экспорта с учетом потерь в пределах пределы норм естественных потерь.

Первичная продажа (передача) конфискованных и осиротевших подакцизных товаров, подлежащих передаче для промышленной переработки под контролем таможенных и налоговых органов, или уничтожение. Перенос в структуре одной организации: этанол, полученный для дальнейшего производства спиртосодержащих парфюмерно-косметических продуктов или спиртосодержащих продуктов бытовой химии в упаковке металлического аэрозоля; выпрямленный этиловый спирт, произведенный налогоплательщиком из сырого спирта, подразделение, занимающееся производством спирта и (или) подакцизных спиртосодержащих продуктов; производить дистилляты вина, винограда, фруктов, коньяков, кальвадосов, виски для старения и (или) смешивания для дальнейшего производства (розлива) той же организацией алкогольных напитков. Вышеуказанные операции не облагаются налогом только при ведении и отдельном счете операций по производству и продаже (передаче) таких подакцизных товаров.

Ввоз на территорию Российской Федерации подакцизных товаров, в отношении которых был отказан, которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, а также в случае их размещения в особой экономической зоне порта. Эти операции не подлежат акцизу только при условии фактического экспорта подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенную процедуру для экспорта или импорта подакцизных товаров в особую экономическую зону порта. Импорт и экспорт подтверждается представлением всех соответствующих документов в налоговый орган.

Ранее налогоплательщик был освобожден от уплаты акцизного налога только в том случае, если банковская гарантия была подана в налоговый орган. Он представляется на проверку не позднее 25-го числа месяца, в течение которого налогоплательщик должен подать декларацию акцизного налога. Срок его действия составляет не менее 10 месяцев с даты истечения установленного срока для налогоплательщика для выполнения обязанности по уплате акцизного налога. Однако с 1 июля 2017 года экспортеры могут получать освобождение от акцизов, предоставляя гарантийный договор.

Инновация указана в п. 2.2 ст. 184 Налогового кодекса Российской Федерации - этот пункт не существует в действующей редакции Кодекса, он вступает в силу с 1 июля 2017 года. Гарантия выдается в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации посредством соглашение между налоговым органом и гарантом (третье лицо, не обязательно кредитное учреждение), в форме, утвержденной ФСТ. Срок такого договора должен составлять не менее десяти месяцев с даты истечения срока действия для экспортера обязанности уплаты акцизного налога и не более одного года с даты заключения договора поручительства.

Операции по выдаче гарантий налогоплательщиком, который не является банком, в соответствии с нормой новых пунктов. 15.3 с. 3 ст. 149 Налогового кодекса не подлежат налогообложению. Новые правила применяются к договорам гарантии, гарантирующим выполнение налоговых обязательств, подлежащих погашению после 1 июля 2017 года. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Налоговые декларации должны быть представлены в налоговые органы по месту их нахождения (или местонахождение отдельных подразделений, в которых регистрируются налогоплательщики) за налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, выполняющие операции с прямым бензином, денатурированным этиловым спиртом, бензолом, пара-ксилолом или орто-ксилолом, средними дистиллятами или авиационным керосином, подают декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налогоплательщики, включенные в реестр поставщиков бункерного топлива, имеющих лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочных работ (применимых к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, морских портах), заключены с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, на основе которых используются объекты бункеровки (заправки) водных судов, иностранные организации средних дистиллятов, принадлежащие указанным российским организациям на праве собственности и вывозимые с территории Российской Федерации в качестве поставок на в соответствии с правом Евразийского экономического союза, включенным в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретаемых как имущество и помещенных под таможенную процедуру экспорта, иностранные организации, выполняющие работы (оказывающие услуги), связанные с региональными геологическими исследования, геологические исследования, разведка и (или) добыча углеводородов на континенте талон шельфа Российской Федерации представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлялись соответствующие операции. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 12 января 2016 года № ММВ-7-3 / 1 @. Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия утверждена Приказом Минфина РФ от 14 ноября 2006 года № 146н (с изменениями от 17 июня 2011 года).