Файл: Система налогового учета (Сущность системы налогообложения в РФ).pdf

- бухгалтерии,

- криптографическим системам,

- средствам удаленного доступа,

- технологиям, связанным с Интернетом делаются более или менее полные обзоры.

Итак, рассмотрены некоторые из информационных систем ООО «ПРЕДМЕН».

Труд бухгалтеров организован так, чтобы потери рабочего времени были минимальны. Эффективность труда сочетается с соблюдением норм управляемости, норм условий труда и рациональным планированием рабочего дня. Работа отдела организована грамотно с четким разделением обязанностей между сотрудниками. Также можно отметить, что на предприятии существует отлаженный документооборот, который позволяет обеспечить оперативность и достоверность подготовки финансовой отчетности. Первичные документы аккуратно подшиты, хранение первичных документов организовано рационально, что позволило ознакомиться с большим массивом информации по бухгалтерскому учету предприятия.

Большую методическую помощь бухгалтерскому отделу оказывает системный администратор. Системный администратор производит резервное копирование баз 1С один раз в неделю, при необходимости производит выгрузку баз. Кроме того, системный администратор производит обновление конфигураций 1С, так как новые конфигурации выходят достаточно часто, а обновление каждой из баз занимает достаточное время, то это значительная часть работы системного администратора. Обновление конфигураций производится через интернет или при помощи диска ИТС. Кроме того, системный администратор настраивает и контролирует выгрузку баз данных и процесс обновления конфигурации для поддержания актуальности форм бухгалтерской и налоговой отчетности и т.д.

Рассматриваемый подход к учету с использованием информационных систем позволяет предприятиям обеспечивать высокий уровень контроля за формированием налоговой отчетности организаций на основе данных бухгалтерского учета и минимизировать трудозатраты при ведении учета.

Таким образом, рассмотрены основные аспекты организации информационной системы бухгалтерского учета в контексте обеспечения информационных потребностей организации.

3.2. Организация налогового учета

ООО «ПРЕДМЕН» применять общую систему налогообложения. ООО «Компас» уплачивает следующие налогов: налога на прибыль; налога на имущество; налога на добавленную стоимость (НДС); налог на доходы физических лиц (НДФЛ); налог на имущество физических лиц.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Уплата взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". При этом индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как в отношении, например, наемных рабочих, так и в отношении себя.

Обязанность заплатить налог возникает у ООО «ПРЕДМЕН» только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Налогоплательщик ООО «ПРЕДМЕН» самостоятельно организует систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы.

Расчет налога проводится исходя из налогооблагаемых баз и ставок налога. Суммы НДС к вычету рассчитываются на основании отгрузочных документов и документов на покупку товаров, материалов и услуг.

Налогоплательщик в соответствии со ст. 166 НК имеет право уменьшить на установленные налоговые вычеты общую сумму налога, исчисленную к уплате. Вычетам подлежат те суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров работ или услуг на территории РФ, уплачены при ввозе товаров на таможенную территорию РФ налогоплательщиком ^[8].

Далее рассмотрим таблицу для расчета или планирования НДС ООО «ПРЕДМЕН» (табл.6).

Таблица 6 - Алгоритм расчета и планирование НДС

Рассмотрим пример расчета налога НДС ООО «ПРЕДМЕН».

Пример 1

Для целей налогового учета предприятие ведет книгу продаж и покупок, данные которых являются исходными данными для расчета НДС. Рассчитаем НДС, подлежащий уплате ООО «ПРЕДМЕН» за 4кв. 2015г.

Согласно книги продаж за 4кв. 2015г выручка, подлежащая налогообложению НДС составила 11 877 548 руб.

Следовательно, начисления НДС составят: 11 877 548 * 0,18 = 2 137 958, 64 руб. Согласно книги покупок за 4кв. 2015г налоговые вычеты составили 1 864 342 руб.

Таким образом, НДС, подлежащий уплате в бюджет за 4кв. 2015г составит: 137 958,64 – 1 864 342 = 273 616,64 руб.

Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация^[9]. По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации^[10].

Чтобы подтвердить осуществленные ООО «ПРЕДМЕН» расходы оформляют соответствующие для налогового учета документы.

Главное, чтобы на основании документов, которые есть у ООО «ПРЕДМЕН», можно было сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены. Далее предприятие в соответствии с применяемыми системами налогообложения заполняет налоговые декларации.

Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет лишь основные принципы ведения учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных. При этом, требование налогового законодательства о ведении налогового учета для подтверждения налоговой базы по налогу на прибыль ставит перед специалистами бухгалтерской финансовой службы ООО «ПРЕДМЕН» задачу практической реализации данного положения.

Таким образом, правильный грамотное ведение налогового учета позволят избежать негативных налоговых последствий и занять устойчивое положение на рынке. Следует отметить, что оценка качества экономического управления не регламентируется какими-либо документами, поэтому в соответствии с выбранной учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета. Каждое предприятие самостоятельно выбирает необходимые критерии, показатели и методы их расчета среди возможностей выбора, предоставленных бухгалтерским и налоговым законодательством.

Схематично организация налогового учета в ООО «ПРЕДМЕН» представим на схеме Приложения Б.

Налогоплательщик ООО «ПРЕДМЕН» самостоятельно организовывает систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы.

В НК РФ не содержится указаний на конкретную методику налогового учета. Он закрепляет лишь основные принципы ведения налогового учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных учета.

Таким образом, предприятие уплачивает налоги, характерные для общей системы налогообложения: налог на прибыль, налог на имущество, страховые взносы, НДС, НДФЛ, как налоговый агент, начисление и уплата которых отражается в бухгалтерском учете предприятия. Бухгалтеру при определении налоговой базы по различным налогам надо внимательно знакомиться с договором, чтобы правильно рассчитать налоги и избежать негативных налоговых последствий.

Организация налогового учета ООО «ПРЕДМЕН» с использованием базы данных бухгалтерского учета диктуется тем, что в бухгалтерском учете используется система двойной записи, являющаяся важным и наиболее эффективным средством самоконтроля полноты учета организацией хозяйственных операций. Организация налогового учета с использованием базы данных бухгалтерского учета диктуется тем, что в бухгалтерском учете используется система двойной записи, являющаяся важным и наиболее эффективным средством самоконтроля полноты учета организацией хозяйственных операций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания работы изучена вторая часть налогового Кодекса РФ, а также специальная литература, посвященная вопросам оптимизации налогообложения и организации налогового учета на предприятии.

Налоговый учет является основой налоговых расчетов предприятия и взаимосвязан с бухгалтерским статистическим, управленческим учетом.

В современных условиях задачи исчисления налогов, их учетного отражения, составления фискальной отчетности являются приоритетными для учетной службы, такими, которые определяют уровень экономической безопасности предприятия в целом.

Как справедливо отмечают налоговые аналитики, налоговые риски могут привести к дополнительным финансовым расходам (доначислениям налогов, пеням, штрафам) и, как следствие, к увеличению налоговой нагрузки, а также возможным судебным издержкам, расходам на консультационные и другие услуги^[11].

Эффективная организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля позволяет минимизировать налоговые риски, сохранить активы предприятия и обеспечить его финансовую стабильность, поэтому основным видов учета является, налоговый учет позволяющим определять налогооблагаемую базу компании. Грамотная налоговая политика является залогом сокращения налоговых издержек, а достоверный налоговый учет определяет правильность исчисления налоговой базы.

Таким образом, задачи курсовой работы можно считать выполненными.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Описание документов органов государственной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс".
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс".
3. Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010. - С.44.
5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Описание книги одного, двух, трех авторов

1. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения год. М.: Вершина, 2012. 280 с.
2. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: Учебное пособие для вузов. - М.: Магистр, 2013. - С. 47.
3. Куницын В.Е., Терещенко Е.Д., Андреева Е.С. Налогообложение. М.: Налоги, 2012. С. 72
4. Ковшиков В.А., Глухов В.П. Налоги и налогообложение. М.: Астрель; Тверь: АСТ, 2013. 319 с. (Высшая школа). с.125.
5. Алборов ”Основы бухгалтерского учета” - М.: Издательство «Дело и сервис». - 2009. С. 24.
6. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета Издательство: Проспект, 2011. – С.240.
7. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям. Издательство: Москва Омега-Л, 2010. – С. 57.
8. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие Издательство Проспект,2012. – С. 504.
9. Деревяшкин С.А., Войнорович И.Р. Раскрытие информации о рисках в отчетности организации // Инновационное развитие экономики. 2013. N 6. – С. 7.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М. Перспектива.- 2011.- С. 32.
11. Нарибаев К.Н. Организация и методология бухгалтерского учета в условиях АСУ: Монография. М.: Финансы и статистика, 2009. – С. 36.
12. Палий В.Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше? // Бухгалтерский учет. - 2012. № 10. – С.5.
13. Миронова О.А., Дмитракова Н.Д. Развитие бухгалтерского учета и его методологического инструментария в современных условиях // Экономические науки. 2012. N 89. – С.156.
14. Нарибаев К.Н. Организация и методология бухгалтерского учета в условиях АСУ: Монография. М.: Финансы и статистика, 2013. – С.135.
15. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. М: Аудит, ЮНИТИ.- 2011. – С.68.
16. Сунгатуллина Р.Н. Аудит эффективности организации бухгалтерского учета в части исполнителей учетного процесса // Инновационное развитие экономики. 2013. N 6 (17). – С.18.
17. Тедозашвили Л.Т., Сунгатуллина Р.Н. Аудит и оценка организации бухгалтерского учета: Монография. Киров: Вятская ГСХА, 2011.- С.187.
18. Слободняк И.А. Организация бухгалтерского учета на основе компьютерных технологий / И.А. Слободняк. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. – С.78.
19. Слободняк И.А. Система принципов формирования и анализа показателей внутренней бухгалтерской управленческой отчетности / И.А. Слободняк. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2010. – С.89.
20. Бутынец Т.А. Ответственность за риск, хозяйственные нарушения и отклонения / Т.А. Бутынец // Экономика и организация управления. 2011. Вып. N 1 (9). С. 89 - 96.
21. Международный стандарт бухгалтерского учета (IAS) 12 "Налоги на прибыль" [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.gov.ua/document/237460/22_IAS12_IFRS_2009_GVT.pdf.
22. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета / Э.С. Хендриксен. М.Ф. Ван Бреда // Пер. с англ.; под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2009. 576 с.