Файл: Понятия «затраты», «расходы», «издержки» в торговле.pdf

В учете необходимо сделать проводки, учитывая, что в феврале 2019г. предприятие занизило свою налогооблагаемую прибыль на 2272,6 руб. (2300-27,4) (табл. 9):

Таблица 9

Корреспонденция счетов по доплате в бюджет налога

на прибыль ООО «Дилайт»

Нужно внести изменения в декларацию ООО «Дилайт» по налогу на прибыль.

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявление финансового результата по каждой операции.

Таким образом, деятельность ООО «Дилайт» за отчетный период можно оценить положительно, так как предприятие работало прибыльно, убытки отсутствовали. В ООО «Дилайт» расходы подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. К расходам по обычным видам деятельности ООО «Дилайт» относятся расходы, связанные с приобретением товаров и расходы, возникающие в процессе продвижения товаров (издержки обращения). В качестве источников информации при осуществлении учета прочих расходов используются данные аналитического и синтетического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

3. Совершенствование учета расходов

Все расходы торговой организации в бухгалтерском учете можно разделить на две группы: расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Следовательно, резервы снижения расходов в ООО «Дилайт» нужно искать по этим двум направлениям.Рассмотрим резервы снижения расходов, связанных с приобретением товаров (покупная стоимость товаров).

В ООО «Дилайт» товары учитываются в покупных ценах, при реализации товары списываются по методу ФИФО. Кроме данного способа предприятия торговли также могут списывать товары по методу средней стоимости. Рассмотрим, какой из 2 методов наиболее выгоден ООО «Дилайт».

На 1 января 2019г. на складе числилось 20 метров подкладочной ткани по цене 10 руб. за метр. В течение месяца поступило еще 90 метров, что представлено в табл. 10:

Таблица 10

Оценка материаловпо средней себестоимости и методу ФИФО

Результатом применения метода ФИФО является то, что стоимость конечных запасов ткани приближена к их текущей рыночной стоимости, а себестоимость реализованной ткани занижается, что приводит к максимальному значению чистой прибыли.

Рассчитаем, как изменится величина налога на прибыль и размер чистой прибыли при использовании различных методов оценки ткани в табл. 11:

Таблица 11

Расчет чистой прибыли за январь 2019г. при использовании методов

оценки товаров по средней себестоимости и ФИФО, тыс. руб.

В январе 2019г. товарооборот в ООО «Дилайт» составил 3416 тыс. руб. Себестоимость реализованной подкладочной ткани, как видно из табл. 10, составила по средней стоимости 1200 тыс. руб., по методу ФИФО 1190 тыс. руб.

С точки зрения максимизации прибыли предпочтительнее метод ФИФО, так как при оценке материалов, списываемых по данному методу, себестоимость минимальная (1190 тыс. руб.). Положительный момент - большая величина чистой прибыли (166 тыс. руб.), а значит, предприятие имеет возможность больше средств направить на создание или пополнение резервного капитала, на выплату дивидендов.

Показатели финансово-хозяйственной деятельности будут лучше, так как все показатели рентабельности, в расчете которых используется показатель чистой прибыли, будут выше. Таким образом, у предприятия будет больше шансов на получение банковского кредита, так как повысится его надежность. Отрицательные моменты – предприятию нужно будет больше уплатить налога на прибыль.

С точки зрения минимизации предприятием налоговых платежей предпочтительнее оценка по методу средней себестоимости, так как себестоимость максимальная (1200 тыс. руб.). Таким образом, величина прибыли до налогообложения меньше (208 тыс. руб.), соответственно, меньше и налог на прибыль (50 тыс. руб.).

В ООО «Дилайт» используется метод ФИФО, при этом налог на прибыль составляет 52 тыс. руб.

Если предприятие будет использовать метод средней себестоимости, налог снизится на 2 тыс. руб.

Таким образом, в результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

Деятельность ООО «Дилайт» за анализируемый период можно оценить положительно, так как предприятие работало прибыльно.

В ООО «Дилайт» расходы подразделяются на расходы по обычным видам деятельности (связанные с приобретением товаров) и прочие расходы (издержки обращения). Приобретаемые товары отражаются по учетной стоимости на счете 41 «Товары».

Проведенный анализ расходов показал, что общая их сумма за исследуемый период возросла более чем в 3 раза и на конец 2018г. составила 2704 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре расходов составляют издержки обращения – 87%. Налоги составили 10%. Прочие расходы составили 3%.

Анализ издержек обращения показал, что в анализируемом периоде наблюдается их рост в относительных величинах, но по отношению к товарообороту наблюдается снижение их уровня, что является благоприятным фактором.

Условно-постоянные издержки обращения превышают условно-переменные в 1,4 раза, что является неблагоприятным фактором, так как усиливается финансовый риск вследствие невозможности оперативно изменить размер постоянных затрат в случае изменений условий работы предприятия.

Наибольшие расходы связаны с содержанием и использованием основных фондов, далее идут транспортные расходы. Наименьший удельный вес приходится на расходы, связанные с содержанием оборотных средств и с содержанием трудовых ресурсов.

ООО «Дилайт» при определении фактической стоимости товаров выгоднее использовать метод средней себестоимости, так как при этом снижается сумма налоговых платежей в бюджет. Экономический эффект высвобождения дополнительных денежных средств за январь 2019г. составит 2 тыс. руб.

Перспективы и задачи дальнейшего исследования темы «Учет и анализ расходов организации, методы оптимизации» должны быть направлены на поиск и разработку системы совершенствования организации, управления и учета расходов, а предприятия.

Заключение

Таким образом, подводя итог по всей работе, можно сказать, что затраты живого и овеществленного труда на производство и реализацию продукции (работ, услуг) принято именовать издержками производства. В российской практике для того, чтобы дать характеристику всем издержкам производства на протяжении определенного промежутка времени, принято применять термин «затраты на производство».

Расходы должны быть признаны в отчете о прибылях и убытках, основываясь на наличии непосредственной связи между понесенными затратами и поступлениями в соответствии с определенными статьями дохода. Данный подход принято именовать соответствием расходов и доходов.

Деятельность ООО «Дилайт» на протяжении отчетного периода может быть оценена как положительная, так как организация работала прибыльно, убытков в ООО «Дилайт» не имелось.

В ООО «Дилайт» расходы принято подразделять на два вида: расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

К числу расходов по обычным видам деятельности ООО «Дилайт» относятся расходы, связанные с приобретением товаров и расходы, возникающие в процессе продвижения товаров (издержки обращения). Приобретаемые товары отражаются по учетной стоимости на счете 41 «Товары».

В качестве источников информации при осуществлении учета прочих расходов используются данные аналитического и синтетического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

ООО «Дилайт» при определении фактической стоимости товаров выгоднее использовать метод ФИФО, так как при этом снижается сумма налоговых платежей в бюджет. Экономический эффект высвобождения дополнительных денежных средств за январь 2019г. составит 2 тыс. руб.

Список использованной литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999г. № 33н (в ред. от 06.04.2015г.) // Официальные материалы для бухгалтеров.- 2014. - № 4.- С. 6-8.
2. Абашина А.М., Маковский А.А., Симонова М.Н. Бухгалтерский учёт. – М.: Филинъ, 2015. – 384с.
3. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет. - М.: Статус-Кво 97, 2013. - 176 с.
4. Агафонова М.Н. Бухучет в торговле. М.: Бератор - Пресс, 2017. - 415с.
5. Александров Ю.Л., Смирнова А.М. Издержки обращения торгового предприятия. Часть 2. - Красноярск, 2015.-171с.
6. Александров Ю.Л., Терещенко Н.Н., Петрученя И.В. Экономика торгового предприятия / КГТЭИ. - Красноярск, 2013. - 211 с.
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 475с.
8. Бороненкова, С. А. Управленческий анализ: учеб. пособие для вузов / С. А. Бороненкова. — М.: Финансы и статистика, 2018. — 384 с.
9. Бухгалтерский учёт. Учебник / Под общей редакцией д.э.н., профессора И.Е. Тишкова. - Минск: Вышэйшая школа, 2015. - 686с.
10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учёт. Учебное пособие. - М.: Финстатинформ, 2015. - 359с.
11. Игуменников А. С. Различие понятий «затраты» и «расходы» // Молодой ученый. — 2015. — № 5. — С. 275–278.
12. Калинина, А.П. Анализ затрат, финансовых результатов и деловой активности коммерческих организаций / А.П. Калинина, В.П. Курносова. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2017. – 235 с.
13. Короткова, Г.А. Планирование производственно-хозяйственной деятельности предприятий автомобильного транспорта: учеб.-метод. пособие / Г.А. Короткова, Д.Л. Коржицкий. – Мн.: БНТУ, 2017. – 142 с.
14. Кукин С.А. Издержки и их счётная интерпретация // Бухгалтерский учёт.-2015. - № 2. - с. 88-91.
15. Курбангалеева О.А. Расходы в торговле. Практическое руководство для бухгалтера. – М.: Вершина, 2015. – 240с.
16. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – Минск: Книжный дом, 2015. – 688с.
17. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учёт. Учебник. - М.: Филинъ, 2015. - 515с.
18. Любушин, Н. П. Экономический анализ: учеб.для вузов / Н. П. Любушин — М.:ЮНИТИ-М,2017. —  448 с.
19. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт. Учебное пособие. Часть первая. - М.: Инфра-М, 2015. - 348с.
20. Патров В.В. Новое в учёте доходов и расходов организаций // Бухгалтерский учёт. – 2014. - № 15. – С. 32-35.
21. Петрухина Е. Н. Основной подход при классификации затрат на производство продукции (работ, услуг) на предприятии // Вестник НГИЭИ. — 2016. — № 5. — С.68–76.
22. Пласкова, Н. С. Экономический анализ: учеб. для студентов / Н. С. Пласкова. – М.: Эксмо, 2016. – 702 с.
23. Попов, Е.М. Финансы предприятий: учебник для студ. вузов / Е.М. Попов. – Мн.: Выш. шк., 2016. – 573 с.
24. Савицкая, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс для вузов / Г. В. Савицкая. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 320 с.
25. Скамай, Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятия: учеб. для вузов / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 296 с.
26. Смирнов Р. С., Егорова М. С. Структура себестоимости по элементам затрат и по калькуляционным статьям // Молодой ученый. — 2015. — № 11.4. — С. 204–207.
27. Юсупова А. В., Хоружий Л. И. Различия понятий «издержки», «затраты», «расходы», их отражение в отечественных и международных стандартах бухгалтерского учета.// Время бухгалтера. — 2016 г. — № 11. 25–31.