Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Теоретические основы прямого налогообложения).pdf

Объектом налогообложения признается доход, полученный нало­гоплательщиками:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющих­ся резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных пред­принимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельно­стью ее обособленного подразделения;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе , а также суммы, от российской и (или) от организации в с деятельно ее обособленного в Российской ;
• доходы, от использования в Федерации или смежных ;
• доходы, от сдачи в или иного имущества, в Российской ;

Доходы от :

- недвижимого , находящегося в Федерации;

- в Федерации или иных бумаг, а долей в уставном организаций;

доходы, налогоплательщиком от ния деятельности в Федерации, в п. 1 ст. 208 НК РФ.

Не признаются доходы от , связанных с ственными и отношениями лиц, признаваемых семьи и () близкими в соответствии с кодексом РФ, за доходов, ченных физическими в результате между лицами гражданско-правового или трудовых

При определении базы все доходы плательщика, им как в денежной, так и в формах, или на распоряжение у него , а также в виде выгоды.

кодексом РФ один вид льгот - , не подлежащие : ст. 217 определен 41 вид , не подлежащих (государственные , за исключением по временной , пенсии по пенсионному и трудовые , назначаемые в , установленном законо и т. д.).

Налоговым РФ предусмотрены вида  вычетов: , социальные, и профессиональные вычеты.

налоговые  устанавливаются категориям в размере руб., 1000 руб., 500 руб., 400 руб. за месяц периода в со ст. 218 НКРФ.

налоговые предоставляются щику из налоговых , являющихся выплаты , по выбору на основании его заявления и , подтверждающих на такие вычеты.

налоговые  установлены ст. 219 НК РФ. ставляются они на письменного , копий тов, подтверждающих на социальный вычет при по налогоплательщиком декларации в орган по налогового .

Имущественные вычеты  ст. 220 НК РФ. Предоставляются они на письменного налого, подтверждающих при подаче им декларации в органы по налогового .

---

Имущественный вычет в , израсходованной гоплательщиком на строительство приобретение на рии Российской жилого , квартиры или (долей) в них, быть до окончания периода при его к работодателю при подтверждения на имущественный вычет органом.

налоговые  предоставляются тельщикам в фактически ими и документально расходов, связанных с ем доходов, работ, услуг в со ст. 221 НКРФ.

ставка устанавливается в 9, 13, 15, 30 и 35% в зависимости от доходов:

2.6 Налоговые и НДФЛ

ставка	В доходов
9%	в процентов по с ипотечным , эмитированным до 1 2007 г., а по доходам до­ верительного ипотечным , полученным на приобретения сертификатов , выданных ипотечным до 1 января г.; от долевого в деятельности , полученных в дивидендов лицами, налоговыми РФ
15%	полученных лицами, не налоговыми РФ, получаемых в дивидендов от участия в российских
30%	все доходы, физическими , не являющи налоговыми РФ, за исключением : доходы, в виде от долевого в деятельности организаций доходы, от осуществления деятельности, в ст. 227.1 НК РФ, , получаемые от трудовой в качестве специалиста в с Федеральным от 25.07.2002 N 115- "О правовом иностранных в Российской " (13%)
35%	•  любых и призов, в проводимых , играх и мероприятиях в рекламы то­ , работ и в части 4000 руб.; •  доходов по в банках в превышения: по вкладам — ставки Центрального РФ, увеличенной на процентных ; по вкладам в валюте — 9% ; • суммы на процентах при налогоплательщи заемных () средств в превышения : суммы за пользование (кредитными) ствами, в рублях, исходя из третьих ставки , установленной ным банком РФ на фактического налогоплатель дохода; процентов за заемными () сред в иностранной в размере 9%
13%	по всем доходам

При суммы , подлежащего в бюджет, не учесть :

• уменьшению на налоговых подлежат доходы, по ставке 13%;
• сумма вычетов или превышает дохода, то база равной .

Порядок , а также и сроки налога  в соответствии со ст. 225, 226 и НК РФ.

Налоговая представляется в орган по учета не 30 апреля , следующего за налоговым , по форме 3-, утвержденной Минфина России.

Н на прибыль регулируется 25 НК РФ.

Плательщики на прибыль на две группы:

• организации;
• организации, свою в Российской через представительства и () получающие от источников в Федерации.

Не налогоплательщиками , являющиеся организаторами игр и Паралимпийских игр года в Сочи, в доходов, в связи с и проведением игр.

---

Налог на не уплачивают организации, упрощенную налогообложения, единый на вмененный для определенных деятельности, плательщиками сельскохозяйственного , а также , уплачивающие на игорный .

Объектом является , полученная .

Классификация включает две :

- доходы от товаров (, услуг) и прав ( — доходы от );

- внереализационные .

Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных расходов. Произведенные расходы, как и полученные доходы, подразделяются на две группы:

- расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

- внереализационные расходы.

НК РФ устанавливает особенности формирования налоговой базы при осуществлении следующих операций (табл.2.7):

Таблица 2.7 Особенности формирования налоговой базы

№ п/п	Показатели	Основание
1	Доходы, полученные от долевого участия в других организациях	Ст.275 НК РФ
2	Деятельность, связанная с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств	Ст. 275.1 НК РФ
3	Доверительное управление имуществом	Ст.276 НК РФ
4	Передача имущества в уставный (складочный) капитал организаций (фонд, имущество фонда)	Ст.277 НК РФ
5	Доходы, полученные участниками договора простого товарищества	Ст.278 НК РФ
6	Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования	Ст.279 НК РФ
7	Операции с ценными бумагами	Ст. 280-282 НК РФ

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%. Аналогичная льгота может применяться и в отношении организаций — резидентов особых экономических зон.

---

Заключение

Прямые налоги - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех экономически развитых странах прямые налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. В нашей стране основную долю в структуре налоговых доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики, так как превалирование косвенных налогов свойственно развивающимся странам. Но в настоящее время наблюдаются попытки по смещению акцента в сторону увеличения доли прямых налогов в бюджете страны.

Основными прямыми налогами в наше время являются: налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес и другие. И с каждым годом в данные налоги вносятся определенные изменения (уменьшаются, увеличиваются налоговые ставки; изменяются сроки и порядки уплаты налогов в бюджет).

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 N 146-ФЗ (последняя редакция) // КонсультантПлюс: справ. правовая система. – Электрон. дан. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 10.01.2018).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: от от 05.08.2000 N 117-ФЗ (последняя редакция) // КонсультантПлюс: справ. правовая система. – Электрон. дан. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 10.01.2018).
3. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.
4. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
5. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
6. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.
7. Налоговая политика государства [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с.
8. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с.
9. Предпринимательское право. Под ред. Коршунова Н.М., Эриашвили Н.Д. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2015. – 487 с.
10. Предпринимательское право. Правовое регулирование отдельных видов предпринимательской деятельности. - М.: Юрайт, 2015. - 528 с.
11. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения [Текст]: учебник для академического бакававриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2016. — 364 с.
12. Агузарова Ф. С., Хидирова Э. А. Тенденции развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации //Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2015. – №. 3-3. – С. 51-59.
13. Боговиз А. В., Строителева Е. В. Современное состояние системы налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности //Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2015. – №. 1. – С. 66-69.
14. Султанов Г. С., Алиев Б. Х. Современная система налогообложения России: проблемы и пути решения //Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – №. 8-4. – С. 601-603.
15. Филобокова Л. Ю., Григорьева О. В. Налоговая политика и налогообложение России //Аудитор. – 2014. – №. 12. – С. 77-87.

---

1. Налоговая политика государства [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — С. 143 ↑

2. Предпринимательское право. Под ред. Коршунова Н.М., Эриашвили Н.Д. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2015. – С. 65 ↑

3. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — С. 98 ↑

4. Лапина Е. Н., Светличная Е. Ю. Специальные налоговые режимы как инструменты поддержки малого бизнеса //Экономика и социум. – 2015. – №. 1-3. – С. 916 ↑

5. Налоговое право (серия «Краткий курс»), стр.183. Викторова Н. Г., Харченко Г. П. Санкт-Петербург, издательство «Питер», 2015, С. 147 ↑

---