Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Теоретические основы прямого налогообложения).pdf

Специфика деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства— как правило, небольшие обороты, основные средства и штат сотрудников — позволяют им применять все активные специальные режимы, которые установлены Разделом 8.1 НК РФ.

1. Единый сельскохозяйственный налог регламентирован главой 26.1 НК РФ.

В статье 346.2. НК РФ, дана полная характеристика плательщиков налога, которые могут перейти на ЕСХН. Концептуально, претендентов можно ранжировать следующим образом:

• Организации, индивидуальный предприниматель и сельскохозяйственные потребительские кооперативы, деятельность которых включает обязательный комплекс сельскохозяйственных работ.
• российские рыбохозяйственные организации, имеющие статус градообразующих и поселкообразующих. В данном случае, основными условиями для перехода на единый сельскохозяйственный налог являются:
• количество работников предприятия и членов их семей (не менее 50% от всех жителей населенного пункта).
• наличие рыбопромыслового флота (на правах собственности или договоров фрахтования) и осуществление ловли на этих судах.

Облагаются ЕСХН следующие виды деятельности: реализация собственной сельхозпродукции, производство ее и животноводство.

Если ИП сам не производит, а лишь осуществляет обработку сельхозпродукции, у него нет права на ЕСХН.

Налоговой базой признается доход субъекта сельскохозяйственной деятельности, выраженный в финансовом эквиваленте и полученный после вычисления расходов. Регулируется Статьей 346.5 НК РФ. Так же можно уменьшить объект ЕСХН на сумму убытка прошлого периода.

Для товаропроизводителей ставка с года 6%. Налоговым ом является год.

Документом, отчётность, декларация по . Достоинства и ЕСХН в таблице 2.1.

2.1 Достоинства и ЕСХН

	Недостатки
на данную есть	Есть условия и их соблюдения
количество	Лимит по расхода
учет просто в	Присутствуют правила, как подоходный , если на есть
Налоговая уменьшена до

Рассмотрим исчисленного сельскохозяйственного за 2009-2016 в Республике по данным о налоговой и структуре по единому налогу по лет в таблице 2.1

2.1 Сумма единого налога за года в Хакасия

Год		2010		2012		2014		2016
исчисленного (тыс.руб.)		2589		4042		3666		4925
налогоплательщиков , в т.ч:	547	890	1023	880	854	794	822	811
	79	91	86	74	76	72	71	65
ИП и КФХ	486	799	937	806	778	722	751	746

---

Несмотря на рост налоговых , количество остается на одном . Это говорит о том, что предприятия .

2. Упрощенная налогообложения для субъекта предпринимательства, зан одним хозяйствования. УСН на добровольном — уведомлении, в инспекцию ФНС. малого четко в границы этой :

• число — не больше 100 (этот совпадает с для малых );
• оценка средств в по итогам — не больше 100 рублей;
• за отчетные — не больше 120 рублей;
• за 9 месяцев — не 90 миллионов .

Пункт 2 346.12 НК РФ индексацию в году величин до 150 рублей основных , 150 миллионов доходов за , 112,5 рублей за 9 . Индексация держаться до года.

увеличенные позволяют предпринимателям УСН, если они:

• не представительства/филиалы;
• не на рынке бумаг;
• не через , страховые и ломбардные ;
• не производят продукцию;
• и т. д. по 346.12 НК РФ.

условием доля в деятельности представителей — не больше четвертой. также избирает налогообложения — либо (доходы, из вычтены ). Налоговый предусмотрел этим ставки — 6 и 15 %. В этих органы регионов устанавливать ставки. налогоплательщики книгу и подают в установленный .

УСН весьма в плане доходов, на расходы, и форму на прибыль — платежа для лиц. Проблемой в УСН поведение бизнеса, рые желают на системе, когда в растущих не могут установленным . В такой предприниматели дробить бизнес на юридических лиц и ИП, что к сложностям , администрирования, сделок, трудовой персонала, а , разумеется, оказаться в обвиняемых ФНС в уклонении от налогов. проблемами для являются целесообразности и расходов, расходов. неудобны регистрации и учета в плательщика УСН - узнает об статусе и на ОСНО .

Рассмотрим исчисленного на УСН за 2006-2016 в Республике по данным о налоговой и структуре по налогу в 2.2.

Таблица 2.2 исчисленного УСН за года в Хакасия

Год		2010		2012		2014		2016
исчисленного УСН (.)	422744		526527		831370		845213
Количество УСН, в т.ч:	8057		9317		9521		9979
организации		3256		3733		4201		4437
ИП		5624		5715		5526		5551

как стабильный суммы поступлений, так и количества .

3. Применение налога на доход до патентной носила характер, осуществляемая попадала в хозяйствования по платежу.

системы является обложения — доход, то примерный, , средний , который будет от конкретного хозяйствования. Для , получающих , превышающие значения, определенно выгодна. Но , не имеющие высоких или доходов, потерпеть , так как отнесение операций к или отражение дохода в не предусмотрены. ^[4]

---

режима просты. необходимо квартал — простую и уплачивая налога. применяемой составляет 15 %.

ЕНВД в систему , законодатели включить в всероссийскую базу , которые специфики способны от уплаты и занижать , а мониторинг и за такими требует и времени, не взимаемые при суммы.

проблематики стоит противоречие ЕНВД как и удобной для небольших с одновременной вести учет — и сложную , зачастую в тупик недоработанности по нему. Для , чей персонал несколько деятельности, или разные хозяйствования из недвижимого (например, и розничная в одном ) достаточно разобраться в разделения и требуется средства и на поиск решения

сумму ЕНВД за года в Хакасия в 2.3

Таблица 2.3 исчисленного за 2006-2016 в Республике

Год	2009		2011		2013		2015
Сумма ЕНВД (.)	223795		239885		246751		275647
Количество ЕНВД, в т.ч.		14644		13696		10294		9299
	1461		1611		903	941	932	728
ИП	12771		13149		9996		9096

Пик роста налогоплательщиков на 2014 год. как стабильный суммы поступлений, так и количества .

4. Патентная налогообложения( )

Самым спецрежимом система , обретшая силу в году. К патентной относится узкий субъектов — на спецрежиме только индивидуальные . Юридические не входят в субъектов ПСН.

Но индивидуальным необходимо узким главы 26.5:

• трудящихся у ИП — не 15;
• отсутствие в соглашений о ;
• доход за период не за границу 1 рублей ( России увеличивать в 3, 5 или 10 раз).

Для на ПСН предприниматели в инспекции ФНС о переходе на режим и в ответ — основание патентной налогообложения.

Как с , в патенте специфический — потенциальный доход, т. е. базовая лица от им деятельности. Но, в от того же , при формировании базы не физический — площадь, , вес и т. д. База годовому в рублях.

на патентной установлена сложная периодов. период — год. Минимальный — один . Налоговый зависит от действия , которое ИП сам, когда заявление об ПСН. Разумеется, при прекращении с патентом это налоговыми .

Общий для всех хозяйствования — 6 %. также 0 % для ИП, занятых в экономику и среду хозяйствования.

данного в первую связана с выше расчета. непредсказуемость и различные риски, не нравится налога , так как невозможно будущие и расходы, события и т. п.

---

строгие и границы по работников и делают недоступной для ИП, а для тех, кто включается в ПСН, не всегда соответствовать лимитам по виду — например, зала не 50 метров в . Также видов — 47 — не вбирает в все существующие хозяйствования ИП, и им рассматривать режимы .

Необходимость получать патент и документ на вид деятельности административную на бизнесменов, как и на налоговых .

Однако все проблемы правовых и с помощью поправок должны .

Таким , специальные режимы государством для отдельных бизнеса, а упрощения налогов. того, они откорректировать систему и индивидуальные к разным предпринимательства.

количество патентов на применения системы на на основе за 2010-2016 в Республике по данным в таблице 2.4

2.4 Количество патентов на применения УСН на патента за года в РХ

Год		2011		2013		2015
Количество патентов на применения УСН на патента	311	389	738	682	724	802	956

5. налогообложения при соглашений о продукции

налогообложения при соглашений о продукции — система , специальный режим, при выполнении , которые в соответствии с законом от г. № 225-ФЗ «О о разделе ». Действие режима как инвестору, так и : первый благоприятные для вклада в поиск, , а также полезных ; государство гарантии части от этой .^[5] Режим в течение срока соглашения о продукции.

Для к таким данного необходимо соглашение следующим :

• было после аукциона на права недрами на условиях, чем продукции в и на условиях, определены п.2 ст.4 ФЗ, и признания несостоявшимся;
• при соглашений, в применяется раздела , установленный п.2 ст. 8 ФЗ, государства не менее 32 % от количества продукции;
• увеличение государства в продукции в улучшения инвестиционной для инвестора при соглашения. инвестиционной устанавливаются в с условиями .

6. Игорный - предпринимательская , направленная на организациями в виде , платы за азартных игр, .

Это организация и азартных игр в заведениях с игровых , игровых , а также ставок в конторах и на .

По своей данный не что иное, как из разновидностей налогообложения ( налогообложение деятельность с игровых , игровых , содержание и букмекерских ).

С 1 июля года вне созданных зон (на территории , Приморского, краев и, области) игры проводить в букмекерских и тотализаторах. Все игорные могут открыты в игорных (Федеральный от 29.12.2006 г. № 244-).

---

Налогоплательщик – это , осуществляющая деятельность в игорного (ст. 365 НК РФ)

Объект налогом на бизнес (ст. 366 НК РФ) игровой , игровой , процессинговый тотализатора, центр конторы, приема тотализатора, приема букмекерской .

Налоговая определяется по каждому налогообложения как количество объектов.

объект должен зарегистрирован в инспекции по установки не чем за 2 рабочих дня до его установки.

ставки законами РФ по каждому налогообложения в пределах (ст. 369 НК РФ):

2.5 Ставки по на игорный

Наименование налогообложения	ставка (.)	Максимальная (руб.)
стол		125000
автомат		7500
центр	25000
Процессинговый букмекерской	25000
Пункт ставок	5000
Пункт ставок конторы		7000

В тех , где ставки на игорный не установлены, минимальные ставки.

В время в функционируют две действующие зоны, являются: «», расположенная на Краснодарского ; «Сибирская », расположенная на Алтайского .

Порядок налога на бизнес ст. 370 НК РФ. Сумма равна налоговой , установленной по объекту , и ставке , установленной для объекта .

Этой же предусмотрены исчисления для игровых с двумя и игровыми . Если игровой имеет одного поля, налога кратно игровых .

Налоговым по налогу на бизнес календарный ( ст.368 НК РФ).

предусмотрены , когда 1/2 ставки . Если в периоде 15-го (включительно) новый налогообложения или до 15- числа () выбыл . При этом налогообложения выбывшим с подачи заявления в орган.

на игорный , подлежащий по итогам периода, налогоплательщиком по регистрации налогообложения не 20 числа , следующего за налоговым ( см. ст. 371 НК РФ).

7. Налог на физических лиц

с 01.01.2015 налога физические , обладающие собственности на , признаваемое налогообложения в со статьей 401 .

Объектом в соответствии со 401 Кодекса расположенное в муниципального (города значения , Санкт-Петербурга или ) следующее :

1) жилой дом;

2) помещение (, комната);

3) , машино-место;

4) недвижимый ;

5) объект строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

---