Файл: ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ НДС (Экономическая сущность налога на добавленную стоимость).pdf

Поскольку, передавая имущество в собственность другого лица, вы его реализуете, то налоговую базу следует определять в том же порядке, что и при обычной реализации. Иными словами, налоговая база в данной ситуации будет равна стоимости имущества, исчисленной исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Размер применяемой ставки НДС зависит от вида реализуемых (передаваемых в счет оплаты) товаров (работ, услуг). С 1 января 2019 года ставка НДС 20% применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным (п. 4 ст. 5 ФЗ № 303)^[11]. Операции, облагаемые НДС по ставке 18%, с указанной даты облагаются НДС по ставке 20%.

Планируется, что прибавка НДС даст федеральному бюджету увеличение дохода в размере 620 млрд руб. ежегодно. Каждому россиянину рост ставки НДС обойдется в 360 руб. ежемесячно. Ниже в таблице представлен наглядный пример сравнения НДС до и после повышения на примере нескольких товаров и услуг^[12]:

Товар и его цена	НДС 18%	НДС 20%
Стоимость колбасы -100 руб.	18 руб.	20 руб.
Перевозкана склад - 2 руб.	0,36 руб.	0, 40 руб.
Наценка на колбасу на опт. - 20 руб.	3,6 руб.	4 руб.
Перевозка со склада в магазин -2 руб.	0,36 руб.	0, 40 руб.
Наценка в рознице - 25 руб.	4,5 руб.	5 руб.
Итог НДС на конечную стоимость продукта	26, 8 руб.	29, 8 руб.

Увеличение ставки НДС приводит к адекватному росту цены товара и по смыслу п. 1 ст. 168 НК РФ ложится бременем на покупателя. В прошлое изменение налоговой ставки продавец и покупатель делили прибыль, так как ставка налога уменьшалась с 20 до 18%. В текущее изменение возни­кает задача разделить между сторонами убыток, что может привести к разногласиям между продавцами и покупателями.

Поэтому по всем сдел­кам, заключающимся в 2018 г. и переходящим на 2019 г., можно пореко­мендовать продавцам (так как именно они могут пострадать) сделать оговорку, что кроме цены товара покупатель уплачивает НДС по ставке, дей­ствующей на дату отгрузки^[13].

Таким образом, законодательство далеко не всегда защищает стороны от риска изменения ставки НДС. Поэтому при повышении ставки налога может потерпеть убыток поставщик, а при снижении ставки – недополу­чить выгоду покупатель. Поскольку при текущем изменении ставки НДС в зоне риска оказываются поставщики, им полезно предусмотреть соответствующие договорные условия, обязывающие покупателей оплатить товар исходя из цен, учитывающих ту ставку НДС, по которой производится от­грузка в адрес покупателей.

---

В противном случае у поставщика возникнет убыток, который ему придется покрывать за свой счет (а такие случаи вполне вероятны, например, если покупатель не согласен на пересмотр ус­ловий соглашения или договор заключен в рамках контрактной системы).

Льготная ставка НДС 10% в 2019 году сохранилась. Также изменения не коснулись ставки НДС 0% при операциях, указанных в ст. 164 НК РФ, в частности, при реализации товаров на  экспорт и  оказании услуг международных перевозок.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации в силу ряда объективных причин имеет ярко выраженную ориентацию на косвенное налогообложение. На протяжении последнего десятилетия удельный вес косвенных налогов в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ составляет более половины. При этом одним из важнейших ключевых источников является НДС.

Чтобы получить вычет по НДС, компании нужен правильно оформленный счет-фактура. Налоговый кодекс устанавливает исчерпывающий перечень требований к этим документам.

Что касается налоговых регистров по НДС то, согласно ст. 169 НК РФ, исходя из определения, гласящего, что это сводные формы для фиксации и систематизации сведений из первичных документов и аналитических справок и таблиц, к ним можно отнести:

журнал учета счетов-фактур;

книгу продаж;

книгу покупок.

Формы этих регистров налогового учета, а также порядок их ведения утверждены постановлением № 1137.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06.11.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»  

(Редакция  от 18.07.2017 N 160-ФЗ).

1. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (ред. от 30.10.2018 N 394-ФЗ)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019 N 325-ФЗ.); (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
3. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.08.2017) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
4. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"
5. Арзуманова Л.Л. Налоговое право: общая часть: Практикум / Арзуманова Л.Л. - Москва :Юр.Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 52 с.
6. Аюшиева Л. К.,  Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 399 с.
7. Балакин Р.В.,  Малкина М.Ю. Налоговая система Российской Федерации и ее характеристики : монография / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 127 с.
8. Бачурин Д.Г. Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода // Актуальные проблемы экономики и права. – 2016. – Т. 2. – № 2. – С. 170–185.
9. Бозина О.П. Организация системы налогового учета на предприятии // Международный бухгалтерский учет. 2014. - № 2. - С. 13 - 18.
10. Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях торговли // Финансы. – 2014. - № 11. – С.12-15.
11. Васянина Е.Л.,  Запольский С.В. Актуальные проблемы налогового права : учебник / Е.Л. Васянина ; под общ. ред. С.В. Запольского. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 330 с. 
12. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета : учебник / Л.И. Воронина. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 346 с. 
13. Горлова Е.Н. , Арзуманова Л.Л. , Мачехин В.А., Грачева Е. Ю. Международное налоговое право : учебное пособие для магистратуры / отв. ред. Л. Л. Арзуманова, Е. Н. Горлова. — Москва : Норма : ИНФРАМ, 2019. — 128 с.
14. Журавлева Г.П. Экономическая теория. Микроэкономика - 1, 2 / Под ред. Журавлева Г.П., - 8-е изд. - М.:Дашков и К, 2018. - 934 с.
15. Колчин С.П.,  Романов А.Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с.
16. Кругляк З. И. Налоговый учет: Учебное пособие (ФГОС) / Кругляк З.И., Калинская М.В. - Рн/Д:Феникс, 2016. - 377 с. 
17. Ларионов И. К. Экономическая теория: Учебник для бакалавров / Под ред. Ларионов И.К., - 3-е изд. - М.:Дашков и К, 2018. – 408
18. Колчин С.П.,  Романов А.Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с.
19. Малис Н. И. Налоговый учет: Учебное пособие / Малис Н.И., Толкушкин А.В. - М.:Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 576 с.
20. Орлова Н.Ю. Правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета : учебник для магистратуры / О. Ю. Бубнова, А. В. Карташов, Н. Ю. Орлова; отв. ред. Е. Ю. Грачева, Н. Ю. Орлова. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2018. - 128 с.
21. Полбин А. Повышение НДС с 18% до 20%: макроэкономические эффекты // Экономи­ческое развитие России. 2018. Т. 25. № 7. С. 55-57.
22. Сидорова Е.Ю.,  Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 235 с.
23. Сигидов Ю.И.,  Башкатов В.В. Теоретико-методические аспекты управленческого учета для целей налогообложения : монография / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 148 с. 
24. Цареградская Ю.К., Ситник А.А., Арзуманова и др. Налоговый контроль. Налоговые проверки : учебное пособие для магистратуры / под ред. О. В. Болтиновой, Ю. К. Цареградской. - М. : Норма : ИНФРА-М, 2019. - 160 с.
25. 25.
26. Газета «Учет. Налоги. Право». www.e.gazeta-unp.ru

---

1. Сидорова Е.Ю.,  Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 235 с. ↑

2. Журавлева Г.П. Экономическая теория. Микроэкономика - 1, 2 / Под ред. Журавлева Г.П., - 8-е изд. - М.:Дашков и К, 2018. - 934 с. ↑

3. Колчин С.П.,  Романов А.Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с. ↑

4. Колчин С.П.,  Романов А.Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с. ↑

5. Газета «Учет. Налоги. Право». www.e.gazeta-unp.ru ↑

6. Бозина О.П. Организация системы налогового учета на предприятии // Международный бухгалтерский учет. 2014. - № 2. - С. 13 - 18. ↑

7. Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях торговли // Финансы. – 2014. - № 11. – С.12-15. ↑

8. Аюшиева Л. К.,  Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 399 с. ↑

9. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета : учебник / Л.И. Воронина. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 346 с.  ↑

10. Кругляк З. И. Налоговый учет: Учебное пособие (ФГОС) / Кругляк З.И., Калинская М.В. - Рн/Д:Феникс, 2016. - 377 с.  ↑

11. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (ред. от 30.10.2018 N 394-ФЗ) ↑

12. Полбин А. Повышение НДС с 18% до 20%: макроэкономические эффекты // Экономи­ческое развитие России. 2018. Т. 25. № 7. С. 55-57. ↑

13. 2. Газета «Учет. Налоги. Право». www.e.gazeta-unp.ru

    ↑

---