Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе Р.pdf

Выводы

В целях совершенствования налогообложения в России необходимо: обеспечение стабильности налогового законодательства; создание системы целевых льгот для отдельных видов плательщиков и направлений деятельности; снижение общего количества налогов; введение системы наказаний для налоговых органов и их должностных лиц в Налоговый кодекс РФ; неформальное введение системы медиации в виде третейского органа, лицензионно уполномоченного решать спорные вопросы в досудебном порядке; введение системы налогового посредничества как на уровне консультирования, так и на уровне полноправного расчета и уплаты налогов одним лицом за другое с регламентирование процедуры сохранения налоговой тайны; проведение в основной массе проверок как документарных и встречных для всех контрагентов, выявление и акцент только на существенных нарушениях, предоставление возможности налогоплательщику; разграничение индивидуального предпринимательства и самозанятого населения только на уровне найма работников, отнесение обеих категорий к регистрируемым видам деятельности, отсутствие налогообложения для гражданина, получающего дополнительные доходы в условиях экономического кризиса без привлечения работников по найму; распределение бюджетных доходов между федеральным и региональным уровнем в пропорции 50-50% по аналогии с экономически ведущими мировыми державами (увеличение доходности региональных бюджетов позволит развивать бизнес региона и снизить последствия влияния кризиса).

Заключение

Прямые налоги: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций (НПО), имущественные налоги как физических, так и юридических лиц, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, транспортный налог и земельный налог.

Соотношение между прямыми и косвенными налогами в российской налоговой системе не улучшается, по – прежнему преобладает в налоговых доходах бюджетов доля косвенных налогов, причем эта доля имеет тенденцию к увеличению.

Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения замышлялась исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги должны играть роль экономического регулятора. Тенденция постепенного ограничения доли косвенных налогов отвечает целям антикризисной политики и экономического развития страны. Однако при этом следует иметь в виду следующее: уменьшая долю косвенных налогов, необходимо сохранить общую сумму налогов, собираемых в бюджете. А это становится возможным только при увеличении доли прямых налогов, что, в свою очередь, невозможно без роста прямых налогов, что, в свою очередь, невозможно без роста производства, без увеличения налоговой базы по прямым налогам (налог на прибыль, НДФЛ и др.).

Прямые налоги, точнее, их ставки, налоговая нагрузка на бизнес, связанная с косвенными налогами, несомненно, достаточно сильно влияет на экономический рост. Связано это с тем, что государство в большей мере пытается изъять прибыль у бизнеса, с учетом ограниченного спроса со стороны покупателей. Но это не единственный сильно влияющий на ВВП России фактор (влияние цен на энергоресурсы для России, например, сильнее).

В целях совершенствования налогообложения в России необходимо: обеспечение стабильности налогового законодательства; создание системы целевых льгот для отдельных видов плательщиков и направлений деятельности; снижение общего количества налогов; введение системы наказаний для налоговых органов и их должностных лиц в Налоговый кодекс РФ; неформальное введение системы медиации в виде третейского органа, лицензионно уполномоченного решать спорные вопросы в досудебном порядке; введение системы налогового посредничества как на уровне консультирования, так и на уровне полноправного расчета и уплаты налогов одним лицом за другое с регламентирование процедуры сохранения налоговой тайны; проведение в основной массе проверок как документарных и встречных для всех контрагентов, выявление и акцент только на существенных нарушениях, предоставление возможности налогоплательщику; разграничение индивидуального предпринимательства и самозанятого населения только на уровне найма работников, отнесение обеих категорий к регистрируемым видам деятельности, отсутствие налогообложения для гражданина, получающего дополнительные доходы в условиях экономического кризиса без привлечения работников по найму; распределение бюджетных доходов между федеральным и региональным уровнем в пропорции 50-50% по аналогии с экономически ведущими мировыми державами (увеличение доходности региональных бюджетов позволит развивать бизнес региона и снизить последствия влияния кризиса).

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - №32. - Ст. 3340.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 29.07.2017) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823.
3. Абдуллаева Б.К. Проблемы сбалансированности прямого и косвенного налогообложения в России и за рубежом // Теория и практика общественного развития. 2014. №18. – С. 34-40.
4. Бабаев Б. Д. Экономический рост: расширенная трактовка. Качество экономического роста / Б. Д. Бабаев, С. П. Дубровский // Экономика образования. - 2015. - № 1. - С. 33-40.

Бражицкая А. А., Василенко И. Н. Налоговые льготы и вычеты по НДФЛ: их роль, условия предоставления и перспективы развития // В сборнике: Социально-экономическая система России в условиях турбулентности Материалы региональной научно-практической конференции студентов и молодых учёных: текстовое электронное издание . под общей редакцией Э. В. Соболева. 2017. С. 122-130.

1. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. – М.: Аналитика-Пресс, 2014.
2. Быркова Е. Снижение таможенных пошлин: возможные последствия для бюджета и внутреннего рынка. URL: провэд.рф/analytics/research, публикация 02.09.2016 (дата обращения: 19.04.2019).
3. Зотиков Н. З. Финансово-бюджетные проблемы регионального развития // Проблемы и тенденции развития системы государственного и муниципального управления и регулирования экономики: материалы Международной заочной научно-практической конференции. – Чебоксары: Изд-во Чуваш. ун-та, 2015. – С. 56-60.
4. Зотиков Н. З. Что лучше: уменьшить прямые или косвенные налоги? // Перспективы развития бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения в российской и международной практике: Материалы Всероссийской заочной научно-практической конференции (Чебоксары, 5-7 апреля 2017 г.). – Чебоксары: Изд-во Чуваш. ун-та, 2017. – С. 46-50.
5. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016.
6. Крохина Ю. А. Налоговое право. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.
7. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2016.
8. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира.- М., 2016.
9. Молчанов С. С. Налоги, расчет и оптимизация. - М.: ЭКСМО, 2018.
10. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — С. 95.
11. Крохин К. А. Взаимосвязь между экономическим ростом и экономическим развитием // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. - 2015. - № 18. - С. 20-30.
12. Океанова З. К. Экономическая теория: учебник для студ. вузов по эконом. спец.; рек. МОН РФ. - М.: Дашков и К, 2017.
13. Соловьева Н. А. Соотношение прямых и косвенных налогов в налоговой системе государства и тенденции его изменения // Экономика: вчера, сегодня, завтра. – 2017. – №1A. – С. 216–226.
14. Турбина Н. М., Черемисина Т. Н., Черемисина Н. В. Преимущества и недостатки косвенного налогообложения // Социально-экономические явления и процессы. 2016. №8. – С. 33-40.
15. Финансы: Учебник / Под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2016.
16. Шумпетер Й. А. Теория экономического развития / перевод В. С. Автономова. - М.: Директмедиа Паблишинг, 2016.

Юсупова Д. А. Порядок определения статуса налогового резидента РФ и порядок уплаты, возврата НДФЛ // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики Материалы XVII международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Н. В. Уварина. 2017. С. 464-470.

Ягумова З. Н., Тлостанова К. К. Перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц // Молодой ученый. — 2017. — №3. — С. 406-410.

Российский статистический ежегодник. 2017: стат. сб. / Росстат. М., 2017. 686 с.

Российский статистический ежегодник. 2017: стат. сб. / Росстат. М., 2017. 686 с.

1. Федеральный и консолидированный бюджет Российской Федерации (отчеты об исполнении) [Электронный ресурс] // Министерство финансов РФ. – URL: https://www.minfin.ru/ru/statistics/ (дата обращения 19.04.2019).
2. Национальные счета: ВВП (показатели) // Росстат. – URL: http://www.gks.ru/ wps/wcm/ connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/# (дата обращения 14.04.2019).
3. Интернет-сайт территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Амурской области: «Словарь статистических терминов». URL: www. amurstat.gks.ru (дата обращения: 19.04.2019).
4. Интернет-сайт Федеральной службы государственной статистики: «Общие по­ложения. Основные показатели СНС и методы их расчета». URL: www.gks.ru (дата обращения: 19.04.2019).
5. Интернет-сайт казначейства России. URL: www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/ konsolidirovannyj-byudzhet (дата обращения: 19.04.2019).
6. Интернет-сайт Федеральной налоговой службы. URL: www.nalog.ru (дата обра­щения: 19.04.2019).
7. Интернет-сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: www. gks.ru (дата обращения: 19.04.2019).

1. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира.- М., 2016. – С. 44. ↑

2. Турбина Н. М., Черемисина Т. Н., Черемисина Н. В. Преимущества и недостатки косвенного налогообложения // Социально-экономические явления и процессы. 2016. №8. – С. 33. ↑

3. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. – М.: Аналитика-Пресс, 2014. – С. 98. ↑

4. Абдуллаева Б.К. Проблемы сбалансированности прямого и косвенного налогообложения в России и за рубежом // Теория и практика общественного развития. 2014. №18. – С. 34. ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

6. Бражицкая А. А., Василенко И. Н. Налоговые льготы и вычеты по НДФЛ: их роль, условия предоставления и перспективы развития // В сборнике: Социально-экономическая система России в условиях турбулентности Материалы региональной научно-практической конференции студентов и молодых учёных: текстовое электронное издание . под общей редакцией Э.В. Соболева. 2017. С. 122. ↑

7. Ягумова З. Н., Тлостанова К. К. Перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц // Молодой ученый. — 2017. — №3. — С. 406. ↑

8. Ягумова З. Н., Тлостанова К. К. Перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц // Молодой ученый. — 2017. — №3. — С. 406. ↑

9. Юсупова Д. А. Порядок определения статуса налогового резидента РФ и порядок уплаты, возврата НДФЛ // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики Материалы XVII международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Н. В. Уварина. 2017. С. 464. ↑

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5.08.2000 года №117-ФЗ (с изменениями и дополнения)) / [Эл. ресурс] // Режим доступа: http://www. pravcons.ru /nalogovy_kodeks.php. ↑

13. Молчанов С. С. Налоги, расчет и оптимизация. - М.: ЭКСМО, 2018. – С. 213. ↑

14. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2016. – С. 201. ↑

15. Финансы: Учебник / Под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2016. – С. 212. ↑

16. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2016. – С. 202. ↑

17. Крохина Ю. А. Налоговое право. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – С. 215. ↑

18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

23. Российский статистический ежегодник. 2017: стат. сб. / Росстат. М., 2017. 686 с. ↑

24. Российский статистический ежегодник. 2017: стат. сб. / Росстат. М., 2017. 686 с. ↑

25. Океанова З. К. Экономическая теория: учебник для студ. вузов по эконом. спец.; рек. МОН РФ. - М.: Дашков и К, 2017. – С. 65. ↑

26. Шумпетер Й. А. Теория экономического развития / перевод В. С. Автономова. - М.: Директмедиа Паблишинг, 2016. – С. 40. ↑

27. Бабаев Б. Д. Экономический рост: расширенная трактовка. Качество экономического роста / Б. Д. Бабаев, С. П. Дубровский // Экономика образования. - 2015. - № 1. - С. 33. ↑

28. Крохин К. А. Взаимосвязь между экономическим ростом и экономическим развитием // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. - 2015. - № 18. - С. 20. ↑