Файл: Краткая история возникновения налогообложения, функции и сущность налогового учета.pdf
Добавлен: 13.03.2024
Просмотров: 10
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. Краткая история возникновения налогообложения, функции и
сущность налогового учета
1.1. Возникновение и развитие налогообложения 7
1.2. Налог, налоговый учет, функции налогового учета 11
1.3. Участники налоговых правоотношений как исполнители функций
налогового учета 31
ГЛАВА 2. Применение функций налогового учета при его организации
индивидуальным предпринимателем
2.1. Особенности функций налогового учета ИП на ЕНВД 33
2.2. Этапы прохождения функций налогового учета ИП Фроловой на
ЕНВД 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
БИБЛИОГРАФИЯ 50
ВВЕДЕНИЕ
В условиях построения рыночной экономики, сопряженной с нынешней неблагоприятной экономической ситуацией в нашей стране, налоговая система является одной из важнейших средств экономического регулирования. И от того, как построена эта система и насколько эффективно она справляется с поставленной задачей, зависит благосостояние страны и общества. Поэтому налоговая система сейчас находится в центре внимания законодателя, постоянно ее совершенствуя, вводя новых субъектов и объектов налогового права и правоотношений.
Реформы, производимые в налоговой сфере, не всегда приводят к ожидаемым результатам. Поэтому налоговая система, налоговый учет, его функции нуждаются в рассмотрении и исследовании.
Хорошая система налогообложения - динамическое явление. Ведь налоги должны соответствовать особенностям страны, стадии экономического развития. Все это меняется. Вслед должна меняться и налоговая система и, соответственно, налоговый учет, а также исполнители его функций.
В силу перечисленных аспектов представленную тему курсовой работы можно охарактеризовать как актуальную.
Происходящие изменения влияют на постоянно повышающиеся требования к подготовке специалистов по налогообложению. Только подготовленные кадры смогут контролировать расходы государства на должном уровне. Поэтому цель данной курсовой является поэтапное ознакомление с информацией на анализе действующих законодательных положений, изучение исторических, экономических источников для полнейшего понимания основ налогового учета и его функций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1.Дать определение налогового учета.
2.Проанализировать исторический опыт налогового учета.
3.Изучить сущность и организацию функций налогового учета.
4.Рассмотреть функции налогового учета в работе индивидуального предпринимателя и государственных органов.
Объектом курсового исследования является налоговый учет, предметом-выявление функций налогового учета.
Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, учебники, учебные пособия по налогам и налогообложению.
Информационную базу составили законодательные и нормативные акты (федеральные законы), материалы, содержащиеся в научной литературе, периодической печати и информационной сети Интернета.
В совокупности данные методы исследования позволили обеспечить обоснованность сделанных выводов.
В последние годы опубликовано немало научных и учебных изданий, посвященных проблемам налогов и налогообложения. И это неслучайно. Российское налоговое законодательство достаточно сложно и в высшей степени непостоянно.
Несмотря на то, что о налогах, их функциях в экономической науке уделено достаточно много внимания, приходится констатировать,
что в настоящее время мало работ, посвященным исследованию функций налогового учета.
Мною изучены учебники и учебные пособия по налогам и налогообложению: И.А. Майбуров «Налоги и налогообложение»; Налоги и налогообложение» под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской; В.Г. Пансков «Налоги и налогообложение»; Л.Н. Лыкова «Налоги и налогообложение». В данной литературе раскрываются функции налога, а не налогового учета. Исследуя материал книг, я заметила, что в функциях налога и налогового учета есть схожесть. Но так как налог и налоговый учет-понятия разные, то и функции у них будут отличные. Следовательно, данные издания не подходят к теме моей курсовой работы и по этой причине не были включены.
Книга Сергея Молчанова «Налоги за 14 дней» мне понравилась тем, что сложный материал описан просто и очень увлекательно. Изучение предмета приносит настоящее удовольствие.
Очень понравился научный журнал «Молодой ученый». Удобно расположена информация, статьи и библиографические ссылки, всё наглядно и доступно. Работы отличаются вдумчивостью, печать без замечаний и правок.
Из учебных и научных изданий меня заинтересовали: Т.А. Агапова, С.Ф. Серегина «Макроэкономика» (издание МФПУ Университет,2013); учебник МГУ им. Ломоносова А.А. Никифоров, О.Н. Антипина, Н.А. Миклашевская» Макроэкономика», (2008); Р. Дорнбуш, С. Фишер» Макроэкономика; И.А. Стрелец «Макроэкономика»; У.Ф. Киселева «Макроэкономика»; Сакс Дж. Д., Ларрен Ф.Б. Макроэкономика. Глобальный подход»; В.М. Гальперин, П.И. Гребенников, Ф.И. Леусский. Л.С. Тарасевич «Макроэкономика».
В ходе изучения данных книг я выяснила, что в них поднимаются вопросы бюджетно-налоговой и фискальной политики государства, а о функциях налогового учета информация не дана. Кроме того, издания выпущены много лет назад, что не соответствует требованиям к курсовой работе.
В экономических исследованиях в настоящее время дискуссионными и требующими решения остаются проблемы налогового учета как в целом, так и с точки зрения присущих ему функций.
Вопросам налогового учета в Российской Федерации посвятили свои работы многие авторы, такие как Ларионов А.Д., Головкин А.Н., Куликова Л.И., Берник В.Н., Гладышев Ю.П., Брызгалин А.В., Сидельников Л.Б., Касьянов Г.Ю., Медведев М.Ю., Крутяков Т.Л. и др.
Однако многие проблемы так и не удалось решить.
Вопросы функций налогового учета достаточно слабо представлены в экономической литературе.
Несмотря на то, что Кругляк З.И. и другие авторы работ о функциях налогового учета различным аспектам осуществления функций уделили достаточно внимания, приходится констатировать, что на сегодняшний день мало работ, посвященных исследованию деятельности исполнителей функций налогового учета. Авторы мало раскрывают, что они понимают под исполнителями функций.
Дальнейшего теоретического осмысления требуют вопросы, связанные с повышением эффективности и качества исполнения функций налогового учета для обеспечения налоговых поступлений в бюджеты и внебюджетные фонды на основе совершенствования форм и методов налогового контроля, развития информационного взаимодействия государственных и общественных институтов между собой, а также с налогоплательщиками.
Практическая значимость курсового исследования определяется возможностью использования выводов в целях совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации.
Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения; содержит библиографию.
ГЛАВА 1. Краткая история возникновения налогообложения, функции и сущность налогового учета
1.1. Возникновение и развитие налогообложения
Для того чтобы правильно и последовательно понимать сущность какого-либо явления необходимо подробно рассмотреть историю его становления и развития. В связи с этим, считаю необходимым обратиться к истории эволюции налогового учета с тем, чтобы определить предпосылки его становления в учетной системе.
Рассматривая налоговый учет в широком смысле, как систему фиксации имущества налогоплательщика, совершаемых им хозяйственных операций и их результатов для определения показателей, необходимых для исчисления суммы налога, логично было бы предположить, что налоговый учет возник с началом развития налогообложения. В связи с этим, необходимо обратиться непосредственно к истории налогообложения. [29]
Первые признаки налогообложения появились еще в Древние века.
Налоги появились вместе с государствами и со временем, после введения денежной системы, стали играть главную роль в формировании его казны. У властей были популярны чрезвычайные (на случай войны) и целевые (например, на содержание госслужащих) налоги, когда определенная государственная нужда финансировалась путем введения специального налога.[55] В зависимости от уровня развития товарно-денежных отношений, вида политического устройства государства и степени правовой урегулированности общественных процессов применялись различные формы уплаты налогов. Взимание налоговых платежей в денежном эквиваленте наиболее часто применялось в период со II в.до н.э. по III в.н.э. в тех государствах, в которых широкое распространение получило денежное обращение. В других странах платежи осуществлялись в основном в натуральной форме.
Вместе с тем налоги не играли существенной роли в источниках покрытия общественных расходов.
С распадом рабовладельческого строя и развитием феодализма налоги стали играть более заметную роль в источниках финансирования государственной казны.
Налоговые платежи носили натуральный характер и выплачивались, главным образом, крестьянами в виде части собранного урожая государству, феодалу и церкви. [6]
После распада феодальной системы основным объектом налогообложения закономерно стала земля - ведь именно она в те времена была главным источником богатства в экономике всех стран. [55]
Рост разделения труда, расширение торговли, развитие товарно-денежных отношений способствовали переходу к товарному, капиталистическому производству. Это привело к замене натуральной формы отношений денежной. Вследствие этого и налоги стали уплачиваться в денежном выражении. [6]
Налог в буржуазном обществе стал взиматься не только со «своего класса», как при феодализме - с земельного собственника, но также с «чужих классов», то есть с пролетариата и крестьян. [93]
В конце XVII-начале XVIII в.налоги становятся основным источником государственных доходов.[6]
Формирование и развитие научной основы налогообложения возникло во второй половине XVIII века. [29] Основоположниками данных теорий явились А. Смит и Д. Рикардо, которые практически одинаково обосновали необходимость налогообложения как добровольного подаяния во благо развития нации. В основе этих теорий лежит определение налогов как цены за оказанные государством услуги населению. Эта идея стала исходным положением для появления и развития других теорий налогообложения. [6]
Труд А. Смита «Исследование о природе и причине богатства народов», увидевший свет в 1776 г., раскрыл экономическую сущность налогов и определил их место в хозяйственной жизни, а также определил основные принципы налогообложения, не утратившие значения и поныне. [8]
В XVII-XVIII вв. Ш. Монтескье, Ф Вольтером, В.Р. Мирабо и другими экономистами была разработана теория «общественного договора», согласно данной теории налог представляет собой договорную плату граждан государству за обеспечение их личной и имущественной безопасности.
Позднее (XVIII-XIX вв.) на базе аналогичных представлений о сущности налогов появилась «теория обмена», в соответствии с которой посредством налогов граждане покупают государственные услуги по военной и правовой защите.
А. Тьера и Дж.Р. Мак-Куллоха полагали, что налог по своей сути -это страховой платеж граждан государству.
По мнению Н.И. Тургенева-основоположника теоретических представлений сущности налогов в Росси, налоги представляют собой добровольные взносы граждан для государственных целей. [6]
К изучению истории налогообложения в России обращались такие известные дореволюционные историки, как Д.И. Иловайский, Н.М. Карамзин, В.О. Ключевский, С.М. Соловьев, И.Г. Прыжов, В.Н. Татищев и др., а также маститые экономисты: Э.Я. Бретель, И.Я. Горлов, В.П. Дьяченко, П.И. Лященко, И.Х. Озеров, В.Н. Твердохлебов и др. [29]
Е.Г. Осокин, В.А. Лебедев и другие российские экономисты рассматривали налоги преимущественно как средство обеспечения расходов государства. [6]
А в современной науке отдельные периоды истории налогообложения и налогового права рассматриваются в работах М. Буланже, А.В. Брызгалина, И.С. Зуйкова, Л.В. Зуйковой, А.Д. Meльника, А.А. Тедеева, В.А. Тимошенко, Ю.П. Титoвa, А.В. Толкушкина, И.В. Торопицына, Д.Г. Черника и др. [29]
Таким образом, несмотря на наличие в XVII-начале XIX в. различных теоретических представлений о сущности и необходимости налогов, основной смысл практически всех их сводился к тому, что налоги платятся государству добровольно, на принципах эквивалентности как плата за оказываемые населению услуги. [6]
В конце XIX-начале XX в. появились экономические теории, обосновывающие необходимость использования налогов для стимулирования экономической деятельности. [6]
Так как я живу в России, мне бы хотелось остановиться на истории учета, контроля и вообще налогообложения в РФ.
В исторической ретроспективе развитие налогообложения в России охватывает дореволюционный, советский и российский периоды. [21]
