Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Проблемы налоговой системы Российской Федерации и направления их решения).pdf

Для достижения этой цели необходимо законодательно и практически решить следующие проблемы:

• законодательно и организационно должна быть обеспечена полнота и эффективность сбора платежей со всех категорий субъектов налога;
• законодательно должны быть ликвидировано множество налоговых льгот как по отдельным видам налогов и сборов, так и по категориям налогоплательщиков;
• должны быть ликвидированы все условия, которые способствуют законно избежать снижения сумм, уплачиваемых налогов и сборов;
• законодательно и организационно должна быть упрощена налоговую систему путем уменьшения числа налогов и сборов,
• должны быть сокращены или ликвидированы всевозможные внебюджетные и бюджетные фонды, сокращены органы, ответственные за собираемость налоговых платежей.

В ходе реализации программы реформирования налоговой системы в первую очередь должна быть решена проблема выбора видов налогов: какие из существующих могут быть оставлены, какие следует исключить, какие ввести в новое законодательство. С этой целью следует законодательством четко и жестко предписать, что налоговые ставки и налоговая база не должны быть изменены в течение хотя бы одного срока работы Федерального Собрания РФ, не должно быть ухудшено положение субъектов налога, за исключением таможенных пошлин и коммунальных платежей, которые могут пересматриваться не чаще, чем один раз в год [20].

С решением всех этих проблем:

• будут выровнены условия налогообложения для всех субъектов налога;
• налоговая база по взимаемым налогам будет соответствовать экономическому содержанию деятельности субъекта налога;
• будет повышена собираемость налогов, в частности, из-за включения в налоговое законодательство механизма, повышающего ответственность должностных лиц за налоговый контроль;
• будет снижено общее налоговое бремя путем более равномерного распределения налоговой нагрузки между категориями налогоплательщиков, с помощью снижения загруженности фонда оплаты труда,
• снижения налоговых ставок на НДС акцизов и других видов налогов;
• будет упрощена налоговая система за счет сокращенного общего числа видов налогов, типизация порядка уплаты налоговых платежей, замена ряда видов налогов единым налогом на доход субъекта налога;
• будет обеспечена стабильная, предсказуемая и простая налоговая система.

Таким образом, из всего вышесказанного следует, что система налогообложения должна быть переориентирована на приоритет интересов развития экономики нашей страны, с дополнением мер по организационно-методическому совершенствованию функционирования самих налоговых органов. Это будет способствовать повышению эффективности налогового регулирования, созданию необходимых предпосылок для роста накоплений и притока инвестиций в производственный сектор.

---

В обществе должна быть создана атмосфера уважения к налогу, которая основана на понимании того, что существование налоговой системы и установленные государством правила взимания конкретных налогов экономическая необходимость. Без всего этого экономический подъем России просто невозможен.

3.2. Мероприятия по увеличению доходной части федерального бюджета в результате совершенствования налоговой системы РФ

Повысить налоговые поступления от федеральных налогов и сборов представляется возможным с использованием таких инструментов, как способы расчета налоговой базы, определение продолжительности налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы.

Действительно, повышение налоговых ставок может кардинально решить проблему. С одной стороны, это хорошо для государства. Поскольку, чем выше ставка, тем больший объем поступает от налога в казну государства. С другой стороны, разумно учитывать интересы налогоплательщика, у которого и без того налоговая нагрузка ощутимая. Поэтому к данному вопросу следует подходить осторожно и рационально.

Между тем налоговые поступления федеральных налогов и сборов можно регулировать с помощью такого инструмента как налоговые льготы. Опять-таки при внедрении в практическую деятельность любой льготы надо учитывать потерю доходов бюджета, и обоснованность получения налогоплательщиком налоговой выгоды.

Стратегия действующей налоговой политики направлена на проведение анализа применения налоговых льгот по всем налогам. Целесообразно эффективно применять налоговые льготы в экономической системе общества с учетом интересов обоих сторон – государства и налогоплательщика. Сегодня нет достоверных данных, которые позволяли бы принимать объективное решение при использовании налоговых льгот.

В этой связи в перспективе предлагаем получать сведения о количестве налоговых льгот, контингенте и категории налогоплательщиков, их применяющих, о выпадающих налоговых доходах бюджета из анализа отчетности Федеральной налоговой службы Российской Федерации, формируемой по налоговым декларациям. Но поскольку на сегодняшний день полная информация по налогу в налоговой декларации не отражается, представляется целесообразным уточнить содержание и структуру налоговых деклараций, чтобы отразить в них все данные налогоплательщика, путем введения новых строк.

---

Вызывает вопросы, в целом связанные с поиском путей устранения недостатков, присущих отечественной системе имущественных налогов. Для решения указанных проблем, прежде всего, следует изменить порядок формирования и учета недвижимости и практику налогового администрирования. К сожалению, на сегодняшний день четкий и понятный механизм оспаривания результатов кадастровой оценки недвижимости не выработан.

Еще одной проблемой, которая также не может быть решена в самые ближайшие сроки, является отсутствие на сегодняшний день качественного электронного документооборота между всеми участниками процесса налогового администрирования. Качественное администрирование является достаточно дорогим и сложным. Для правильного исчисления налога необходимо собирать, обрабатывать и периодически актуализировать значительный объем информации.

Заключение

Совершенствование налоговой системы на данный момент времени реализовывается в направлении настройки существующей системы налогообложения, через теневую экономику, мобилизацию дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового сокращения администрирования, изъятие сверхдоходов от благоприятной внешне - экономической конъюнктуры в бюджет.

В ближайшие три года в налоговой системе планируются к реализации, следующие основные изменения:

• стимулирование развития малого предпринимательства (в данном случае речь идет о «налоговых каникулах» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют деятельность в социальной, производственной и научной сферах и перешли на упрощённую систему налогообложения);
• создание особых условий ведения предпринимательской деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири, с расширением этого региона на Республику Хакасия и Красноярский край;
• деофшоризацию экономики России, путем раскрытия информации о бенефициарных владельцах, а также через совершенствование информационного взаимодействия на международном уровне, введение института контролируемых иностранных компаний и понятия «налогового резидентства» для юридических лиц.

Кроме того, с целью повышения эффективности системы налогообложения планируется также:

• отказ от множества федеральных налоговых льгот по местным и региональным налогам, и введение нового принципа установления льгот посредством оценки их эффективности и определения срока действия;
• введение новых принципов налогообложения недвижимого имущества физических лиц, а также доходов от его продажи (переход на исчисление налога с кадастровой стоимости объектов налогообложения, освобождение от налога на доходы физических лиц, продажи отдельных категорий недвижимости вне зависимости от срока владения и др.);
• осуществление индексации акцизов, учитывая складывающуюся экономическую ситуацию (в том числе будет продолжена работа по достижению соглашения в области гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию в государствах–членах таможенного союза);
• рассмотрение вопроса о возможности установления налоговых льгот для приоритетных проектов, участниками которых выступают зарубежные инвесторы в области транспортировки газа и газодобычи;
• предоставление налоговых преференций для развития туристической отрасли, виноградарства и виноделия.

---

Таким образом, при помощи реализации вышеперечисленных направлений в сфере налогообложения органы государственной власти планируют повысить эффективность налоговой системы.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая: по состоянию на 1 февраля 2016 г. – М.: Кнорус, 2016. – 1024 с.
2. Федеральный Закон «Об исполнении федерального бюджета за 2014 год» от 05.10.2015 г. № 276 - ФЗ [Электронный ресурс] – Режим доступа : https: // www.consultant.ru / document / cons _ doc _ LAW _ 186926 /
3. Федеральный Закон «Об исполнении федерального бюджета за 2013 год» от 04.10.2014 г. № 280 - ФЗ [Электронный ресурс] – Режим доступа : https: // www.consultant.ru / document / cons _ doc _ LAW _ 169502 /
4. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 217 с.
5. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: учеб. пособие для студ. вузов / Т.Е. Косарева. – М.: Инфра-М, 2015 – 239 с.
6. Налоги и налогообложение: учебник (Электронный ресурс) / Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.; Региональный финансово-экономический инс-т. – Курск, 2014. с. 101.
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров: углубленный курс – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012. с. 24.
8. Попова Л.В. Налоговый учет: учеб. пособие для студ. вузов / Л.В. По-пова, И.А. Маслова, Е.Л. Малкина. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 351 с.
9. Свиридов О.Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: учеб. пособие для студ. вузов / О.Ю. Свиридов, А.А. Лысоченко. – Ростов н/Д: Феникс, 2015. – 301 с.
10. Арнаут М.Н., Пестерева Ю.В. Особенности налогообложения прибыли по лизинговым операциям // Сборник международной научно-практической конференции «Современные проблемы и пути их решения в науке, транспорте, производстве и образовании / 2014». – 2014. – с.23 – 26.
11. Богатырев М.А. Совершенствование налогообложения в России / М. А Богатырев // Управленческий учет. 2015. – № 5. – С.69-74.
12. Богославец Т.Н. Особенности налоговой системы Германии / Т.Н. Богославец // Вестник Омского университета. Серия: Экономика, 2016. – № 4. – С.177-181.
13. Ермасова Н. Б Динамика налоговой системы США / Н.Б. Ермасова // Финансы и кредит. 2015. – № 41. – С.5-10.
14. Кузнецов А.С. Система налогообложения предприятий в США / А.С. Кузнецов // Экономика сельского хозяйства. Реферативный журнал, 2015. – № 3. – С.61-63.
15. Мишустин М.В. Совершенствование инструментов налогового администрирования по обеспечению стабильных доходов государственного бюджета // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 4. С. 8.
16. Мкртчян А.С. Межстрановой сравнительный анализ систем налогообложения как фактор экономического роста / А.С. Мкртчян, И.М. Темкина // Известия Уральского федерального университета. Серия 3: Общественные науки, 2016. – Т.77. – № 2. – С.89-99.
17. Петрова Е.В. О проблемах подоходного налога. Анализ зарубежного опыта / Е.В. Петрова // Успехи современного естествознания. 2015. – № 9. – С.101-103.
18. Сраилова Г.Н. Сравнительный анализ отечественного и зарубежного опыта формирования налоговой системы / Г.Н. Сраилова // Сборник научных трудов Sworld по материалам международной научно-практической конференции. 2014. – Т.12. – № 3. – С.14-16.
19. Мандрощенко О.В. Налоговые аспекты инвестиционной деятельности организации / О.В. Мандрощенко / Доклады и выступления участников 13-го семинара Управление эффективностью и результативностью (июль 2013г.) // Эффективное антикризисное управлений. – 2013. – № 3 (78). – С. 66 http://www.e-c-m.ru/index.php /jour/issue/view/4/showToc
20. Романчук И.С., Руденко С.А. Учебно-методический комплекс для студентов специальности «Налоги и налогообложение» / Тюменский государственный университет, 2015 [Электронный ресурс]. – URL: http://www.distance.ru/files/gosatt/programms/gos_nin.pdf.
21. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под. Ред. В.К. Сенчагова. 2 - е изд. – М.: Дело, 2015. – 896с.
22. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на отчет об исполнении федерального бюджета за 2014 год, утверждено Коллегией Счетной палаты Российской Федерации протокол от 27 августа 2015 г. № 37К (1048) [Электронный ресурс] – Режим доступа : http: // audit.gov.ru / upload / iblock / 310 / 310102e46eed959280e9cc8a16620c51.pdf
23. Информационно - аналитический отдел Минфина РФ // Министерство финансов Российской Федерации [сайт]. [Электронный ресурс] – Режим доступа : http: // info.minfin.ru / fbrash.php.
24. Википедия [Электронный ресурс]. – URL: https://ru.wikipedia.rg/wiki/Haлoгoвaя_cиcтeмa.

---

Приложение 1

Таблица 1 - Сводные данные об исполнении консолидированного бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов, млрд. руб.

Наименование показателей	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
РАЗДЕЛ I
ДОХОДЫ, ВСЕГО	10625,8	13368,3	16 169,1	13 599,7	16 031,9	20 855,4	23 435,1	24 442,7	26 766,1	26 494,1
Нефтегазовые доходы	2943,5	2897,4	4 389,4	2 984,0	3 830,7	5 641,8	6 453,2	6 534,0	7 433,8	5 862,7
Ненефтегазо вые доходы	7682,3	10470,9	11 779,7	10 615,8	12 201,3	15 213,6	16 981,9	17 908,6	19 332,3	20 631,4
НДС	1510,9	2261,5	2 132,2	2 050,0	2 498,3	3 250,4	3 545,8	3 539,0	3 931,7	4 234,0
Акцизы	270, 6	314, 4	349,9	347,2	471,4	650,5	837,0	1 015,8	1 072,2	1 068,4
Налог на прибыль	1670,6	2172,0	2 513,2	1 264,6	1 774,6	2 270,5	2 355,7	2 071,9	2 375,3	2 599,0
Налог на доходы физических лиц	930, 4	1266,6	1 666,3	1 665,8	1 790,5	1 995,8	2 261,5	2 499,1	2 702,6	2 807,8
Ввозные пошлины	341, 6	488, 0	625,6	467,2	587,5	692,9	732,8	683,8	652,5	565,2
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	1441,3	1980,8	2 279,0	2 300,5	2 477,1	3 528,3	4 103,7	4 694,2	5 035,7	5 347,3
Прочие	1517,0	1987,6	2 213,4	2 520,3	2 601,9	2 825,1	3 145,4	3 404,9	3 562,2	4 009,9
РАЗДЕЛ II
РАСХОДЫ,ВСЕГО	8375, 2	11378,6	14157,0	16048,3	17616,7	19994,6	23174,7	25290,9	27611,7	29307,8
Общегосударственные вопросы	827, 4	1171,3	1 291,0	1 313,8	1 440,6	1 357,0	1 437,9	1 525,9	1 640,4	1 838,8
в т.ч. обслуживание государствен-ного и муни- ципального долга*	202, 6	175, 1	188,2	236,3	260,7
Националь- на я оборона	683, 4	834, 0	1 043,6	1 191,2	1 279,7	1 517,2	1 814,1	2 105,5	2 480,7	3 182,7
Национальная безопасность и правоохр. деятельность	714, 1	864, 3	1 092,1	1 245,9	1 339,4	1 518,6	1 929,2	2 159,3	2 192,9	2 072,2
Националь- на я эконо- мика	948, 9	1558,0	2 258,6	2 782,1	2 323,3	2 793,4	3 273,6	3 281,7	4 543,1	3 774,4
Жилищно - коммунально е хозяйство	631, 7	1102,3	1 153,2	1 006,1	1 071,4	1 195,0	1 075,0	1 052,7	1 004,7	979,9
Охрана окру- жающей среды	23,3	26,5	31,2	29,6	28,3	38,6	43,2	47,0	70,2	71,7
Образование	1036,4	1343,0	1 664,2	1 783,5	1 893,9	2 231,8	2 558,4	2 888,8	3 037,3	3 034,6
Культура, кинематогра-фия и СМИ*	188, 6	246, 2	310,6	324,4	353,4
Культура, кинематогра-фия						310,6	340,2	377,0	410,0	395,6
Здравоохра- нение и спорт*	962, 2	1381,5	1 546,3	1 653,0	1 708,8
Здравоохране ние						1 933,1	2 283,3	2 318,0	2 532,7	2 861,0
Социальная политика	2359, 1	2851, 6	3766,3	4718,8	6177,7	6512,2	7730,9	8757,2	8803,3	10055,4
Физическая культура и спорт						162,9	186,7	219,3	253,6	254,9
Средства массовой информации						95,3	115,7	117,8	117,4	125,7
Обслуживание государст- вен- ного и муниципаль- ного долга						328,9	386,3	440,7	525,4	660,9
РАЗДЕЛ III
ДЕФИЦИТ ( - ) /ПРОФИЦИ Т (+)	2250,6	1989,7	2 012,1	- 2 448,6	- 1 584,7	860,7	260,4	-848,2	-845,6	- 2 813,7
НЕНЕФТЕГ АЗОВЫЙ ДЕФИЦИТ	-693,0	-907,7	- 2 377,4	- 5 432,6	- 5 415,4	- 4 781,0	- 6 192,8	- 7 382,3	- 8 279,4	- 8 676,3

---