Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (ООО «Твист» ).pdf

Jр — индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (Вр1) к выручке от продажи предыдущего периода (Вро) по формуле:

J = Вр1 / Врo (1.7)

∆Пв =36431х(174530/170080)-36431=953тыс.руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (Пс.):

∆Пс= Со х Jр-С1 (1.8)

где Со, С1, — себестоимость продукции предыдущего и отчетного

периода, руб.; ∆Пс=132989х(174530/170080)-139396=(-2927) (тыс.руб.)

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи :

∆ПРк = Рко х Jр-Рк1 (1.9)

где Рк о,Рк1, — коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.;

∆ПРк =660х(174530/170080)-698=-21(тыс.руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за 2015 год: 953-2927-21=-1995тыс. руб.

Определим влияние факторов на сумму прибыли 2016 года.

1.Влияние изменения выручки.

∆Пв =29583х(177942/174530)-29583=673тыс.руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости :

∆Пс=139396х(177942/174530)-147644=(-5523) тыс.руб.

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов

∆ПРк=698х(177942/174530)-715=-3(тыс.руб.)

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за 2016 год: 673-5523-3=-4853тыс. руб.

Приведенные данные показали, что ключевым фактором снижения прибыли от продаж явился рост расходов предприятия.

С учетом проведенного факторного анализа проанализируем динамику затрат в ООО «Твист» за 2014-2016 годы.

Основное увеличение затрат наблюдается по расходам на приобретение товара- на 4,2% и заработной плате персонала, коммерческим расходам, оплате сторонних услуг, что связано с ростом стоимости.

Удельный вес статей затрат в 2014-2015 году изменился незначительно: переменные расходы составляют 86,1% и 85,7%, а постоянные –13,9% и 14,3% соответственно в 2014 и 2015 годах.

Прирост затрат в 2016 году в сравнении с 2015 годом составил 8392 тыс.руб. или 6,0%, в том числе по переменным расходам- 6069 тыс.руб. и постоянным –на 2323 тыс.руб.

Увеличение затрат наблюдается также по расходам на приобретение товара - на 5,0 %, заработной плате персонала, начислениям на социальное страхование. Кроме того, наблюдается рост по оплате коммунальных услуг, транспортным расходам и коммерческим расходам, что связано с ростом стоимости.

Удельный вес переменных расходов несколько снизился в сравнении с 2015 годом и составил 84,9%, а постоянных -увеличился и составил 15,1%.

Следует отметить очень незначительный размер коммерческих расходов, которые представлены рекламой продукции: в 2014 году затраты составили 660 тыс.руб. ( или 0,4 % к выручке); в 2014 году-698 тыс.руб. (или 0,4% к выручке); в 2015 году-715 тыс.руб.( или 0,4% к выручке). Как правило, коммерческие организации тратят достаточно много средств на рекламу своей продукции, так как именно реклама является основным фактором роста спроса покупателей. Как правило, размер средств на рекламу составляет 10-15% от полученной выручки.

В данном случае на ООО «Твист» затраты на рекламу крайне низки, за счет чего, отчасти, наблюдается невысокий ежегодный прирост выручки.

Расходы по оплате труда персонала являются одной из основных статей затрат себестоимости, поэтому проведем анализ расходов на оплату труда персонала и проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов ООО «Твист».

Система оплаты труда персонала предусматривает оклад и процентные выплаты в зависимости от уровня выручки, которые в 2016 году составили 30%.Общий месячный фонд оплаты предприятия составляет 1471,4 тыс.руб. Годовой фонд оплаты составляет: 1471,4х12=17657тыс.руб., в том числе постоянная часть оплаты труда:17657:1,3=13582 (тыс.руб.);

переменная часть-17657-13582=4075(тыс.руб.)

Темп роста производительности труда и темп роста среднегодовой заработной платы за 2014-2016 годы проанализирован в таблице 2.7.

Таблица 2.7-Темп роста производительности труда и темп роста среднегодовой заработной платы за 2014-2016 годы

Приведенные данные таблицы 2.7 показывают, что темп прироста средней заработной платы 1 работника в 2015 году составляет -1,9%, а производительности труда-снижение на 2,8%, а в 2016 году темп прироста средней заработной платы 1 работника составляет -2,2%, а производительности труда-снижение на 3,1%.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы, в этом случае имеет место эффективное использование трудовых ресурсов. В данном случае наблюдается обратная картина-имеется прирост оплаты труда и снижение выручки(производительности) в расчете на 1 работника.

Проведенный анализ показывает неэффективное использование трудовых ресурсов ООО «Твист» в 2014-2016 годах, актуальным вопросом является решение вопроса роста объемов производства (продаж) и производительности труда.

Далее проведем маржинальный анализ, рассчитаем точку безубыточности и запас финансовой прочности ООО «Твист» за 2014-2016 годы. Для этого сформирована экономические показатели (таблица 2.8).

Таблица 2.8-Экономические показатели деятельности ООО «Твист»

за 2014-2016 гг.,тыс.руб.

Точка безубыточности- это критическое значение объема реализации, при котором прибыль от реализации равна 0.Точка безубыточности (QТБ) в денежном выражении определяется по формуле:

QТБ=Ппост./ (Qр-Ппер./Qр), (1.10)

где Ппост- постоянные расходы;

Ппер.-переменные расходы;

Qр-объем реализации.

Полная себестоимость 2014 года составляет:133649тыс.руб., в том числе:

-переменные расходы:115441(тыс.руб.)

-постоянные расходы: 18208(тыс.руб.)

QТБ =18208/ [(170080-115441)/170080]=56679(тыс.руб.)

Приведенные данные показывают, что предприятие в 2015 году имело запас финансовой прочности, равный:170080-56679=113401(тыс.руб.) или 66,7% от объема продаж.

Полная себестоимость 2015 года составляет:140094тыс.руб., в том числе:

-переменные расходы:120369(тыс.руб.)

-постоянные расходы: 19729(тыс.руб.)

QТБ =19729/ [(174530-120369)/174530]=63564(тыс.руб.)

Приведенные данные показывают, что предприятие в 2015 году имело запас финансовой прочности, равный:174530-63564=110966(тыс.руб.) или 63,6% от объема продаж

Полная себестоимость 2016 года составляет:149359тыс.руб., в том числе:

-переменные расходы:126438(тыс.руб.)

-постоянные расходы:21922(тыс.руб.)

QТБ =21922/[(177942-126438)/177942]=75737(тыс.руб.)

Приведенные данные показывают, что предприятие в 2016 году имело запас финансовой прочности, равный:177942-75737=102205(тыс.руб.) или 57,4% от объема продаж.

Приведенные данные анализа показали, что у предприятия высокий запас прочности в течение 2014-2016 годов. Следует отметить, что запас финансовой прочности ежегодно снижается, что показывает снижение конечной эффективности его деятельности.

Следующим этапом анализа проведем факторный анализ рентабельности продаж- основного относительного показателя конечной эффективности деятельности предприятия.

Факторный анализ рентабельности реализации услуг ООО «Твист» проведен с использованием факторной модели:

2015 год:

1.Изменение рентабельности продаж за счет изменения выручки:

∆Rв=(В1-С0-Ко)/В1-(В0-С0-Ко)/В0=

(174530-132989-660)/174530-(170080-132989-660)/170080=0,020

2.Изменение рентабельности продаж за счет изменения себестоимости продукции.

∆Rс=(В1-С1-Ко)/В1-(В1-С0-Ко)/В1=

(174530-139396-660)/174530-(174530-132989-660)/174530=-0,037

3.Изменение рентабельности продаж за счет изменения коммерческих расходов. ∆Rк=(В1-С1-К1)/В1-(В1-С1-Ко)/В1=

(174530-139396-698)/174530-(174530-139396-660)/174530=-0,00022

Всего: 0,020-0,037-0,0002=-0,017 или -1,7%.

Данные расчета сведены в таблицу 2.9

Таблица 2.9-Факторный анализ рентабельности продаж в 2015 году

Приведенные данные показывают, что основным фактором, повлиявшим на снижение рентабельности реализации услуг в 2015 году, явился фактор роста себестоимости ООО «Твист».

Таблица 2.10-Факторный анализ рентабельности продаж в 2016 году

2016 год:

1.Изменение рентабельности продаж за счет изменения выручки:

∆Rв=(В1-С0-Ко)/В1-(В0-С0-Ко)/В0=

(177942-139396-698)/177942-(174530-139396-698)/174530=0,0154

2.Изменение рентабельности продаж за счет изменения себестоимости продукции.

∆Rс=(В1-С1-Ко)/В1-(В1-С0-Ко)/В1=

(177942-147644-698)/177942-(177942-139396-698)/1777942=-0,047

3.Изменение рентабельности продаж за счет изменения коммерческих расходов.

∆Rк=(В1-С1-К1)/В1-(В1-С1-Ко)/В1=

(177942-147644-715)/177942-(177942-147644-698)/1777942=-0,047

(174530-139396-715)/174530-(174530-139396-660)/174530=-0,0001

Всего: 0,0154-0,047-0,0001=-0,031 или -3,1%.

Приведенные данные таблицы 2.10 показывают, что основным фактором, повлиявшим на снижение рентабельности реализации услуг в 2016 году, явился также фактор роста себестоимости ООО «Твист».

Проведенный факторный анализ рентабельности ООО «Твист» позволил выявить необходимость снижения затрат или введения мероприятий, направленных на рост объема продаж, так как при этом возрастут только переменные расходы, постоянные расходы останутся неизменными и снизится доля затрат, приходящаяся на 1 рубль выручки, за счет чего повысится прибыль от деятельности.

Для повышения рентабельности продаж необходимо увеличить объемы продаж, при этом увеличатся только переменные расходы, а постоянные останутся неизменными, за счет чего повысится прибыль от продаж и уровень рентабельности продаж и затрат; соответственно, налогооблагаемая и чистая прибыль и рентабельность имущества и капитала.

Для увеличения объема продаж необходимо активизация рекламной деятельности и исследование рынка продукции на предмет имеющегося спроса на продукцию, которую возможно ввести в производство в ООО «Твист», тем самым, повысив объемы производства и продаж предприятия. Данный путь ведет к росту и развитию предприятия, росту объемов и прибыли.

Второй путь увеличения прибыли- это сократить расходы предприятия. Этот путь не ведет к росту и развитию предприятия, но, вместе с тем, позволит повысить его прибыль и рентабельность.

Далее перейдем к анализу системы распределения прибыли на предприятии.

2.4. Распределение прибыли на предприятии

Общество с Ограниченной Ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли. При этом законодательством строго не оговаривается, на какие цели направляется чистая прибыль ООО.

Как правило, разрешается направлять чистую прибыль на следующие цели:

-для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества;