Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.pdf

11. В целях повышения эффективности использования в налоговых правоотношениях пеней, по своей правовой природе носящих компенсационный характер и подлежащих уплате в случае нарушения установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты сумм налогов, сборов и страховых взносов, снижения задолженности по уплате указанных платежей и обеспечения устойчивого формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, необходимых для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, предлагается увеличить размер пени для юридических лиц.

12. Улучшение условий для своевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Предлагается внести в Налоговый кодекс изменения, не предполагающие увязку исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса и характеристик лица, осуществляющего уплату таких платежей.

13. Оптимизация действующих налоговых льгот по региональным и местным налогам, а также по федеральным налогам в части, зачисляемой в региональные и местные бюджеты. В целях увеличения доходов субнациональных уровней бюджетной системы Российской Федерации планируется поэтапная отмена действующих налоговых льгот, установленных на федеральном уровне по региональным и местным налогам, с передачей соответствующих полномочий на региональный (местный) уровень^[15].

Также предполагается ввести правило «двух ключей» для отдельных видов льгот и преференций, установленных по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций. Для этого предполагается применять эти льготы (по аналогии с пониженными ставками налога на прибыль организаций в связи с осуществлением инвестиционных проектов) только в случае принятия соответствующего решения законом субъекта Российской Федерации.

Заключение

В рыночной экономике налоги объективно необходимы, они выполняют важную роль в наполнении бюджетов всех уровней. Налоговая система должна быть хорошо налаженной, четко действующей, отвечающей условиям развития общественного производства.

Налоговая система – это устойчивая совокупность элементов, структурированных под воздействием процессов, функционирующих внутри нее и приводящих к определенным результатам в экономике страны.

Принципы построения российской налоговой системы также сформулированы в первой части Налогового кодекса России, которая определяет важнейшие основы законодательства о налогах и сборах:

• каждое лицо является должным осуществлять уплату законно установленных налогов и сборов;
• налоги и сборы не могут обладать дискриминационным характером и различным образом использовать расовые, социальные, национальные, религиозные и иные подобные критерии;
• запрещается определять дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
• налоги и сборы должны обладать экономическим основанием и не могут быть произвольными;
• запрещается определять налоги и сборы, которые нарушают единое экономическое пространство России;
• при определении налогов должны определяться все элементы налогообложения;
• все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах и сборах истолковываются в пользу налогоплательщиков (плательщиков сборов).

Принято считать, что налоги выполняют распределительную, регулирующую, фискальную, стимулирующую, контролирующую и воспроизводственную функции.

На современном этапе в налоговой системе России существуют различные проблемы, так как оптимальной является такая налоговая система, которая способна максимально обеспечивать создание общественных благ и при которой нет дисбаланса между справедливостью и эффективностью их распределения.

Первой проблемой современной налоговой системы можно назвать то, что не все налогоплательщики в полном объеме выполняют свои обязанности. Второй проблемой является достаточно сложный характер налоговой системы, что является значительной проблемой. Третьей проблемой можно выделить объем налоговых деклараций, сдаваемых в органы налоговой инспекции (от 50 страниц и выше). Четвертая проблема создается из–за недостаточности контроля за сбором налогов.

Для решения выявленных проблем необходимо внедрить следующие мероприятия по повышению эффективности налоговой системы России:

• стимулирование деятельности малого и среднего бизнеса;
• совершенствование системы налогообложения добычи нефти;
• освобождение от налогообложения купонного дохода по облигациям;
• сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации;
• повышение эффективности регулирования КГН в 2017;
• совершенствование трансфертного ценообразования;
• совершенствование порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость;
• совершенствование налогового администрирования;
• оптимизация действующих налоговых льгот по региональным и местным налогам, а также по федеральным налогам в части, зачисляемой в региональные и местные бюджеты.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) – М.: Норма, 2017. – С.35
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146–ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Собрание законодательства РФ – № 31 – 03.08.1998 – Ст. 3824
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117–ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017) // Собрание законодательства РФ – 07.08.2000 – № 32 – Ст. 3340
4. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116206
5. Алексеев, В.В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки // Вестн. Рос. Акад. наук. – 2015. – № 9. – 780 с.
6. Алиев, Б.Х., Сулейманов, М.М. Стратегические ориентиры совершенствования налоговой системы России // Финансы и кредит. – 2017. – №42. – С. 43
7. Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы / Н.Г. Апресова, Е.Н. Ефименко. – М.: Проспект, 2015. – 144 c.
8. Баташева, Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. – 2015. – №17. – С. 436–438.
9. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка. – М.: КноРус, 2016. – 488 c.
10. Григорьева, К.С. Противоречия интересов и кофликтов в системе налоговых отношений // Вестник Томского государственного университета. –2015. – №1. – С. 4
11. Захаров, В.Н. История налогов в России. IX – начало XX в. / В.Н. Захаров – М.: Российская политическая энциклопедия (РОССПЭН), 2016. – 296 с.
12. Климова, М.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. / М.А. Климова – М.: РИОР, 2017. – 176 с.
13. Крохина, Ю.А. Налоговое право России. / Ю.А. Крохина – М.: Норма, 2014. – 720 с.
14. Майбуров, И.А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования // Финансы. – 2014. – №8.– С.45
15. Малис, Н.И. Теория и практика налогообложения: Учебник / Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов. – М.: Магистр: НИЦ ИНФРА–М, 2015. – 254 с.
16. Миллер, Н.В. История налогообложения в России // Вестник Омского университета. – 2016. – №1. – С. 16–21.
17. Миллер, Н.В., Муталяпова, Д.О. Исторические аспекты развития налогообложения в России IX – начала XX веков // Вестник Омского университета. – 2014. – №3. – С. 190–192.
18. Мороз, В.В. Налоговая система в РФ на современном этапе ее развития // Бизнес в законе. – 2017. – № 6. – С.250–252.
19. Оломская, Е.В. Основные противоречия в системе нормативного регулирования налогового учета и пути их преодоления // Вестник Адыгейского государственного университета. – 2014. – №1. – С. 5
20. Рамазанова, Б.К. Истоки принципов налогообложения и их значение в современных условиях // Теория и практика общественного развития. – 2016. – № 2 – С.399–401.
21. Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. – М.: Юристъ, 2015. – 432 с.
22. Толкушкин, А.В. История налогов в России. / А.В. Толкушин – М.: МАГИСТР: ИНФРА–М, 2015. – 478 с.
23. Черникова, М.А., Шевлякова, С.М., Полинская, М.В. Тенденции развития налоговой системы РФ // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. – 2016. – № 22. – С.126–130.
24. Швецов, Ю.Г. Бюджет как отражение общественных потребностей // Финансовый бизнес. – 2015. – № 3. – С. 9–15
25. Яценко, И.А. Новое в налоговом законодательстве в 2017 году / Научно–методический журнал «Концепт». – 2015. – Выпуск № 3. – Т.13. – С. 224

1. Владыка М.В. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: КноРус, 2016. С.65 ↑

2. Мороз В.В. Налоговая система в РФ на современном этапе ее развития // Бизнес в законе. 2017. № 6. С.250–252. ↑

3. Крохина Ю.А. Налоговое право России. М.: Норма, 2014. С.76 ↑

4. Климова М.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: РИОР, 2017. С.87 ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146–ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Собрание законодательства РФ. № 31. 03.08.1998. Ст. 3824 ↑

6. Владыка М.В. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: КноРус, 2016. С.57 ↑

7. Миллер Н.В. История налогообложения в России // Вестник Омского университета. 2016. №1.С. 16–21. ↑

8. Захаров В.Н. История налогов в России. IX – начало XX в. М.: Российская политическая энциклопедия (РОССПЭН), 2016. С.87 ↑

9. Миллер Н.В., Муталяпова Д.О. Исторические аспекты развития налогообложения в России IX – начала XX веков // Вестник Омского университета. 2014. №3. С. 190 ↑

10. Алексеев В.В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки // Вестн. Рос. Акад. наук. 2015. № 9. С.143 ↑

11. Мороз В.В. Налоговая система в РФ на современном этапе ее развития // Бизнес в законе. 2017. № 6. С.250 ↑

12. Черникова М.А., Шевлякова С.М., Полинская М.В. Тенденции развития налоговой системы РФ // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2016. № 22. С.126–130. ↑

13. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116206 ↑

14. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116206 ↑

15. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116206 ↑