Файл: Приходные и расходные кассовые документы: объявления на взнос наличных и приходный кассовый ордер, денежный чек и расходный кассовый ордер (Теоретические аспекты ведения кассовых операций).pdf

Анализ таблицы 3 показал, что финансовые результаты деятельности предприятия имеют тенденцию к увеличению. Так выручка в 2017 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 3 718 845 тыс. руб. или 13,12 %

Управленческие расходы увеличились в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 4 897 690. руб., а в 2017 г. по сравнению с 2017 г. на 1 371 106руб.

Прибыль до налогообложения и налог на прибыль в динамике сокращаются: в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 103 тыс.руб. В 2017 г. по сравнению с 2017 г. увеличились на 192 490руб.

В этой связи сократилась и чистая прибыль в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 944 154 тыс.руб. или 68,64% ,

Таким образом, основным видом деятельности АО «Зара» СНГ является торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах. Финансово-хозяйственную деятельность организаций, можно оценить как положительную.

Бухгалтерский учет АО «Зара» СНГ ведется в соответствии с учетной политикой и рабочим планом счетов хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет автоматизирован специализированной бухгалтерской программой «1С: Бухгалтерия 8».

2.2 Приходные и расходные кассовые документы

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на счете 50 «Касса». В дебет записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

Выявленные излишки отражаются по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Выявленная при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 50 «Касса».

В АО «Зара» СНГк счету 50 «Касса» следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы».

Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Движение денежных средств в организации ведет к отражению в бухгалтерском учете кассовых операций по приходу наличных денег и их выплате. В зависимости от источников поступления или направлений использования денежных средств возникают особенности не только в оформлении кассовых документов, но и в организации синтетического учета.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой выдаче и поступлению денежных средств, с группировкой их по видам поступлений и выдач. Кассовые операции, отражающие выдачу денежных средств из кассы, записывают по кредиту счета 50 «Касса» и отражают в журнале-ордере №1. Кассовые операции, отражающие поступление денежных средств по дебету счета 50 «Касса» записываются в ведомость № 1, а также в различные журналы-ордера. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Число занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Итоги за месяц журнала-ордера №1 показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.

---

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер предприятия. При этом указывают дату составления журнала-ордера и дату отражения оборотов в Главной книге.

Хозяйственные операции по учету кассовых операций представлены в таблице 3.

Таблица 3

Хозяйственные операции по учету кассовых операций

Хозяйственная операция	Дт	Кт	Сумма, руб.
Получено в кассу с расчетного счета	50.1	51	55740
Сданы на расчетный счет денежные средства	51	50.1	20400
Выдача наличных денежных средств под отчет	71	50.1	30500

Продолжение таблицы 3

Возврат неиспользованных подотчетных сумм	50.1	71	4280
Выдача наличных денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности	60.1	50.1	29200
Получено в кассу в счет погашения дебиторской задолженности	50.1	62.1	24896
Выдача займа работнику предприятия	73.1	50.1	26000
Возврат займа работником (ежемесячно по 2 600 руб.)	50.1	73.1	2600

Согласно данным таблицы 4, поступление наличных денежных средств в кассу АО «Зара» СНГ осуществляется в виде средств, полученных с расчетного счета, на сумму 55 740 руб., возврата неиспользованных подотчетных сумм в размере 4 280 руб., возврата займа от работника в размере 2 600 руб., а также получения наличных денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности в сумме 24 896 руб. (от покупателей за товары в наличной форме).

Расходование денежных средств из кассы АО «Зара» СНГ производилось на выдачу денежных средств под отчет в сумме 30 500 руб., выдачу займа работнику в сумме 26 000 руб., а также на погашение кредиторской задолженности наличными денежными средствами в сумме 29 200 руб. (оплата поставщику в наличной форме).

Все операции по счету 50 «Касса» в оборотно-сальдовой ведомости АО «Зара» СНГ группируются на следующие группы:

-поступление от покупателей (при розничной продаже);

- получение/возврат наличных из банка;

- выдача/возврат под авансовый отчет;

---

-оплата поставщикам в счет погашения задолженности за товар (в наличной форме);

-прочие выплаты и прочие поступления (относятся выдача/возврат займов и другие операции по кассе).

Бухгалтерский учет поступления денег в кассу АО «Зара» СНГ, а также их использования приведем в примерах:

Пример: Остаток наличности в кассе АО «Зара» СНГ на 06.09.2017 г. был 206800 руб. 6.09.2017 г. предприятие получило в банке наличность для выплаты заработной платы 320000 руб.

От покупателей поступила выручка за реализованную продукцию - 106547 руб. В этот же день было выплачено работникам заработную плату - 263000 руб., премию - 56060 руб. Выдано в подотчет главному экономисту предприятия Гончарову В.В. на расходы - 2900 руб. Внесено в банк на текущий счет - 10000 руб. Порядок отражения этих операций в учете приведено в таблице 4

Таблица 4

Хозяйственные операции по учету денег в кассе АО «Зара» СНГ

№ п/п		Дата		№ документа		Содержание операции		Корреспондирующие счета	Сума, руб.
Д-т						К-т
1	6.09.16		450		Получено наличкой в банке по чеку № 84655350 для выплаты зарплаты		50	51	320000
2	6.09.16		451		Поступила выручка в кассу от покупателей за реализованную сельскохозяйственную продукцию		50	62	106547
3	6.09.16		623		Отображена выплаченная сумма заработной платы		70	50	2630000
4	6.09.16		622		Отображена выплаченная премия		70	50	56060
5	6.09.16		621		Выдано в подотчет Гончарову В. В. на расходы		71	50	2900
6	6.09.16		624		Внесено в банк на текущий счет		51	50	10000

Операции, которые отражают на счете № 50, в АО «Зара» СНГ записывают в Журнал-ордер № 1 и до сведения итогов за день на основании отчетов кассира с приложенными к ним документами. С лицевой стороны журнала-ордера № 1 и сведения 1.1. отображают кредит счета 50, а с обратной - дебетовые обороты по кассе. Форму Журнала-ордера № 1 АО «Зара» СНГ, и сведения приведены ниже в таблице 5.

Таблица 5

---

Журнал ордер и ведомость АО «Зара» СНГпо счету 50 «Касса» за сентябрь 2017 года

I. Из кредита счета 50 "Касса" в дебет счетов
№ строки	Дата отчета кассира	№ 51	№ 65	№ 70	№ 71		Всего
1	2	3	4	5	6	7	20
1	06.09.2017	10000		31906	2900		134806
2	07.09.2017			2500			25000
3	08.09.2017				12000		12000
4	09.09.2017		9000		14000		23000
5	13.09.2017	15000			40000		55000
	Всего	25000	9000	34406	68900		249806
	Отметка
II. Ведомость N 1.1 в дебет счета 50 «Касса» с кредита счетов
№ строки	Дата отчета кассира	№ 90-1	№ 51	№ 62	№ 70		Всего
1	2	3	4	5	6	7	20
1	06.09.2017		320000	106547			426547
2	07.09.2017	40680					40680
3	08.09.2017	15040			6000		21040
4	09.09.2017	9550					9550
5	13.09.2017			2000			2000
	Всего	65270	320000	108547	6000		499817
	Отметка

В АО «Зара» СНГ для осуществления расчетов денежными средствами имеется контрольно-кассовая машина. Операции с наличными денежными средствами выполняет бухгалтер по расчетным операциям. Он несет материальную ответственность за ведение кассовых операций. Лимит денежной наличности в кассе предприятия установлен банком в размере 10 000 руб.

Лимит рассчитан организацией методом расчета по объему поступлений. Формула расчета:

L = V / P x Nc,

где - L – лимит остатка кассы;

- V – объем выручки за проданные товары, работы, услуги за расчетный период в рублях;

---

- P – расчетный период, за который учитывается объем выручки, в рабочих днях (30 дней);

- Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (7 дней). Прием денежных средств осуществляется по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером (Приложение 1).

Выдача производится по расходным кассовым ордерам или другим документам, подтверждающим выдачу денежных средств (платежная ведомость и др.).

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-5). Все потоки денежных средств отражаются в кассовой книге.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно- кассовых машин. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Это, в частности, относится и к деятельности АО «Зара» СНГ.

В течение дня кассир- операционист принимает деньги от покупателей и одновременно пробивает на кассовом аппарате чек, подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и юридическим лицом. Как всякий документ, он содержит определенный набор реквизитов, таких как:

- наименование и ИНН организации;

- заводской номер кассового аппарата;

- порядковый номер, дата и время покупки (оказания услуг);

- стоимость покупки;

- отметка о фискальном режиме.

При закрытии каждой смены снимаются показания фискальной памяти (распечатывается Z-отчет). На его основании заполняется справка – отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6. Она составляется в одном экземпляре ежедневно. В ней отражаются данные фискальной памяти на начало и конец смены. По ним за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям по неиспользованным кассовым чекам, определяется выручка.

После снятия значений данных фискальной памяти и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4. Этот документ применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждому кассовому аппарату организации и является контрольно – регистрационным документом показаний ККТ.

С целью контроля над исполнением кассовой дисциплины составляется план контроля, за осуществлением кассовой и расчетной дисциплины на фирме (таблица 6).

Таблица 6

План контроля за осуществлением кассовой и расчетной дисциплины в АО «Зара» СНГ

---