Файл: Приходные и расходные кассовые документы: объявления на взнос наличных и приходный кассовый ордер, денежный чек и расходный кассовый ордер (Теоретические аспекты ведения кассовых операций).pdf

Объект контроля	Источник контроля	Исполнитель	Срок осуществления
Своевременность и полнота сдачи в банк кассовых поступлений и депонированной заработной платы	Кассовая книга	Главный бухгалтер	Ежедневно
Соблюдение лимита кассовых остатков	Кассовая книга	Главный бухгалтер	Ежедневно
Соблюдение правил выдачи авансов подотчетным лицам в пределах потребности	Заявление подотчетного лица о выдаче аванса	Бухгалтер по расчетам	Ежедневно

Продолжение таблицы 6

Своевременность оплаты счетов покупателями	Выписка по счету из банка	Бухгалтер по расчетам	Ежедневно
Своевременность оплаты счетов поставщиков	Объявления банка	Бухгалтер по расчетам	Ежедневно

В данной таблице 6 видно, что контроль, за осуществлением кассовой и расчетной дисциплины осуществляется во всех направлениях по выдаче и денежных средств на данном предприятии.

Итак, как видно из таблицы 7 в процессе организации учета денежных средств, учет организуется от составления планов организации документации и к контролю, за соблюдением дисциплины ведения этих операций. Поэтому организация учета на предприятии имеет очень большое значение.

Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:

- ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

- ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;

- КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Результат инвентаризации оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств, в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий – в бухгалтерию. Ревизия денежных средств, в кассе производится 1 раз в месяц.

Таким образом, бухгалтерский учёт наличных денег и их движения в АО «Зара» СНГ ведётся на активном счёте 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги – по кредиту. На счёте 50 сальдо может быть только дебетовое или равно нулю. Аналитическими данными служат кассовая книга и отчёты кассира. Аналитический учет ведется в журнале-ордере 1.1.

Документальное оформление операций по учёту кассовых операций АО «Зара» СНГ осуществляет согласно действующему законодательству, придерживаясь всех норм и правил.

2.3 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на предприятии

Изучив организацию ведения бухгалтерского учета в АО «ЗАРА СНГ» было выявлено, что бухгалтерский учет ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, так как компания является коммерческой организацией.

Мероприятие по совершенствованию учета и использования денежных средств в АО «ЗАРА СНГ» будет предложение о разработке примерной программы внутрихозяйственного контроля. С помощью такой программы можно будет усилить контрольные функции всех должностных лиц в организации, а также материально-ответственных лиц.

Можно разбить программу на три основных раздела. В первом разделе рассмотреть контроль условий, которые обеспечивают сохранность наличных денежных средств в обороте.

За вторым разделом закрепить контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

А третий раздел должен отражать контроль за целевым использованием денежных средств.

Для каждого из разделов программы внутрихозяйственного контроля необходимо составить конкретные вопросы проверки, сроки проведения проверки и ответственные лица, которые осуществляют проверку.

Для первого раздела можно предложить следующие аспекты:

1) Проверка помещения кассы, а именно, решетки на окнах есть или нет, как закреплены, замыкается ли сейф.

2) Установлена и работает ли сигнализации в помещении кассы, как работают средства противопожарной сигнализации.

3) Проводится ли по окончании рабочего дня за опечатыванием сейфа и помещения кассы.

4) Контролируется ли доставка денежных средств в филиалы аптеки или в головную организацию.

Для второго раздела можно порекомендовать следующие аспекты:

1) Проводится ли инвентаризация денежной наличности в кассе.

2) Своевременно и полно ли оприходуются в кассу денежные средства.

3) Проверка правильности оформления кассовых документов и документов по расчетному счету.

4) Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

Для третьего раздела можно порекомендовать для рассмотрения следующие аспекты:

1) Проверка соответствия полученных из банка денежных средств на целевые нужды и их использование.

2) Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.

3) Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами.

4) Проверка правильности и достоверности выписок банка и подтверждающих документов.

5) Проверка правильности и своевременности формирования и осуществления расчетов с бюджетом и другими внебюджетными средствами.

Таким образом, данная программа будет охватывать более широкий диапазон вопросов по внутрихозяйственному контролю в организации. И поможет вовремя исправить все выявленные замечания и избежать возможных штрафных санкций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет денежных средств имеет главное значение в укреплении платежной дисциплины и в действенном применении экономических ресурсов фирмы. Вследствие этого весьма важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, верностью и отдачей применения денежных средств, обеспечиванием сохранности финансовых документов, оказавшихся у компании.

Основным видом деятельности АО «Зара» СНГ является торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах. Финансово-хозяйственную деятельность организаций, можно оценить как положительную.

Бухгалтерский учет АО «Зара» СНГ ведется в соответствии с учетной политикой и рабочим планом счетов хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет автоматизирован специализированной бухгалтерской программой «1С: Бухгалтерия 8».

Для учета наличных денежных средств в кассе организации применяется одноименный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются приходные операции, а по кредиту – расходные. Приходные операции оформляются приходным кассовым ордером, а расходные – расходным кассовым ордером.

Принять меры дисциплинарной ответственности к кассиру за неполное заполнение реквизитов в кассовых документах,

- Издать приказы, регламентирующие порядок выдачи денежных средств в подотчет и порядок отчетности по ним, также принять новый приказ с перечнем лиц, которым можно выдавать денежные средства в подотчет,

- Ежемесячно проводить инвентаризации кассовых остатков с составлением акта

Устранение выявленных недостатков в учете и внутреннем контроле денежных средств позволят не только улучшить работу организации по данному объекту учета, но и избежать возможных штрафных санкций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30. 12. 01 г. №197-ФЗ // СЗ РФ. 2002. №1 (ч. 1). Ст. 3; №30. Ст. 3014; Ст. 3033; 2003. №27 (ч. 1). Ст. 2700
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ// СЗ РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ // СЗ РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824
Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О Бухгалтерском учете»// СЗ РФ, 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2017) «О валютном регулировании и валютном контроле»// Собрание законодательства РФ», 05.01.2009, N 1, ст. 16
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» // «Собрание законодательства РФ», 26.05.2003, N 21, ст. 1957,
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н"О формах бухгалтерской отчетности организаций"(Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)// "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 35, 30.08.2010
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. Банком России 24.04.2008 № 318-П)// «Вестник Банка России», N 29-30, 06.06.2008.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Финансовая газета», N 46, 2000 (Приказ),
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2017) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности // «Российская газета» («Ведомственное приложение»), N 208,31.10.1998
Агаева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агаева – М.: Класс-Пресса, 2015. – 110 с.
Антонов А.П. Денежный поток: описание сущности понятия / А.П. Ан- тонов // Инновационная наука. – 2017. – № 1-1. – С. 14-18.
Аристамова Э.А Бухгалтерский учет и аудит. / Э.А. Аристамова, И.К. Дашуков – М.: Издательство, 2017. – 496 с.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом. / А.С. Макларов, В.С. Сюмин // «Аудиторские ведомости». – 2017. - № 10. – с. 18.
Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. / Ю.А. Бабаева – М.: Проспектъ, 2015. – 396 с.
Баннеков А. Г. Основы бухгалтерского учета. / А.Г. Баннеков, А.Л Валулин, А.Ю. Рестамов – М.: Коллос, 2015. – 303 с.
Бухгалтерский учет и анализ / Е.И. Костюкова и др.; под ред. Е.И. Костюковой. - М.: Кнорус, 2015. 74 - 405 с
Данцова Л.В., Некифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. / Л.В. Данцова, Н.А. Некифорова – М.: Дело, 2017. – 67 с.
Драчева Н.В., Резанова Л.В Учет денежных средств и финансовых вложений: учебное пособие для студентов экономического факультета / Н.В. Драчева, Л.В. Резанова. - Петрозаводск: Издательство ПетрГУ, 2017. - 50 с.
Жудкова Е. Ю. Налоги и налогообложение. / Е. Ю. Жудкова. – М.: Эксимо, 2017. – 480 с.
Калинина Г.В. Учет денежных средств [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Калинина Г.В., Лучкова И.В., Бакулина Г.Н.— Электрон. текстовые данные.— Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018.— 148 c.
Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2017. - 400 c.
Кулаков А.Р. Налоговый учет. / А.Р. Кулаков – М.: Дело, 2017. – 34 с.
Литнева Н.А. Бухгалтерский учет. / Н.А. Литнева, Л.И. Малевкина, Т.В. Федорава – М.: Инфра-М, 2015. – 229 с.
Методика аудиторской проверки: процедуры, советы, рекомендации / Д.Ю. Самыгин и др.; под ред. Н.Г. Барышникова. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 229 с
Савицкая Т.Г. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия. / Т.Г. Савицкая. М.: Интра-М, 2015. – 368 с.
Скрипеченко В.А. Налоги и налогообложение. / В.А. Скрипеченко – С-Пб.: Питер, 2017. – 317 с.
Стипановских А.С. Аудиторство. / А.С. Стипановских – М.: Наука, 2015. – 704 с.
Талмачев И.А. Налог на добавленную стоимость. Ответы на спорные вопросы. / И.А. Талмачев – М.: МиК, 2017. – 207 с.
Фулина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. / Ф.Н. Фулина – М.: Экмо, 2015. – 156 с.

Чумакова Н. В. Особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого и среднего бизнеса // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. – № 11-3 (30). – С.88

Шадрина, Г. В. Основы бухгалтерского учета : учебник и практикум для СПО / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 429 с
Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст] : учеб. пособие для вузов, 2-е изд., перераб. и доп. / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 208 с.
Шевелев А.Е. Организация бухгалтерского учета в современных условиях // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. – 2014. – том 7. – № 3. – С188-190.
Аудит денежных средств организации [Электронный ресурс]. Режим доступа: http: // www.audit - it.ru / ifrs / terms / items / cash - and - cash - equivalents.html(дата обращения: 17.11.2018)
Учет денежных средств организации [Электронный ресурс]. Режим доступа: http: // mvf.klerk.ru / f1otchet / f1 _ 1250.htm (дата обращения: 17.11.2018)