Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (Возникновение налогового учета).pdf

Но система бухгалтерского учета постоянно улучшается и изменяется. Изменяются и правила отражения операций. Поэтому и у этого метода есть свои недостатки. Организация вправе самостоятельно устанавливать порядок ведения налогового учета. В большинстве случаев организации используют для формирования налоговых данных на основе бухгалтерского учета.

Налоговый учет необходимо строить на информационной базе бухгалтерского учета. Разработка налоговых регистров на предприятии является основным моментом в налоговом учете. Это достаточно трудоемкая и неотработанная методология. Чтобы избежать ошибки при учете организации расширяют штат бухгалтерии, оснащают их техническими средствами и отправляю на курсы повышения квалификации.

Тем не менее, даже такие меры не всегда оправданы, и организация вынуждена прибегнуть к аудиторским фирмам. На сегодняшний день существует не малое количество компьютерных программ, позволяющих облегчить налоговый учет. Самой популярной является программа «1С: Бухгалтерия предприятия».

Данная программа структурирует все данные о ведении деятельности на предприятии, обрабатывает первичные документы, все финансовые и экономические отчеты, тем самым облегчает человеческий труд и практически полностью сводит к нулю ошибки в расчетах. В качестве предложения можно целесообразно разработать план счетов налогового учета.

Счета должны иметь названия и номера отличные от счетов бухгалтерского учета, что поспособствует к появлению новой корреспонденции счетов. Что существенно облегчит ведение учета в крупных организациях. Также можно преобразовать метод двойной записи в тройную. То есть отражать суммы в дебете, кредите и сразу высчитывать налог. Такой метод позволит ускорить и как следствие оптимизировать налоговый учет.

Заключение

В 2004 г. и в 2005 г. изменялась ст. 321 «Особенности ведения налогового учета базы по налогу на прибыль организациями, созданными в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций». Изменения касались перечня организаций, на которые распространяется данная статья (исключены АРКО и Федеральная служба почтовой связи, включено Агентство по страхованию вкладов).

В 2007 г. изменена ст. 330 «Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций» (Федеральный закон № 216-ФЗ от 27.07.2007 г.). Изменены правила по признанию дохода по договорам страхования жизни и пенсионного страхования.

В 2008 г. изменена ст. 323 «Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом». Введено исключение по начислению амортизации. Также корректировалась ст. 322 «Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества» (Федеральный закон № 158-ФЗ от 22.07.2008 г.).

В 2009 г. корректировались статьи: 333 «Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по операциям РЕПО» (изменения касаются правил по организации аналитического учета) и 326 «Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам при применении метода начисления» (Федеральный закон № 281-ФЗ от 25.11.2009 г.). Изменились правила по ведению раздельного учета срочных сделок, а также правила по признанию доходов.

В 2010 г. включена новая ст. 325.1 «Порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий охраны труда при добыче угля» (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.12.2010 г.), а также изменена ст. 325 «Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов» (Федеральный закон № 229-ФЗ от 27.07.2010 г.), изменения касаются правил по принятию данных расходов к учету.

В 2011г. включена новая ст. 321.2 «Особенностей ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков» (Федеральный закон «О внесении изменений в части I и II НК РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» № 321-ФЗ от 16.11.2011г.), изменены ст. 331.1 «Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями» (Федеральный закон № 239 от 18.07.2011 г. и ст.262 «Особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР» (Федеральный закон № 132-ФЗ от 07.06.2011 г.). Последние две статьи подверглись кардинальным изменениям.

В 2012 г. можно отметить Федеральный закон № 97 от 29.06.2012 г., который внес небольшую поправку в ст. 314 «Аналитические регистры налогового учета», касающуюся ведения налоговых регистров. В старой редакции было указано на электронный вид формирования аналитических регистров, новая редакция заменила электронный вид на электронную форму.

Выделенные этапы целесообразно распределить следующим образом:

Зарождение - первые четыре этапа с 01.01.1992 - по 01.01.1999 гг.

Становление - пятый этап. Он наступил с 01.01.2002 г., поскольку в 2002 г. налоговому учету дано определение и сформированы правила его ведения на законодательном уровне.

3. Развитие - к нему относится шестой этап.

Последние тенденции работы ФНС и Минфина заключаются в том, что планируется отменить параллельный налоговый учет и перейти к составлению корректировок на данные бухгалтерского учета. Инструментом для расчета налогов будут выступать регистры корректировок и расчетов в бухгалтерском учете. Цель - устранить избыточные, малоиспользуемые, не имеющие значительных налоговых последствий расхождения. Указывается, что начисление налога на прибыль на основе бухгалтерского учета - неправильно.

Список литературы

1. Авдеев А. В. Системная организация бухгалтерского учета для целей налогообложения: Дис.... канд. экон. наук: 08.00.12. Волгоград, 2013. 20 с.
2. Бехтерева И. С. Порядок формирования внутреннего контроля в организации как залог успешной работы экономического субъекта. Аспирант. 2015. № 2 (7). С. 71-73.
3. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А.Н., Дементьева Е. В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 2-е изд., перераб. идоп. М.: Аналитика-Пресс, 2014 С. 24.
4. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учебник / Я. В. Соколов, Ф.Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д.А. Панков. М.: ТКВелби, Проспект, 2012. С. 60.
5. Германова В. С., Шилова Н. А., Луговая Н. Н. Раскрытие информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской отчетности. В сборнике: Развитие бухгалтерского учета в условиях международной интеграции. Международная (заочная) научно-практическая конференция. 2014. С. 11-15.
6. До конца года в главу 25 Налогового кодекса будут внесены поправки // Российский налоговый курьер. 2011. №10. С. 11.
7. Клычова Г. С., Цыганова Т. Б. Методологические аспекты оценки объектов интеллектуальной собственности в соответствии с МСФО и РСБУ // Вестник Казанского государственного аграрного университета. - 2010. - № 3(17). - С. 32-35.
8. Кожинов В. Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. М.: КНОРУС, 2014. С. 75.
9. Кулиш Н. В. Вектор развития бухгалтерского учѐта в сельском хозяйстве 9 России в условиях международной интеграции. Сборники конференций НИЦ Социосфера. 2013. № 57-1. С. 084-086.
10. Налоговый кодекс отменяет бухгалтерский учет?! // Российский налоговый курьер. 2011. № 9. С. 7.
11. Овсяк Т. С., Саркисова Р. А., Фролов А. В. Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учета для компаний разного масштаба деятельности. NovaInfo.Ru. 2014. № 24. С. 52-55.
12. Пипко В. А., Абросимова Т. Ф., Батищева Е. А., Костюкова Е. И., Сытник О. Е. Денежные средства: учет, анализ, аудит. Москва, 2007.
13. Сухарев И. Р., Сухарева О. А. Препятствия в законодательстве Российской Федерации для создания нормативной базы применения международных стандартов при составлении отчетности российскими организациями // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 7. С. 18.
14. Тунин С. А. Фролова А. А. Международный учет и стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. Ставрополь: Типография «Седьмое небо», 2013. – 142 с.
15. Фролов А. В., Кабалалиев А. В. Расчет налога на прибыль по филиалу ор ганизации. NovaInfo.Ru. 2014. № 24. С. 55-58. 9. Фролов А. В., Конева А. А. Особенности учета затрат труда и его оплаты в системе международных стандартов финансовой отчетности. В сборнике: УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИ- ТИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ЭКОНОМИКИ. 2010. С. 61-64.
16. Целых Л. А. Сближение бухгалтерского и налогового учета и совершенствование методов контроля результатов налогового учета: Дис.... канд. экон. наук: 08.00.12. Р н/Д, 2012. С. 54.
17. ЦелыхЛ.А. Сближение бухгалтерского и налогового учета и совершенствование методов контроля результатов налогового учета: Дис.... канд. экон. наук: 08.00.12. Р н/Д, 2006.
18. Цымбалова А. В., Фролов А. В. Автоматизация налогового учета предпри- ятия. NovaInfo.Ru. 2014. № 24. С. 49-51.

1. Авдеев А. В. Системная организация бухгалтерского учета для целей налогообложения: Дис.... канд. экон. наук: 08.00.12. Волгоград, 2013. 20 с. ↑

2. Мэтьюс, М.Р., Перера, М. Х.В. Теория бухгалтерского ↑

3. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учебник / Я. В. Соколов, Ф.Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д.А. Панков. М.: ТКВелби, Проспект, 2012. С. 60. ↑

4. ЦелыхЛ.А. Сближение бухгалтерского и налогового учета и совершенствование методов контроля результатов налогового учета: Дис.... канд. экон. наук: 08.00.12. Р н/Д, 2006. ↑

5. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А.Н., Дементьева Е. В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 2-е изд., перераб. идоп. М.: Аналитика-Пресс, 2014 С. 24. ↑

6. Налоговый кодекс отменяет бухгалтерский учет?! // Российский налоговый курьер. 2011. № 9. С. 7. ↑

7. До конца года в главу 25 Налогового кодекса будут внесены поправки // Российский налоговый курьер. 2011. №10. С. 11. ↑

8. Кожинов В. Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. М.: КНОРУС, 2014. С. 75. ↑

9. Сухарев И. Р., Сухарева О. А. Препятствия в законодательстве Российской Федерации для создания нормативной базы применения международных стандартов при составлении отчетности российскими организациями // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 7. С. 18. ↑

10. Целых Л. А. Сближение бухгалтерского и налогового учета и совершенствование методов контроля результатов налогового учета: Дис.... канд. экон. наук: 08.00.12. Р н/Д, 2012. С. 54. ↑