Файл: Налог на прибыль организаций (Теоретические основы порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций).pdf

В данной главе была изучена сущность налога на прибыль, налоговая база, а так же изучен объект начисления. По результатам проведенного анализа можно сказать, что Законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Глава 2 Организация учета и расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «ЮНИТСИТИ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЮНИТСИТИ»

Общество с ограниченной ответственностью ООО «ЮНИТСИТИ» основано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», который устанавливает в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение этого общества, права и обязанности его участников, порядок создания, преобразования и ликвидации. ООО «ЮНИТСИТИ»в своей деятельности руководствуется Уставом и действующим законодательством Российской Федерации.

Редакция Устава зарегистрирована регистрационной палатой 19 февраля 2002 года. Общество является юридическим лицом и располагает в своей собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать и реализовывать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Данное общество обладает круглой печатью, содержащей его полное наименование на русском языке и указание на место его расположения.

ООО «ЮНИТСИТИ» - это коммерческая организация, главной целью которой является извлечение прибыли из своей деятельности. Основным видами деятельности организации являются:

• деятельность гостиниц и ресторанов;
• деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;
• поставка продукции общественного питания.

Уставный капитал организации состоит из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала ООО «ЮНИТСИТИ»составляет 100 000 (сто тысяч) рублей. Размеры долей участников в уставном капитале определяются в процентах.

Увеличение уставного капитала организации допускается только после его абсолютной оплаты. Оно может осуществляться за счет:

---

• имущества организации;
• дополнительных вкладов участников;
• вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств, то есть активов, и источниками их покрытия (формирования) – собственного капитала и обязательств, то есть пассивов.

Эти сведения представляться в бухгалтерском балансе предприятия ООО «ЮНИТСИТИ». Поэтому анализ его структуры является неотъемлемой частью анализа финансового состояния организации.

В процессе анализа активов организация в первую очередь следует изучить изменение в их составе и структуре и дать им оценку. Данные для анализа берем из бухгалтерского баланса за 2014 год.

Анализ структуры активов ООО «ЮНИТСИТИ» за 2012-2014 годы приведем в таблице 1.

Таблица 1

Состав и структура активов ООО «ЮНИТСИТИ» за 2012-2014 гг.

Средства предприятия	2012		2013		2014		Изменения (+;-)
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	2013 к 2012	2014 к 2013	2014 к 2012
Внеоборотные активы	13515	26,7	9339	32,53	5593	32,53	-4176	-3746	-7922
Оборотные активы	37103	73,3	19370	67,47	14125	67,47	-17733	-5245	-17733
Итого	50618	100	28709	100	28709	100	-21909	-8991	-21909

Как видно из таблицы 1происходит значительное снижение активов.

Снижение активов говорит о снижении эффективности их использования предприятием. [13, с. 251]

За 2013 год по сравнению с 2012 годом доля внеоборотных и оборотных активов существенно уменьшилась на 4 176 тыс. руб. и на 17 733 тыс.руб. соответственно. По сравнению с 2013 годов в 2014 году происходит уменьшение внеоборотных активов на 3746 тыс. руб. и 5 245 оборотных. Как видно из анализа происходит активов снижается.

---

В 2014 году по сравнению с 2012 годом доля активов снижается на 21909 тыс. руб.В 2012 году доля внеоборобных активов составит 13515 тыс. руб. (26,7 %), в 2013 году 9339 тыс. руб. (32,53 %), в 2014 году 5593 тыс. руб.(32,53 %).В 2012 году доля оборотных активов составит 37103 тыс. руб. (73,3 %), в 2013 году 19370 тыс. руб. (67,67%), в 2014 году 14125 тыс. руб.(67,67%).

Как видно доля всех активов в структуре в 2014 году по сравнению с 2013 годом не меняется.

Темп прироста внеоборотных активов в 2013 году равен 69,1%, в 2014году 58,89%. Темп прироста оборотных активов в 2013году равен 52,2 %, в 2014 году 72,92 %.

Для выявления причины уменьшения активов необходимо проанализировать изменения по каждой статье оборотных активов. Анализ структуры оборотных средств ООО «ЮНИТСИТИ» за 2012-2014 годы приведем в таблице 2.

Таблица 2

Анализ динамики состава и структуры оборотных средств

ООО «ЮНИТСИТИ» за 2012-2014 годы

Средства предприятия	Год						Изменение (+;-)		Темп прироста
	2012		2013		2014		2013 к 2012	2014 к 2013	2013 к 2012	2014 к 2013
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	тыс. руб	%	%
Запасы	9655	26,02	10201	52,66	6858	35,4	546	-3343	105,6	67,23
Дебиторская задолженность	23864	64,32	1761	9,09	4137	21,36	-22103	2376	7,38	234,9
Денежные средства	3584	9,66	7408	38,24	3130	16,16	-3824	-4278	206,7	42,25
Итого	37103	100	19370	100	19370	100	-17733	-5245	52,21	100

---

Рассмотрев таблицу2, видно, что анализ структуры оборотных средств показал, что наибольшие изменения произошли по статье «Дебиторская задолженность». Их доля в структуре оборотных средств уменьшилась в 2012 году на 6141тыс.руб., а в 2013 году уменьшилась на 22103 тыс. руб., но в 2014 году происходит увеличение на 2376 тыс. руб. Количество запасов по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 3343 тыс. руб.

Проанализируем структуру пассивов ООО «ЮНИТСИТИ» в таблице 3.

Таблица 3

Состав и структура пассива ООО «ЮНИТСИТИ»за 2012-2014 годы

Показатели	Год						Изменение (+;-)			Темп прироста
	2012		2013		2014		2013 к 2012	2014 к 2013	2013 к 2012		2014 к 2013
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	тыс. руб	%		%
Уставной капитал	10	0,01	10	0,01	10	0,01	-	-	100		100
Добавочный капитал	-		45900	21,5	-	-	45900	-45900	-		-
Непокрытый убыток	91768	39,1	92120	43,2	45882	41,16	352	-46328	100,38		49,81
Краткосрочные заемные средства	300	0,13	-	-	-	-	300	-300	-		-
Кредиторская задолженность	142076	60,6	74919	35,1	65590	58,83	-67157	-9329	52,73		87,55
Итого	234154	100	212949	100	111482	100	-17 733	-5 245	90,94		52,35

---

Уставный капитал в рассматриваемом периоде остался неизменным –10 тыс. руб. Непокрытый убыток организации в 2013 году возросла на 352 тыс. руб. и составила 92120 тыс. руб., тогда как в 2012 году она составляла 91768 тыс. руб.

Однако в 2014 данный показатель значительно снизился до 45882 тыс. руб., что на 46328 тыс. руб. меньше, чем в предшествующем году.

Таким образом, можно заметить, что среди источников финансирования в 2014 году доминирует кредиторская задолженность – 65590 тыс. руб. (58,83%).

Темп прироста непокрытый убыток в 2014 году составит 49,81%, а кредиторской задолженности 87,55 %.

Для анализа основных финансовых показателей используются данные из Формы № 2 «Финансовые результаты», за 2014 год ООО «ЮНИТСИТИ».

Результаты проведенного анализа представлены в таблице4

Таблица 4

Анализ основных финансовых показателей предприятия ООО «ЮНИТСИТИ» за 2012-2014 годы

Наименование показателя	Год			Абсолютное отклонение		Темп роста		Темп прироста
	2012	2013	2014
				13/12	14/13	12/11	13/12	13/12	14/13
Выручка от реализации за вычетом НДС, тыс.руб.	67752	83888	95375	16136	11487	123,82	113,69	23,82	13,69
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	61654	61310	60966	-344	-344	99,44	99,44	-0,56	-0,56
Валовая прибыль, тыс.руб.	6098	22578	34409	16480	11831	370,25	152,4	270,25	52,4
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	6579	167	668	-6412	521	2,54	411,98	-97,46	311,98
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс.руб.	6579	352	338	-6227	14	5,35	96,02	-94,65	-3,98

---