Файл: Налог на прибыль организаций (Теоретические основы порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций).pdf

Как отмечалось ранее, одним из методов оптимизации налогообложения, является метод применения различных льгот и налоговых освобождений.

Как отмечалось ранее, финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, на которые, в свою очередь, влияют налоговые платежи.

Заключение

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.

Однако практика показала, что система налогообложения прибыли организаций имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения прибыли.

В данной курсовой работе была раскрыта сущность налога на прибыль, определены объект и субъект налогообложения, описан порядок определения доходов и расходов организации и их признание для целей налогообложения, рассмотрен порядок расчета налоговой базы по данному налогу. 

Основная ставка в 2014 году налога на прибыль составляет - 20%, при этом сумма налога по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% - в бюджеты субъектов Российской Федерации».

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основании данных налогового учёта, если порядок группировки и учёта объектов хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка их группировки и отражения в бухгалтерском учёте.

Налоговый учет в ООО «ЮНИТСИТИ» ведется в соответствии с действующим законодательством. Основным законодательным актом является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Общая сумма уплаченных налогов и страховых взносов в 2013 г. составила 11322728 руб., что на 2001904 руб. или на 21,48 % больше чем в 2012 г. Сумма уплаченных налогов в 2014 г. составила 12371120руб., что на 1048392 руб. или на 9, 26 % больше чем в 2013 г. и на 3050296 руб. или на 32, 72 % по сравнению с 2012 г.

---

Налог на прибыль в 2014 году по сравнению с 2012 годом возрастает. Налог исчисляемый в федеральный бюджет возрастает на 33048 руб., налог на прибыль, исчисляемый в бюджет субъекта на 297432 руб. Рост налога на прибыль объясняется увеличением объемов деятельности и ростом налогооблагаемой прибыли.

Совершенствование механизма взимания налога на прибыль в России на сегодняшний день реализуется, главным образом, посредством разработки основных направлений налоговой политики. В частности предполагаются следующие направления реформ:

• внести изменения в НК РФ, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков реорганизуемых или приобретаемых компаний;
• установить порядок налогообложения экономической выгоды при совершении операций, когда одна организация предоставляет другой организации беспроцентные займы, векселя, кредиты и т.д.

В рамках проводимой налоговой реформы модернизация налога на прибыль должна проводиться по следующим направлениям:

• снизить фискальную функцию налога на прибыль для развития производства;
• максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика;
• ввести налоговые льготы для предприятий инновационной деятельности;
• поставить в разные налоговые условия тех, кто занимается инновационным производством, и тех, кто занимается продажей и перепродажей продукции;
• дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства - данное предложение является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций.

Для оптимизации налога на прибыль предлагается создать на предприятии резервы. Ни один налоговый инспектор не сможет подвергнуть сомнению такой способ оптимизации налога на прибыль. С их помощью можно на вполне законных основаниях переносить на более поздний срок уплату налога на прибыль или вообще равномерно в течение года уменьшать его сумму за счет расходов, которые еще не возникли.

По данным бухгалтерской отчетности 2014 года на предприятии ООО «ЮНИТСИТИ» дебиторская задолженность составляет 4137 тыс. руб. Наличие дебиторской задолженности свидетельствует о достаточно низкой платежной дисциплине покупателей. С помощью резерва по сомнительным долгам организация может обезопасить себя от несвоевременно расплачивающихся покупателей.

Подводя итог всему вышесказанному необходимо отметить, что исследование, проведенное в работе, имеет важное практическое значение для оптимизации расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «ЮНИТСИТИ».

---

Список использованных источников

1. Российская Федерация. Налоговый кодекс РФ: Федеральный закон. Часть вторая: Принят Государственной Думой РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ с измен. и доп. от 08.06.2015г.
2. Российская Федерация. О бухгалтерском учете: Федеральный закон: Принят Государственной Думой РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ с измен. и доп. от 04.11.2014г.
3. Российская Федерация. Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 08.10.2008 № 106н с измен. и доп. от 18.12.2012г.
4. Российская Федерация. Учет основных средств: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/2001): [Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н с измен. и доп. от 24.12.2010 г.
5. Российская Федерация. Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4/1999 : положение: [Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н с измен. и доп. от 08.11.2010 г.
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для вузов.– М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К» 2012. – 318 с.
7. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 285 с.
8. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение, практикум: учебник для вузов.– М.: Омега – Л, 2012. – 387 с.
9. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие. – М.: «Дашков и К», 2013. – 480 с.
10. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012 - 631 с.
11. Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц: учебник. – М.: ИНФРА – М, 2012 – 237 с.
12. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие. – Вузовский учебник: ИНФРА – М, 2013 – 240 с.
13. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА – М, 2013 – 320 с.
14. Карпов Э.С. Региональные и местные налоги: учебное пособие. – Владимир: ВЮИ ФСИП России, 2011 – 100 с.
15. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2012.-312 с.
16. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 520 с.
17. Нурмухамедова Х.Ш. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами: учебное пособие. – М.: ИД Бинфа, 2011. – 145 с.
18. Пажков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. – М.: «МЦ ФЭР», 2012. – 336 с.
19. Палкачев А.Б. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Высшее образование, 2013 - 384 с.
20. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 412с.
21. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие. – М.: РИОР: ИНФРА – М, 2013 – 208 с.
22. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие . – М.: ИНФРА – М, 2013 – 510 с.
23. Савин А.А. Аудит налогообложения: учебное пособие. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. - 367 с.
24. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 649 с.
25. Самсонова Н.Ф. Механизм исчисления налогов и сборов: учебное пособие.- М.: ИНФРА - М, 2013. - 350 с.
26. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - Спб.: Питер, 2012.- 496 с.
27. Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: Юрист,2012. – 429 с.
28. Ульянова Н.В. Практическое налоговое планирование. - М.: Налог-Инфо, 2011. - 244 с.
29. Ушков А.Ю. Пониженные тарифы для субъектов РФ // Российский налоговый курьер. – 2013. - №3.. – С. 9-21
30. Черник Д.Г. Региональные и местные налоги и сборы.— М.: Финансы и статистика, 2011. – 364 с.

---

1. Там же. С. 47. ↑

2. Синяева И.М., Земляк С.В., Синяев В.В. Маркетинговые коммуникации: Учебник / Под ред. Л.П. Дашкова. - 5-е изд. - М.: Дашков и Ко, 2014. С. 125. ↑

3. Карпова С.В. Современный брендинг / С.В. Карпова. - М.: Палеотип, 2014. С. 18. ↑

4. Федеральный закон РФ № 3520-I от 23.09.1992 г. «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров» // Российская газета. - № 228. - 17.10.1992. ↑

5. Комаров П.И., Слободич А.Н., Лобанова В.В. Применение методов создания и управления брендом // Маркетинг и логистика. - 2016. - № 6 (8). - С. 48. ↑

6. Там же. С. 49. ↑

7. Dictionary of marketing // A. Ivanovic, P.H. Collin. - Third edition. - London: Bloomsbury, 2015. P. 87. ↑

---